Revisionsrisk: koncept, nivåer, beräkning

En revision är en typ av licensierad verksamhet. Det utförs av certifierade oberoende fysiska och juridiska personer. Syftet med denna aktivitet är att bekräfta tillförlitligheten i skatte-, finans- och redovisningsredovisningar för att minska informationsrisken till en acceptabel nivå. Detta gör det möjligt för företaget och berörda parter att använda uppgifterna mer effektivt. Överväg detta område mer detaljerat och analysera begreppet revisionsrisk.

Grundläggande principer

Ovanstående definition återspeglar:

1. Det enda syftet med övningen, som är att bekräfta tillförlitligheten i rapporteringen.
2. Krav för att bedriva verksamhet - tillgänglighet av licenser och certifikat.
3. En förutsättning är oberoende enheters arbete.

En granskning av finansiella rapporter är en kontroll som utförs av en behörig organisation, varefter tjänsten uttrycker sitt yttrande om nivån på tillförlitligheten för uppgifterna i redovisningsdokumenten.

Utövares självständighet

Det bestäms av:

1. Avtalsförhållandet som upprättas mellan företaget eller en enskild specialist och kunden. Detta tillåter revisor att välja kund efter eget gottfinnande och inte bero på beställningar från olika myndigheter.
2. Möjlighet att vägra att avsluta en slutsats till en kund innan man eliminerar identifierade brister.
3. Frihet att välja revisor eller företag.
4. Oförmågan att utföra kontroller under affärs- eller familjeförhållanden med en klient som går utöver kontraktsområdet vad gäller kontrollverksamhet.

Lagen förbjuder revisorer att bedriva finansiell, kommersiell och annan affärsverksamhet som inte är relaterad till revisioner, samråd och andra tjänster som tillåts enligt standarderna. Syftet med åtgärderna fastställs genom rättsakter som säkerställer regleringen av detta område, specialiserade och kundens avtalsenliga skyldigheter.

Allmänna egenskaper hos förfarandet

En revision genomförs för:

1. Bekräftelse av tillförlitligheten hos de inlämnade rapporterna eller ett uttalande om deras inkonsekvens.
2. Övervakning av efterlevnaden av lagar och förordningar genom vilka regleringen av rapporterings- och redovisningsregler, eget kapital och skulder, metod för bedömning av de använda tillgångarna.
3. Fastställa fullständighet, noggrannhet och tillförlitlighet för reflektionen i dokumentationen av ekonomiska resultat, inkomster och utgifter under företagets lopp under en viss period.
4. Identifiering av reserver för den mest effektiva användningen av egna cirkulations- och anläggningstillgångar, lån och andra finansiella resurser.

Revisionsmålen kan kompletteras med de uppgifter som anges i avtalet med kunden. De kan vara särskilt:

• Utveckling av åtgärder för att förbättra företagets lönsamhet.
• Analys av riktigheten i skattebedömningen.
• Optimering av kostnader och prestanda och så vidare.

Specialister

Revisorer:

• De analyserar utarbetandet av rapporter och bokföring, efterlevnaden av affärstransaktioner med lagkraven och hjälper också till att återställa information.
• De ger de nödvändiga rekommendationerna för den mest effektiva skatteplaneringen och beräkningen.
• Rådgivning om ett antal frågor relaterade till rapportering och redovisning.
• Utför expertbedömning och analys av ekonomiska resultat.
• De förklarar juridiska och ekonomiska, tekniska och miljömässiga frågor, rådgivning inom förvaltning, marknadsföring.
• Bistå i utvecklingen av beståndsdokumentation.
• Tillhandahålla informationstjänster.

Revisionsrisk och väsentlighet i en revision

Under analysen är specialister långt ifrån alltid kunna identifiera felaktigheter och avvikelser från de rapporterade uppgifterna från den verkliga situationen. Denna sannolikhet kallas revisionsrisk. Det låter dig subjektivt fastställa möjligheten att erkänna att, enligt resultaten av revisionen, rapporterar:

1. Kan innehålla upptäckta betydande felaktigheter efter att dess tillförlitlighet har bekräftats.
2. Innehåller betydande felaktigheter, även om de inte är det.

Specialisten bör använda sitt eget professionella omdöme vid analysen av en sådan sannolikhet. Därför bör det utveckla förfaranden för att minska revisionsrisken. Den förekommande sannolikheten fungerar som försäkringsämne. Grunden för dess uppträdande i sin helhet är den möjliga ineffektiviteten i bokföringssystemet, intern kontroll av kunden, risken för att inte upptäcka fel i dokumentationen.

Krav för analys av sannolikheten och dess element

De är etablerade i federala regel nr 8, godkända av regeringsdekret 405. Standarden fastställer inte vad den optimala revisionsrisken ska vara. Denna fråga avslöjas i bestämmelser som är direkt relaterade till arbetet hos en viss specialist eller företag. I praktiken anses revisionsrisken på 5% vara optimal. Detta innebär att fem av hundra expertsignerade yttranden innehåller felaktiga uppgifter om kontroversiella frågor. En lägre nivå av revisionsrisk kan påverka företagets konkurrenskraft som utför analysen av dokumentationen negativt.

Huvudsakliga metoder

Riskerna för revisionsverksamhet identifieras på kvantitativa och kvalitativa sätt. I det första fallet tillämpas följande modell: Ra = Rnm * Rk * Rnvar:

• Rn är sannolikheten för icke-detektering;
• Rnm - inneboende risk;
• Rk är risken för kontrollfonder.

I praktiken kan denna modell användas på olika sätt:

1. Vid fastställande av värden på elementen kan specialisten identifiera nivån på väsentlighet och revisionsrisk.

2. Genom att flytta betoning till värdet på sannolikheten för icke-detektering och motsvarande antal nödvändiga bevis. Denna metod anses vara den mest effektiva. I det här fallet ser modellen ut enligt följande:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Spåra förhållandet mellan graden av sannolikhet och dess element, kvaliteten och mängden stödinformation.

Kvalitetsmetod

I detta fall baseras bestämningen av revisionsrisken på kunskapen om kunden, relevant erfarenhet och på grundval av rapporteringsdata i allmänhet eller specifika kategorier av verksamheter. Det identifierade värdet används därefter i evenemangsplanering. Om granskningsriskindikatorerna fastställs i planeringsstadiet, och under analysen av dokument mottog specialisten ytterligare information, kan han ändra de indikatorer som identifierats i det förberedande skedet.

Huvudelement

Bedömning av revisionsrisk utförs genom analys av komplexet av dess komponenter. Låt oss överväga dem mer detaljerat. En inneboende risk är exponering av de återstående medlen eller grupperna av transaktioner av samma karaktär för de snedvridningar som kan vara väsentliga i frånvaro av vissa sätt att säkerställa efterlevnad. Enligt den federala regeln som anges ovan förlitar specialisten som utför analytiskt arbete på sin egen professionella bedömning vid planeringsstadiet. Detta gör att han kan tänka på följande faktorer:

1. Kunskapen och erfarenheten från företagsledningen, som analyserar dokumentationen, förändringar i sammansättningen av den administrativa apparaten under en viss tid.
2. Ovanligt tryck på kundens ledningsstruktur.
3. Arten av de aktiviteter som utförs av kunden.
4. Faktorer som påverkar branschen där klienten arbetar.

Förberedande etapp

Under planeringen av analysen av dokumentationen måste specialisten balansera väsentlighet och revisionsrisk. Det första elementet är inställt för kontosaldon och grupper av operationer av samma typ. Korrelationen genomförs när förutsättningarna för upprättande av finansiella rapporter visas eller genom antagandet att den inneboende revisionsrisken med avseende på ett visst premiss kommer att vara hög. I analysen måste specialisten ta hänsyn till ett antal faktorer. I synnerhet inkluderar de:

1. Kundkonton som är potentiellt benägna att felaktig information.
2. Komplexiteten i de uttalanden som redovisningen av transaktioner och andra händelser bygger på och som kan kräva deltagande av en expert.
3. Värdet på subjektiv bedömning, som är nödvändig för att upprätta saldon på kundkonton.
4. Exponering för tillgångar med felaktigt utnyttjande eller förlust.
5. Slutet på komplexa och ovanliga verksamheter, särskilt rapportperiodens slut.
6. Händelser som inte omfattas av normal behandling.

Konformitetsverktyg

Risken för kontrollmetoder är sannolikheten att en felaktig information som kan uppstå med avseende på fonder eller grupper av transaktioner av samma typ som är kvar på kontona och vara betydande, inte kommer att förhindras i tid eller identifieras och korrigeras med redovisningssystem och intern övervakning. Indikatorerna kan karakteriseras som höga om analysen av redovisningssystem och förvaltningsövervakning är opraktisk eller om deras funktion är ineffektiv. Det bör noteras att revisionsrisken för intern kontroll alltid är närvarande. Detta beror på de nuvarande begränsningarna i system för redovisning och ledning. Indikatorn kan karakteriseras som genomsnitt i följande fall:

1. Specialisten har bevis för att specifika verktyg bidrar till förebyggande, upptäckt, underhåll och efterföljande korrigering av betydande snedvridningar.
2. Revisorn planerade att testa kontrollerna för att bekräfta analysen.

I arbetsdokumentationen ska specialisten ange:

1. Förstå bokförings- och övervakningssystem.
2. Analys av dessa element.
3. Motivering för riskbedömning.

Ju mindre poäng, desto fler argument måste du ge.

Information bearbetning

Den federala regeln innehåller metoder för att dokumentera information relaterad till redovisning och interna kontrollsystem. I synnerhet tillhandahålls enkäter, berättande beskrivningar, flödesscheman och listor. Medel test inkluderar:

• Riktning av förfrågningar.
• Observation.
• Kontrollera dokumentationen.
• Återanvändning av kontroller.

Under studiet av effektiviteten i tillämpningen av metoder för förvaltningsövervakning tar specialisten hänsyn till sekvensen och modellen för deras implementering. För hans arbete är det också viktigt att fastställa ämnet som använde dem. Baserat på testresultaten beräknas revisionsrisken för ledningstillsynsverktyg. Specialisten måste fastställa om han överensstämmer med de initiala indikatorerna och hur den upptäckta skillnaden kan påverka det kommande analysarbetet.

Sannolikhet för icke-detektion

Det utgör en risk att de rutiner som planeras av revisoren inte tillåter att korrigera snedvridningar i de återstående medlen i kontona eller i grupper av verksamheter. Det kan ha ett oberoende eller komplext värde (med saldon för andra poster).När man utvecklar en strategi för att bedriva analytiskt arbete tar specialisten hänsyn till preliminära åtgärder under vilka riskerna för revisionen identifierades. Med beaktande av att han borde ha de acceptabla minsta indikatorerna bör han planera de kommande analysförfarandena. Oavsett vad som kommer att vara den inneboende revisionsrisken och i vilken utsträckning medel för ledningstillsyn utsätts för snedvridning, bör specialisten vidta vissa åtgärder med avseende på de medel och kategorier av verksamheter som finns kvar på kontona.

återkoppling

Det finns mellan sannolikheten för icke-upptäckt och ett komplex som inkluderar inneboende revisionsrisk och exponering för felaktig information om kontroller. Den höga graden av de två sista elementen i aggregatet ålägger specialisten att bedriva analytiskt arbete på ett speciellt sätt. I synnerhet måste han minska sannolikheten för att inte upptäcka (så mycket som möjligt). Så han kan ta den övergripande revisionsrisken till ett acceptabelt värde. Med minimala indikatorer kan en specialist erkänna en högre sannolikhet för icke-upptäckt. Dessutom kan han få det optimala värdet av den totala risken.

Planändringar

Värdering av artiklar kan förändras under revisionsprocessen. I detta avseende bör nödvändiga anpassningar göras till de planerade förfarandena. Om revisoren behöver minska risken för att inte upptäcka, bör han:

1. Granska de åtgärder som vidtagits samtidigt som de ger en ökning av antalet eller ändring av innehållet.
2. Öka ledtiden.
3. För att utöka volymen av kontrollerade prover.

I slutet av arbetet bör specialisten fastställa om de initiala indikatorerna bekräftades. Om revisoren finner att han inte kan minska risken för icke-upptäckt avseende relevanta balansposter eller grupper av transaktioner av samma typ till den optimala minimindikatorn, kan detta tjäna som grund för utarbetandet av en ändrad åsikt.

Viktig punkt

Revisorn ska ge samma grad av förtroende. Detta är nödvändigt för att han, med avseende på de finansiella rapporterna som upprättats i både små och stora företag, skulle kunna uttrycka en ovillkorligt positiv åsikt. Det bör noteras att ett antal kontroller som kan användas för stora enheter är olämpliga att använda i småföretag. I små företag kan till exempel redovisning utföras av ett begränsat antal personer. De kan fullgöra skyldigheterna både för behandling och lagring av dokumentation. Separationen av anställdas funktioner kan således vara begränsad eller frånvarande helt.

Revisionsrisker: Exempel

För en praktisk illustration av ovanstående information tar vi ett hypotetiskt företag som tillhandahåller resetjänster. Det genomsnittliga antalet anställda är cirka 50 personer. Tillhandahållandet av tjänster inom området rekreation är huvudaktiviteten. Dessutom utför företaget transport av passagerare, tillhandahåller parkeringsplatser och hyr fastigheter. Företaget är ganska populärt i sin region, men på vintern lider förluster på grund av bristande efterfrågan på tjänster. Det finns tre specialister i redovisningsavdelningen. En av dem är en kassör. Huvudbokföringen utför skattberäkning, fyller i tidskrifter, beställer, sammanställer rapporter, förvarar statistik och huvudboken.

Nästan alla dokument körs manuellt. Tidskriftsbeställningar fylls i Microsoft Excel. Den första revisoren redovisar lön, sociala förmåner, gör andra beräkningar med andra anställda. Han övervakar också rörelsen av material, med undantag av bränsle och smörjmedel och livsmedel, anläggningstillgångar, IBE. Arbetet automatiseras till ett minimum.Kassören håller reda på implementeringen och användningen av medföljande kuponger, bränsle och smörjmedel och mat. Företaget saknar en internrevisionsavdelning och en revisionskommitté. Anställda använder specialtryckmedia, inga datorer. Huvudbokföringen utför inte metodiskt arbete. Anställda granskar oberoende periodiskt litteratur. Företaget har inget arbetsflödesschema och det finns inget systematiskt arbete med lokala bestämmelser. För att beräkna materialitetsnivån togs följande indikatorer som de viktigaste:

1. Totala kostnader.
2. Brutto försäljningsvolym.
3. Reserver och kapital.
4. Betalningar.

Eftersom företaget säljer fritidstjänster kommer försäljningsvolymen att betraktas som den viktigaste indikatorn. Graden av betydelse är 5. Dessutom är det känt att företaget på vintern lider förluster. I detta avseende är den andra viktiga indikatorn skuldbeloppet. Dess betydelse är också 5. Lika viktigt är korrekt reflektion av utgifter. Dess betydelse är 4. Det finns inga väsentliga förändringar i eget kapital. Därför har den en grad av 1. Eftersom värdet som används för att fastställa materialitetsnivån i termer av totala utgifter praktiskt taget sammanfaller med den beräknade, kommer värdet för denna indikator att vara lågt (3). Väsentliga avvikelser noteras i skuld.

I detta avseende tilldelas denna indikator ett värde av 1. I förhållande till andra element kommer värdet att vara 2. Den inneboende risken hos företaget ligger på 50%. Detta indikerar en medioker organisation av redovisningen. Eftersom det inte finns någon revisionstjänst i företaget är risken för kontrolltillgångar 100% eller 1. Denna indikator påverkar inte på något sätt minskningen av det totala värdet. Sannolikheten för att inte upptäcka beräknades av revisionsföretaget till 17,99%. Detta värde beror på otillräcklig erfarenhet av att arbeta med företag av denna profil som helhet. Den totala revisionsrisken, med beaktande av ovanstående indikatorer, var 6,65%. Det optimala värdet är 5%. En minskning av indikatorn kan uppnås genom att locka en specialist som har lång erfarenhet av att kontrollera dokumentation hos företag med liknande profil, genomföra en kontinuerlig snarare än selektiv analys.