Momsdeklaration: instruktioner för att fylla i. Grundläggande regler

I enlighet med tillämplig lag måste varje företag sammanställa en momsdeklaration senast den 25: e dagen i månaden efter den föregående skattetiden. Instruktioner för att fylla i bör vara kända för alla personer som är auktoriserade för denna åtgärd, men vissa kan inte förstå enskilda funktioner, och några fel här är ganska obehagliga.

Vad är det här?

En skattedeklaration är ett särskilt skattebetalaruttalande:

• om utgifter och vinst;
• olika föremål som är beskattade
• skattebas och förmåner;
• huvudsakliga inkomstkällor;
• beräknat skattebelopp;
• annan information som kan tjäna som underlag för att beräkna och göra skattebetalningar.

Varje företag på sin plats för registrering hos Federal Tax Service i enlighet med de fastställda formaten måste tillhandahållas i elektronisk form med en momsdeklaration. Instruktioner för att fylla i innehåller alla de grundläggande kraven för information som publiceras i sådana dokument. Det räcker med att göra allt rätt och utesluta eventuella fel. Det är också värt att notera att all relevant dokumentation måste bifogas deklarationen, vars lista också bestäms av den nuvarande skattekoden.

Viktigt att veta

Inte alla vet att sedan 2014 träder en ny utgåva i kraft, enligt vilken varje skattebetalare eller skatteagent utan att misslyckas, måste tillhandahålla den federala skattetjänsten på sin plats för registrering med en specialdeklaration i elektronisk form i det angivna formatet genom specialiserade kommunikationskanaler med EDI-operatören. Det är dock ingen skillnad i hur många anställda som arbetar i företaget - i alla fall måste en momsdeklaration utarbetas. Instruktionen om att fylla i till och med den 31 december 2013 föreskrev behovet av att styras av artikel 80 punkt 3 i den nuvarande skattekoden, som möjliggjorde rapportering på papper om det genomsnittliga antalet anställda var mindre än 100 personer. I elektronisk form kan all dokumentation tillhandahållas, som enligt skattekoden måste presenteras tillsammans med deklarationen.

Vem kan ta på papper?

Om olika organisationer och enskilda företagare under de tre föregående månaderna hade totala intäkter från försäljningen av varor exklusive moms högst två miljoner rubel, bör de i detta fall inte upprätta motsvarande momsdeklaration. Påfyllningsinstruktionen tillhandahåller också fullständig frigöring av sådana personer från eventuella skattebetalares skyldigheter.

Men samtidigt, glöm inte att om en sådan skattebetalare beslutade att utfärda en faktura till konsumenten, i vilken han tilldelade skattebeloppet, måste det i detta fall läggas till statsbudgeten. I detta avseende bör följaktligen redan steg-för-steg-instruktioner för att fylla i en momsdeklaration följas och särdragen i sammanställningen av detta dokument bör beaktas.

Skattebetalare som beslutar att byta till UTII, Unified Social Tax, USN eller PSN kan inte erkännas som mervärdesskattebetalare, men de företag eller företagare som använder "imputerad" -NVD eller "förenklad" -USN måste fortfarande betala skatt för import till Rysslands territorium av varor.När det gäller användning av UTII, Unified Social Tax, USN eller PSN, tillhandahålls också steg-för-steg-instruktioner för att fylla i en momsdeklaration om olika operationer genomförs under enkla avtal eller investeringspartnerskapsavtal, samt förtroendehantering av egendom eller koncessionsavtal.

Om ett företag utfärdar en momsfaktura där momsen tilldelas, måste det också betala denna skatt med inlämnande av en motsvarande deklaration. Med andra ord, den organisation som använder det förenklade skattesystemet med "inkomst" -objektet för beskattning utfärdar en faktura till sina kunder där moms tilldelas, vilket automatiskt ålägger den att helt betala denna skatt till statsbudgeten och överlämna till alla behöriga myndigheter alla dokument som Detta krävs av instruktionerna för att fylla i en momsdeklaration. Samtidigt, vid beräkning av den enskilda skatten, bör momsbeloppet inte inkluderas i den totala vinsten.

Inlämning av en enda förenklad förklaring

Om en skattebetalare inte är involverad i några transaktioner under vilka pengar överförs via hans bankkonton och inte heller kastar några föremål för momsbeskattning, ger i detta fall instruktionerna för att fylla i en momsdeklaration möjligheten att tillhandahålla dem förenklad förklaring. Federal Tax Service säger att för sådana betalare finns det inget krav på att lämna in alla dokument uteslutande i elektroniskt format.

Vad händer om du inte föreställer dig?

Alla företag måste skicka in en momsdeklaration i tid. Instruktioner för att fylla i, detaljerna i gällande lagstiftning och lagliga normer - allt detta indikerar tydligt att dokumenten måste lämnas in i tid, annars kommer företaget att bli böter med 5% av själva skatten. Denna påföljd måste betalas för varje ofullständig eller full månads försening från och med den dag som fastställts senast för inlämnandet av denna förklaring, medan det totala bötesbeloppet inte kan överstiga 30% av den totala skatten eller vara mindre än 1000 rubel.

Fyllningsexempel

Därefter presenterar vi ett standardexempel på hur momsdeklarationen fylls i (instruktioner för att fylla i). Villkoren för att skicka in detta dokument varierar beroende på det område där företaget verkar och hur stor verksamheten är. Vi använder skatteräkenskapsdata från Gazprom för första kvartalet 2015. Alla transaktioner relaterade till försäljning av produkter beskattas med en hastighet av 18%, och alla åtgärder som måste beaktas vid förberedelseprocessen anges nedan:

• Oktober 2014 Moms betalades till budgeten, som hålls tillbaka från betalning av hyror för olika kommunala fastigheter i oktober, november och december 2014. Uthyrning av fastigheter utförs i enlighet med ett avtal som ingåtts med en kommitté som är engagerad i förvaltningen av fastigheter i staden Mytishchi i Moskva-regionen. Det totala hyrespriset är 600 000 rubel (inklusive moms på 91 525 rubel). Den 2 oktober 2014 utfärdades faktura nr 502 för momsbeloppet, som hölls kvar från hyran för det fjärde kvartalet 2014, som registrerades i inköpsbok - 600 000 rubel. (inklusive moms på 91 525 rubel).
• Januari 2015 Ett förskott mottogs från Gamma LLC för framtida leverans av färdiga produkter i enlighet med avtal nr 1. Den 14 januari 2015 utfärdades en faktura för förskottsbetalning till Hermes, som registrerades i försäljningsboken - 2 360 000 rubel. (inklusive moms på 360 000 rubel).
• Januari 2015 Enligt avtalet nr 2, Master Master, levererades färdiga produkter. Den 19 januari 2015 fick "Mästaren" en faktura nr 2, som registrerades i försäljningsboken - 590 000 rubel. (inklusive moms på 90 000 rubel).
• Januari 2015 Moms betalades till budgeten, som hålls tillbaka från betalning av hyra av kommunal fastighet i januari, februari och mars 2015. Uthyrning av fastigheter utförs i enlighet med ett avtal som ingåtts med en kommitté som är involverad i förvaltningen av kommunal egendom i staden Mytishchi, Moskva-regionen. Det totala hyrespriset är 600 000 rubel (inklusive moms på 91 525 rubel). I momsbeloppet som hölls från hyran för IV-kvartalet 2014 utfärdades faktura nr 3 daterad 20 januari 2015, vilket registrerades i försäljningsboken - 600 000 rubel. (inklusive moms på 91 525 rubel).
• Februari 2015 En förskottsbetalning överförs till materialleverantören, som är Modus LLC, i enlighet med avtal nr 3. Den 3 februari 2015 sammanställde och lämnade Modus faktura nr 45, med beloppet på momsbeloppet som registrerades i inköpsboken för totalt 236 000 rubel (inklusive moms på 36 000 rubel).
• Februari 2015 Materialet som krävs för tillverkning av produkter i enlighet med avtal nr 4 köptes och accepterades av Modus LLC. Allt material under IV-kvartalet 2014 betalades i förskott och från detta förskott accepterades för momsavdrag under IV-kvartalet 2014. Den 5 februari 2015 mottogs faktura nr 150 från Modus, som registrerades i inköpsboken. Den 22 oktober 2014 utfärdades en faktura för förskottsbetalning nr 1230, som registrerades i försäljningsboken för totalt 1 770 000 rubel (inklusive moms på 270 000 rubel).
• Mars 2015 I enlighet med avtal nr 5 som ingåtts med RAO EU LLC skickades färdiga produkter. Den 16 mars 2015 utfärdade RAO EU LLC faktura nr 4, som registrerades i försäljningsboken för totalt 1 062 000 rubel (inklusive moms på 162 000 rubel).

I enlighet med punkt 3 i det nuvarande förfarandet inkluderar rapporten inte avsnitten 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, liksom separata bilagor till avsnitten 3, 8 och 9, det vill säga de bör inte inkludera Momsdeklaration. Påfyllningsinstruktionen (arkiveringsvillkor) innehåller massor av andra finesser som också måste beaktas.

Viktiga funktioner

Påfyllning av 10 och 11: e avsnitten bör endast utföras om fakturor har mottagits eller utfärdats inom ramen för verksamheten i andra personers intresse, baserat på:

• om kommissionsavtal eller byråavtal;
• speditionsavtal, om enligt dem endast inkomst som erhållits som ersättning beaktas som en del av de inkomster som momsdeklarationen måste lämnas in, instruktioner för att fylla i (grundregler);
• utför olika funktioner hos utvecklaren.

Det bör noteras att i detta fall inte alla bör lämna in en momsdeklaration. Instruktioner för genomförande (regler) föreskriver uppfyllandet av dessa skyldigheter i händelse av att företagaren (organisationen) som detta dokument fylls i uppfyller ett av följande villkor:

• är en skattebetalare;
• undantagna från en skattebetalares skyldigheter i samband med upprättande och betalning av moms, eller i princip inte är en betalare av denna skatt, men fungerar samtidigt som en skatteagent.

Denna lista inkluderar inte personer som inte betalar denna skatt (om de inte är skatteagenter) och som därför inte bör upprätta momsdeklaration. Instruktioner för att fullfölja, tidsfrister och andra nyanser från sådana personer bör inte beaktas, men om de utfärdar vissa fakturor för att genomföra förmedlingsverksamhet för egen räkning, kommer det att vara nödvändigt att skicka en detaljerad dagbok för skattemyndigheten för utfärdade och mottagna fakturor på elektronisk väg form med hjälp av telekommunikationskanaler. Detta måste göras senast den tjugonde dagen i månaden efter det utgående kvartalet.

Felfri fyllning

Instruktioner för att fylla i deklarationen för Momsåterbetalning för många människor kan det tyckas ganska komplicerat, därför har skattetjänsten utvecklat och visat på den officiella webbplatsen för att undvika misstag alla nödvändiga kontrollförhållanden. Det är värt att notera att det inte bara ger aritmetisk kontroll av olika rapporteringsindikatorer, utan också logiskt. I den överväldigande majoriteten av fallen läggs sådana förhållanden in i sina produkter av utvecklare av specialiserade redovisningsprogram, med hjälp av vilken momsdeklarationen lättare fylls. Instruktionerna för att fylla i (se provdeklarationen ovan) på den officiella webbplatsen ger en ungefärlig förståelse för hur inspektörer kan svara vid eventuella avvikelser i 2016 års momsdeklaration.

Det är också värt att notera att på Rysslands federala skattetjänsts webbplats kan du hitta kontrollförhållanden för ett antal andra skatter.

Bruksanvisning

Rysslands federala skattetjänst har utvecklat sina egna riktlinjer för hur man fyller i en momsdeklaration (instruktioner för slutförande). De detaljerade anvisningarna innehåller en rekommenderad lista över åtgärder för skattebetalarna att följa efter att ha lämnat ett särskilt krav. Det är värt att notera att detta krav skickas om skattemyndigheten identifierar eventuella inkonsekvenser eller motsägelser, och samtidigt innehåller en fullständig lista över transaktioner för vilka avvikelser upptäcktes.

action Procedur

Ordningen i sig är som följer:

• Ett kvitto överlämnas till skattemyndigheten som anger att kraven för TCS godkändes elektroniskt inom sex dagar från det ögonblick då begäran skickades till dem;
• Beträffande alla uppgifter som anges i den mottagna begäran utförs en detaljerad kontroll av korrektheten för att fylla i deklarationen, och de poster som återspeglas i den kontrolleras mot upprättad faktura. Särskild uppmärksamhet ägnas åt riktigheten av att fylla i olika detaljer om poster för vilka avvikelser hittades. Det kan vara siffror, datum, beräkningen av skattebeloppet, summanalyser. Om avdraget för fakturan genomfördes i delar (det vill säga flera gånger), utförs i detta fall en ytterligare kontroll av det totala momsbeloppet, vilket accepterades för avdrag för alla poster på detta konto, inklusive även redovisning av tidigare perioder.
• Det verkar klargjord förklaring vilket anger korrekt information om eventuella fel identifieras i deklarationen som leder till en minskning av det totala beloppet som ska betalas.
• Om felet som anges i deklarationen inte påverkade momsbeloppet, kommer i detta fall detaljerade förklaringar med korrekt information. Uppdaterade deklarationer rekommenderas också. Förklaringar kan presenteras i fri form på papper eller ha en formaliserad form genom operatören EDI. För att skicka förklaringar i en formaliserad form måste du först se till att EDI-operatören eller utvecklaren av det bokföringssystem du använder har en sådan möjlighet.
• Om det inte var möjligt att hitta några fel efter att ha kontrollerat att fyllningen var korrekt, kommer ett meddelande om detta att skickas till lämplig skattemyndighet genom att lämna in förklaringar.

Det är också värt att notera att när man exporterar till länderna i tullunionen måste instruktionerna för att fylla i momsdeklarationen (Vitryssland och Kazakstan) också följas, och detta bör också beaktas när man fyller i papper under sådan transport.

Alla dessa funktioner måste beaktas när du fyller i sådana dokument. Mycket uppmärksamhet ägnas åt förberedelsen av självdeklarationen, liksom korrektheten och tillgängligheten av små detaljer, så du måste se till att alla är närvarande, och ditt företag slutligen inte böter på grund av några mindre brister.Förutom påföljder är det en extra förlust av tid som ingen behöver heller fylla på och fylla igenom all dokumentation.