Ansvar för skatteflykt. Skatteflykt: böter och påföljder

Skyldigheten att betala etablerade skatter och avgifter i Ryssland är lagligt fastställd för både juridiska personer och individer. Ansvaret tillhandahålls för alla fall utan undantag, oavsett om det är ett brist på att betala skatt på en lägenhet av en medborgare i tid eller en avsiktlig underskattning av det beräknade beloppet som ska betalas vid beräkning av organisationens skatt på vinst. En skattebetalare som medvetet eller oavsiktligt ignorerar eller försenar fullgörandet av sina skyldigheter betraktas som en brottsling och måste straffas för vad han gjorde.

Vilken typ av ansvar för skatteflykt kan tillämpas?

För att få ett svar på den här frågan måste du vända dig till två primära lagstiftningsakter - Rysslands skatte- och straffkodeks. De ger förklaringar om de ekonomiska sanktionerna som tillämpas på brottslingar. Följande typer av ansvar tillhandahålls för undvikande eller omedelbar återbetalning av skattebetalningar:

• Skatt. Det är uteslutande finansiellt, vilket regleras av tillämplig lag. Huvudmålet med sådana sanktioner är att täcka skadorna på budgeten som orsakas av en skrupelfri skattebetalare. I Rysslands skattekod återspeglas tillämpningen av denna typ av ansvar i den 122: e artikeln. Underlåtenhet att betala skatt är straffbart med ränta eller påföljder.

• Brottsling. Utformad för att kompensera för den brottsliga skadan i samhället. Beroende på hur allvarligt brottet är kan följande former tillämpas: administrativa (stora monetära böter) eller faktiskt brottsliga (begränsning av gärningsmannens frihet). Användningen av sådant regleras av artiklarna 198 och 199 i strafflagen.

Begreppet skatteskuld

Begreppet "restanser" är nyckeln när det gäller processen för att rätta till rätta. Det är vanligt att förstå det som alla obetalda skatter och avgifter. Det bör inte förväxlas med begreppet skatteskuld, som är bredare och förutom restanser, upplupna böter och påföljder för sena betalningar.

Vilka komponenter utgör skattebetalarens restanser?

• Egentligen inte betalning av skatt i sin helhet och i tid, vilket utgör en medborgares eller organisations skuld till staten eller den regionala statskassan.

• Den identifierade mängden brister i betalningar av skatter och avgifter, som kan orsakas av fel i beräkningen eller avsiktlig döljning av en del av beskattningsobjektet. Bristen bildas av oregistrerad egendom dold från staten, till exempel fastigheter på webbplatsen. Det kan också vara en lägre indikator på inkomst som anges i förklaringen jämfört med den verkliga.

Identifiering av restanser av skattemyndigheterna sker genom skrivbord eller fältinspektioner. Den första typen är en studie av de inlämnade förklaringarna och andra dokument som regelbundet genomförts på platsen för skattekontor för korrekt beräkning och efterföljande betalning av skatter.

Fältkontroller utförs på skattebetalarens, oftast organisationers registreringsadress, och är det mest effektiva sättet att upptäcka restskatt, vars orsak till exempel kan vara brist på att betala inkomstskatt eller egendom till förfogande belopp på grund av underdrivande av skattebasen. En grundlig analys av skattebetalarnas dokumentation hjälper till att identifiera sådana fakta.

Skatteregler och metoder för deras beräkning

Påföljder för skatteflykt är pengar som beräknas på ett speciellt sätt, med det belopp som en skrupelfri skattebetalare måste fylla på statsbudgeten om han har tillåtit förseningar i skattebetalningar.

De kompletterar den ursprungliga kostnaden för restanser. Deras periodisering kan inträffa inte bara beloppet för den ursprungligen beräknade skatten, utan också en böter om den inte betalades i tid. Skyldigheten att betala ränta upphävs inte ens när det gäller att ålägga straff eller verkställa skyldigheter att betala sanktioner.

Två datum är viktiga för att beräkna mängden påföljder för skatteflykt: direkt betalning av skulden och lagstadgad skuld, genom vilken dess återbetalning måste ske. Periodisering sker som regel för varje försenad dag i form av en viss procent av beloppet för den ursprungligen erforderliga betalningen.

I dag används för beräkning ett värde som är lika med 1/300 av CBR: s refinansieringsgrad som är verkligt under denna period. Om du ändrar värdet på refinansieringsgraden under den analyserade perioden görs beräkningen för alla dess värden, med beaktande av giltigheten för varje. Om det till exempel inte finns någon betalning av transportskatt under en tid, ser formeln för beräkning av påföljder så här:

Straff = (Startbelopp för transportskatt × Försening i dagar × Faktisk refinansieringskurs för centralbanken) ÷ 300.

Sanktioner för skatteflykt

Straffet för skatteundandragande är en annan form av materiell straff för gäldenärer av skattemyndigheterna. Dess uppgift är att förhindra återuppgången. Storleken och reglerna för periodisering regleras av art. 122 i skattekoden. I enlighet med texten i denna artikel är anledningen till tillämpning av påföljder en delvis eller fullständig avsaknad av skattebetalning, vilket kan orsakas av:

• Felaktig beräkning (till exempel underskattning av skattebasen).
• Andra olagliga handlingar eller utelämnanden.

I vilket fall som helst ska gärningsmannen betala en påföljd för skatteundandragande med 20% av restskattens värde. Dessutom är dess återbetalning inte befriad från återbetalning av det tidigare beräknade skattebeloppet. Om gäldenärens handlingar erkänns som avsiktliga ökar sanktionsbeloppet till 40%.

Det måste klargöras att vi här talar om situationer som felaktigt har fyllts i och lagts in skattemyndigheter Deklaration. I andra fall tillämpas inte påföljd för bristande betalning eller försenad betalning, gäldenären ska återbetala beloppet för restanser och upplupna räntor.

Mekanism för straffansvar

Straffansvar för skatteflykt kan inträffa i händelse av att restanser av en stor (eller särskilt stor) storlek har identifierats, och gäldenärens handlingar har tecken på ett brott, som är följande:

• Underlåtenhet från individer eller juridiska personer att lämna in handlingar som krävs enligt skattelagen, inklusive förklaringar, vilket resulterade i bristande betalning.

• undandragande skatteagent i personliga intressen från utförandet av uppgifter relaterade till beräkning och källskatt av skatt från skattebetalarna och deras överföring till budgeten.

• Dölja av en organisation eller individuell entreprenör (nedan - IP) kontanter eller egendom som kan vara en källa för skatteuppbörd.

För att få det fulla beloppet av skattebetalarnas skuld, lägg till alla belopp för obetalda skatter med den nuvarande begränsningsförordningen. Volymerna av stora och särskilt stora restanser som upprättats genom lag, vilket kan leda till straffrättsligt ansvar för skatteflykt, är olika för medborgare och organisationer:

• För individer erkänns en stor mängd skatter och avgifter som inte överförs till budgeten som överstiger 1 miljon 800 tusen rubel, eller i beloppet över 600 tusen rubel.Dessutom bör obetalda i det sammanlagda beloppet på upplupna skatter vara mer än 10%. En restance på mer än 9 miljoner rubel eller 3 miljoner rubel anses vara särskilt stor, förutsatt att deras andel i det belopp som ska betalas är mer än 20%.

• För juridiska personer är en stor eftersläpning skulder som överstiger 6 miljoner rubel, eller mer än 2 miljoner rubel med en andel av det totala skattebeloppet på mer än 10%. Särskilt stort är det skattebelopp som inte överförs till budgeten på mer än 30 miljoner rubel eller mer än 10 miljoner, om en sådan andel i det totala upplupna beloppet överstiger 20%.

Individer får en straff för skatteundandragelse vid stora skulder i form av en administrativ böter på 100 till 300 tusen rubel, eller i lönebelopp eller annan fastställd inkomst för en period av 1 till 2 år. Dessutom kan upp till 1 års fängelse av förövarna tillämpas. När det gäller en särskilt stor undvikelsestorlek fastställs en böter på 200 till 500 tusen rubel eller fängelse på upp till 3 år. Sanktionerna mot organisationers skyldiga tjänstemän är likadana, dessutom kan ett förbud tillämpas på deras ockupation av ledarpositioner under en viss tid i framtiden.

Principer för att göra en skyldig person ansvarig

Underlåtenhet att betala skatter vid förfallodagen kan endast leda till att ränta pågår. Detta är inte tillräckligt för att tillämpa skatteregler på gäldenären och ännu mer straff. I detta fall måste skattemyndigheten bevisa defaulterns fel. Det utgör en olaglig handling genom vårdslöshet eller av skadlig avsikt.

Viktiga principer för att hålla en skattebetalare ansvarig:

• Den anklagade personen är inte skyldig att bevisa att han är oskyldig, eftersom detta anses skattemyndigheternas uppgift.

• Inte en enskild medborgare, enskild företagare, organisation kan återinföras i ett brott.

• Det faktum att förövarna ställs inför rätta avskaffar inte behovet av att betala det ursprungliga skattebeloppet.

• Straffet för skatteundandragande kan inte tillämpas på den anklagade om hans skuld i utövandet av denna olagliga handling inte har bevisats.

• Om ansvaret redan har tilldelats organisationen, ska dess tjänstemän inte undantas från straffrättsligt ansvar eller något annat lagligt föreskrivet ansvar om det finns lämpliga skäl för detta.

Förhållanden som hindrar att en skyldig person är ansvarig för skatteflykt

Underlåtenhet att betala skatter, som alla andra typer av brott, kan åtföljas av närvaro av ytterligare omständigheter som direkt påverkar processen att hålla en medborgare eller organisation ansvarig för gärningen. De används av skatteinspektionen eller rättsliga myndigheter för att besluta om tillämpningen av vissa skattesanktioner. Skill mellan exceptionella, mildrande och försvårande omständigheter.

I enlighet med den ryska federationens skattekod kan en skatteflyktare inte hållas ansvarig om hans handlingar åtföljs av förekomsten av minst en artikel från listan över omständigheter exklusive skuld:

• För individer - underlåtenhet att uppnå sexton års ålder vid deras olagliga handlingar.

• Som sådan saknas en brotthändelse. I denna situation är detta icke-betalning eller ofullständig skattebetalning.

• Det finns inget fel i de handlingar som utförs. Det senare kan uteslutas om bristande betalning eller försening inträffade av följande skäl:

1. På grund av force majeure, inklusive naturkatastrofer.
2. I samband med sjukdomen, som ett resultat av att medborgaren inte kunde kontrollera sina handlingar.
3. När han utför skriftliga förklaringar från den auktoriserade skattemyndigheten angående förfarandet för beräkning, betalning av skatt eller andra frågor.
4. På grund av andra omständigheter som kan användas för dessa ändamål.

• Lagstiftningsbaserade tidsfrister för att hålla en skyldig person ansvarig har löpt ut. Denna period bestämmer art. 113 i skattekoden. Han är 3 år. Nedräkningen börjar dagen efter slutdatumet för den skatteperiod då restansen bildades. Till exempel, när det finns en betalning av markskatt för individer, betraktas den 2 november som en sådan dag.

Förekomsten av förmildrande och försvårande omständigheter

Sådana omständigheter påverkar också beslutsprocessen om tillämpningen av vissa skattesanktioner. Enligt den nuvarande skattelagstiftningen erkänns följande händelser som provocerar ett brott för att mildra ansvaret för skatteflykt:

• Samloppet mellan svåra personliga eller familjära omständigheter.
• Förekomsten av hot, press, tvång från sidan, som kan orsakas av materiellt eller officiellt beroende.
• Alla andra omständigheter som senare erkänns förmildrande av beslutsfattande myndigheter.

Det finns bara en försvårande omständighet - detta är en upprepad överträdelse av skattelagstiftningen på samma sätt. I detta fall anses det faktum att ansvaret för det primära brottet vara obligatoriskt. I motsatt fall kan ett senare fall i fråga om tid inte erkännas som sekundärt ur denna synvinkel. Andra villkor för att erkänna en händelse som sådan bör klargöras. De är som följer:

• Likheten mellan de brott som begåtts. Dessutom menas inte det absoluta sammanfallet av handlingar. Det finns ytterligare varianter av situationer som kan övervägas:

- Tillämpning av samma stycke i en artikel i Rysslands skattekod med skillnader i omständigheter.

- Artikelens punkter stämmer inte med, men brottet är desamma.

• Tidsfaktor. Art. 112 i skattekoden fastställer den period under vilken den skyldige anses vara utsatt för skatteinsatser. Detta är en period på 12 månader från det datum beslutet fattas av en rättslig eller skattemyndighet. Det finns situationer där ansvar för skatteflykt som upprepas uppstår tidigare än det primära. Det är viktigt att varje upprepat brott, oavsett tidpunkten för tillämpning av påföljder för dess genomförande, inte kan betraktas som en försvårande omständighet när man behandlar ett mål i förhållande till det primära.

I samma skatteundvikelseförfarande kan båda alternativen användas. Inverkan av var och en av dem på förfarandet för tillämpning av skattesanktioner mot icke-betalaren är inte lagligt definierat. Därför är övervägandet av förmildrande och försvårande omständigheter i båda fallen på domstolens eller skattemyndighetens bedömning.

Vilka åtgärder kan förväntas av skattemyndigheterna?

Att enskilda företagare, organisationer eller medborgare inte betalar skatter inom de fastställda tidsfristerna bör locka skattetjänstens uppmärksamhet. Om detta faktum upptäcks kommer förfarandet för godkända organ att vara följande:

1. Ett brev skickas till medborgaren eller organisationen med en begäran om att betala av skulden, vilket också anger tidpunkten för betalningen, dess belopp, sanktioner som kommer att tillämpas i fall av fallissemang. Det faktum att ta emot ett dokument är oerhört viktigt här.
2. Om ingen reaktion har inträffat kan de auktoriserade skattemyndigheterna gå vidare med att samla in skattebelopp och påföljder på egen hand. Detta utförs på bekostnad av fonder lagrade på bankkonton, egendom, fordran (fordringar) hos gäldenären, med början med de mest likvida. Om pengarna på kontona inte räcker för att betala av skulden (restanser, påföljder, böter) görs en arrestering och sedan säljs den arresterade egendomen.
3. När det är stora restanser måste skatteinspektionen skicka allt material det har för granskning inrikesorgan. De kan i sin tur inleda ett brottmål som ett resultat av vilket ansvaret för gärningen upprättas. Att en individ inte betalar skatter leder sällan till att sådana sanktioner tillämpas, eftersom bildandet av stora restanser främst är inneboende i organisationer.

Hur kan man utmana skattemyndighetens beslut?

Varje skattebetalare som inte håller med i beslutet från skatteinspektionen eller domstolen vars syfte är skatteundandragande har rätt att överklaga om han anser att hans rättigheter kränkts på något sätt. Förfarandet för detta förfarande föreskrivs i tillämplig lag. Du kan uttrycka din oenighet om skattemyndighetens handlingar och beslut genom att lämna in klagomål till en högre skattemyndighet eller en domstol.

Organisationer och enskilda företagare kan väcka talan vid skiljedomstolen för att skydda sina rättigheter och andra individer - hos domstolen för allmän jurisdiktion. Alla rättsliga förfaranden äger rum på det föreskrivna sättet.

När det gäller överklagandet till högre skattemyndigheter är huvuddokumentet här ett skriftligt klagomål med alla dokument som styrker dess innehåll. Hon måste skickas dit senast tre månader från det ögonblick då kränkningen av hennes rättigheter var eller borde ha upptäckts av skattebetalaren.

Om ansökningsfristerna bryts av en god anledning finns det en möjlighet att återställa dem efter en högre skattemyndighet. Skattebetalaren har möjlighet att lämna in ett andra klagomål, utom i de fall då det första drogs tillbaka av honom på en skriftlig ansökan innan något beslut fattades om det. Överklagandet behandlas av skatteinspektionens högre myndighet inom en månad, varefter ett beslut fattas som antingen kan ändra eller avbryta det tidigare antagna, och lämna klagomålet otillfredsställt.