Vem betalar moms - köpare eller säljare? Fråga från kategorin filosofisk. Betalarna är säljare, men i verkligheten hålls det ur köparens ficka, eftersom det ingår i priset. Detta kompliceras ytterligare av det faktum att för varje momsbetalare finns det två alternativ: en skatt som ska betalas till budgeten och en som betalas till leverantörer som en del av priset för varor och tjänster som köps från dem.
Vanligtvis indikerar kontraktet direkt att priset inkluderar moms och återspeglar dess belopp. Men ibland missar parterna detta ögonblick, på grund av vilket ytterligare risker uppstår - från konflikter med entreprenörer till tvister.
Skattmekanism
Syftet med beskattningen är försäljningsverksamhet, inklusive fri överföring. Som standard bör varje försäljning vara momspliktig, såvida den inte gäller undantagen som anges i skattekoden. Dessutom, om ett företag faller under vissa villkor, bland vilka den huvudsakliga är en liten inkomst, kan det finnas ett undantag från moms. I det här fallet tas betalarens skyldigheter bort från honom, och de varor och tjänster som säljs av honom omfattas inte av denna skatt.
Momsbetalare är organisationer och företagare som tillämpar grundskattesystemet (OSNO). Lagen kräver att de lägger beloppet på denna skatt till värdet på varorna och presenterar dem för köpare för betalning. Vanligtvis ingår skatt i priset och markeras i dokument som en separat rad. I det här fallet är frågan om vem som betalar moms, köparen eller säljaren inte värt det. Efter att ha fått medel från köparen måste säljaren-skattebetalaren överföra skatten till budgeten. Samtidigt har han rätt att sänka den skatt som ska betalas med det mervärdesskatt som leverantörerna visar honom i priset på varor och tjänster.
Vanlig praxis
För att undvika avvikelser beräknas skattebeloppet oftast i förväg och fördelas i dokument som en separat rad. Det vill säga att tillhandahållandet av avtalet angående priset vanligtvis skrivs på något sådant sätt: kostnaden är 236 000 rubel, inklusive moms på 36 000 rubel. Detta är sant om ett momspliktigt objekt säljs och säljaren är dess betalare, det vill säga inte tillämpar ett skattebefrielse eller något särskilt system.
Vem ska betala moms - köparen eller säljaren - i det här exemplet? En sådan post innebär en entydig tolkning. Den slutliga kostnaden för transaktionen anges, moms ingår i detta belopp - dess säljare måste överföra till budgeten.
Om det inte finns någon skatt i kontraktet
Ibland, av någon anledning, missar parterna i transaktionen behovet av att återspegla skatteklausulen i avtalet. Då uppstår frågan om dess belopp ingår i priset. Med andra ord, vem betalar moms - köparen eller säljaren - om moms inte anges i avtalet?
Å ena sidan föreskriver skattekoden att säljaren tar ut moms utöver kostnaden för varor eller tjänster. Detta kan ge intrycket att priset i kontraktet kan anges utan att ta hänsyn till skatt, eftersom det bör debiteras "ovanifrån".
Å andra sidan kräver civillagen att det pris som anges i avtalet är slutgiltigt. Om säljaren "glömde" att inkludera skatt i den, borde detta inte vara köparens problem.
Därför, i enlighet med nuvarande praxis, bekräftad inklusive genom domstolsbeslut, blir avsaknaden av ett omnämnande av moms i ett avtal säljarens problem.Det är ju han som är skattebetalaren, vilket innebär att han är skyldig att tillhandahålla alla villkor för att betala skatt till budgeten.
Vad man ska göra om säljaren ”glömde” skatten
Så, i parternas intresse att korrekt registrera villkoren för avtalet i form av moms. Men det händer att detta ögonblick missas. Vem betalar moms - köpare eller säljare - under sådana omständigheter? Denna fråga beslutas efter överenskommelse. Tja, om köparen samtycker till att betala skattebeloppet som överstiger kontraktets värde. I det här fallet kan du utarbeta ett ytterligare avtal.
Köparen kan dock vägra, och lagen kommer att vara på hans sida. Säljaren kommer inte att kunna kräva skattebetalning i en sådan situation ens genom en domstol. I detta fall kommer skiljemännen att styras av beslutet från Rysslands högsta skiljedomstol av den 30 maj 2014 nr 33. I punkt 17 i detta dokument anges att skattebeloppet bör beaktas vid fastställande av slutpriset för kontraktet.
Därför är allt som återstår att göra under sådana omständigheter för säljaren att betala moms från sina egna fickor.
Hur man beräknar skatt om ingenting sägs om det i kontraktet
Så i avtalet nämns inget moms. Hur i det här fallet för att beräkna skatten? Detta beror på vad parterna enades om: vem betalar moms, köparen eller säljaren.
Om köparen gick med på att betala skatt ytterligare, finns det inga specialfunktioner i beräkningen. Moms kommer att vara lika med 18% (10%) av transaktionsbeloppet. Om köparen vägrade skulle säljaren fördela skatt från det belopp som erhållits från honom. I detta fall accepteras den så kallade avvecklingsgraden. Det är lika med 18/118 eller 10/110, beroende på vilken hastighet transaktionsobjektet beskattas.
Låt oss illustrera med ett exempel. Säljaren är en momsbetalare, men köparen inte. Avtalet anger värdet på 590 000 rubel, medan det inte nämns moms. Säljaren bad köparen att betala skatt till 18% utöver det pris som anges i avtalet, men vägrade.
I det här fallet kommer det att anses att det pris som anges i avtalet redan inkluderar moms till en hastighet av 18%. Beräkningen kommer att vara följande:
590 000 * 18/118 = 90 000 rubel - momsbeloppet;
Säljarens inkomst efter skatt är följaktligen 500 000 rubel.
Om en av parterna tillämpar det förenklade skattesystemet
En ganska vanlig situation är när en av parterna i transaktionen använder det förenklade skattesystemet. Vem betalar moms för "förenkling" - köparen eller säljaren?
I det allmänna fallet betalar den förenklade leverantören inte moms, därför tas skatten inte ut och ingår inte i priset. Undantaget är enskilda transaktioner, liksom situationer där köparen ber säljaren "förenkla" för att markera skatten i dokumenten. I detta fall måste säljaren betala skatt trots att han använder det förenklade skattesystemet. Betalning sker på den skatt som tilldelats av säljaren på fakturan.
Ett annat exempel är när säljaren är på OSNO och köparen är på USN. Försäljningen av varor till en icke-betalare av moms befriar inte säljaren från skyldigheten att betala denna skatt. Därför är det lämpligt att ange transaktionens storlek i dokumenten och fördela moms. För köparen på USN innebär detta inga konsekvenser - han måste betala det totala belopp som anges i avtalet.
När betalas skatten av köparen?
Ibland innehåller avtalets villkor en bestämmelse om att priset reflekteras utan moms. Vem betalar under sådana villkor moms - säljaren eller köparen? Om det motsatta i detta fall inte följer av omständigheterna i transaktionen eller andra villkor i avtalet, måste köparen betala skattebeloppet utöver det pris som anges i avtalet. En sådan förklaring återfinns i ovannämnda resolution av Högsta skiljedomstolens plenum nr 33.
Så lösningen på frågan om vem som betalar moms - köparen eller säljaren, om avtalet inte nämner skatten - beror på specifika omständigheter. I de flesta fall kvarstår denna skyldighet hos säljaren. Ange tydligt i avtalet villkoren förknippade med denna skatt i båda parternas intresse.Emellertid måste en större grad av försiktighet visas för säljaren, eftersom okunnighet eller glömska kan få honom ett ganska öre.