Skattesystemen i moderna stater kan fungera på olika principer. Myndigheternas huvuduppgift, oavsett det specifika i det nationella skattesystemet, är att säkerställa största möjliga budgetintäkter. För att göra detta kan myndigheterna använda det bredaste utbudet av metoder. Vilka av dem är vanligast i ryska och världspraxis? Hur jämför de sig med en eller annan mängd avgifter?
Skatteuppbörd: de viktigaste sätten
Tänk på de viktigaste metoderna för skatteuppbörd som lyfts fram av moderna forskare. Ett utbrett tillvägagångssätt som involverar bildandet av en lista som innehåller metoder som:
- fastighetsregistret,
- deklarativ,
- uttag före inkomst,
- ta ut kostnader
- undantag under konsumtion,
- administrativ metod.
Vilka är deras detaljer?
Den kadastrala metoden för skatteuppbörd involverar insamling av lämpliga betalningar baserade på information som registrerats i statens matrikel Denna källa innehåller information om föremål för beskattning enligt lag. Det kan vara bostadsfastigheter, tomter. Den skattemässiga metoden som beaktas innefattar bildning av genomsnittliga lönsamhetsindikatorer som inte kräver en detaljerad beräkning av skattebasen för varje fastighet som ägs av medborgare eller organisationer.
Deklarationsmetoden för skatteuppbörd förutsätter att de berörda betalningarna beräknas på grundval av rapporteringsdokument som utgörs av skattebetalaren.
Metoden, som innebär att ta ut en avgift innan betalaren får en eller annan inkomst, förutsätter att den nödvändiga andelen avdrag för budgeten görs från den upplupna men ännu inte erhållna enhetens intäkter. Ett exempel är beräkning och betalning av personlig inkomstskatt från en anställds lön. Detta belopp - om vissa avdrag för det inte tillämpas är arbetsgivaren skyldig att betala till budgeten innan han betalar arbetstagaren en lön. Skatter kan tas ut när betalarna betalar utgifter. Det kan noteras att indirekta skatter på den aktuella insamlingsmetoden är särskilt vanliga. Om vi till exempel pratar om moms, tilldelas de jure skyldigheten att beräkna den och betala till budgeten till kommersiella företag. De facto-betalarna är dock köparen av en viss produkt - eftersom denna avgift vanligtvis ingår i försäljningspriset för motsvarande produkt.
Det finns sätt att ta ut skatter, inbegripet beräkning och insamling av nödvändiga betalningar vid den tidpunkt betalaren gör vissa utgifter. Sådana kan till exempel vara avgifter från bilägare som kör på avgiftsbelagda vägar som är i statligt eller kommunalt ägande.
Det finns också en administrativ metod - där skattemyndigheterna beräknar det uppskattade beloppet för skattebetalarnas inkomst och fastställer en lämplig betalningsskyldighet för den.
Skatteföremål
Metoderna för att samla in betalningar till budgeten som vi har noterat har mycket gemensamt - till exempel när det gäller att involvera vissa skatteelement vid fastställandet av dess värde. Bland dem: bas, hastighet, frekvens, olika faktorer. Som regel bestäms det första elementet av skattebetalarens verksamhet, resten - av lagstiftaren. Spel kan vara antingen fasta eller dynamiska. När det gäller de förstnämnda kan staten fästa deras värde till basens värde.
Direkta och indirekta skatter
Det finns ytterligare en klassificering av metoder för att förse staten med budgetintäkter. Skatter på insamlingsmetoden är direkt eller indirekt. Avgifterna av den första typen tyder på att de kommer att betalas direkt av skattebetalaren. Indirekta skatter är de jure skyldiga att betalas av en enhet, de facto av en annan. Ovanför undersökte vi ett exempel på ett sådant scenario - när vi köper och säljer varor för vilka moms bör tas ut.
Låt oss nu överväga mer detaljerade metoder för att samla in betalningar till budgeten.
Kadastral skattemetod
Metoden för att beräkna och säkerställa betalning av skatter är specificiteten i det faktum att staten eller dess dotterbolag fastställer specifika indikatorer på värdet på tillgångar som ligger till grund för beskattningen. I Ryssland blir dessa ofta fastighetsobjekt - lägenheter, mark, kommersiella byggnader. För varje typ av egendom fastställs ett matriskvärde. Som regel är den jämförbar med marknaden - och därför kan den revideras beroende på prisdynamiken i ett visst segment av fastighetsköp och försäljning.
Staten eller kommunerna - om skatteuppbörden är i deras behörighet, bestäm den lämpliga indikatorn på värdet och beräkna sedan avgiften - baserat på den fastställda kursen. I vissa fall ingår avdrag och förmåner i ”formeln” för beräkning av sådana betalningar. De huvudsakliga parametrarna som påverkar det verkliga värdet på skatten som fastställs med matriskmetoden är området och typen av fastigheter.
Metod för skattedeklaration
Metoderna för att samla in skatter som vi har beaktat inkluderar skattedeklarationer. Han antar att betalaren oberoende - främst på grund av lagkrav, genererar redovisningsdokument som återspeglar lönsamheten för vissa tillgångar eller aktiviteter och tillhandahåller dem till skattetjänsten. Som regel genomförs dessa aktiviteter regelbundet. Till exempel bör en personlig inkomstdeklaration lämnas in av medborgarna till Federal Tax Service en gång om året fram till 30 april. Observera att i praktiken skickas denna källa ofta till Federal Tax Service av arbetsgivare - eftersom den största inkomstkällan för ryssarna är deras lön. I Ryssland genomförs den faktiska betalningen av skatter till budgeten med deklarationsmetoden som regel innan överföringen av det relevanta dokumentet till skattetjänsten. I deklarationen registreras således inte bara avgiftsbeloppet utan också det faktum att de betalas.
Metoden för skattebefrielse före inkomst betalaren
Sätt att ta ut skatter i Ryska federationen inkluderar en som innebär beräkning och betalning av en avgift till statskassan redan innan betalaren får inkomstskatt på lämplig basis. Ovan gav vi ett praktiskt exempel på ett sådant scenario - när arbetsgivaren håller fast och överför personlig inkomstskatt till budgeten innan lönen överlämnas till den anställde. Liknande system kan emellertid också implementeras i kommersiell verksamhet. Till exempel stör ingen en entreprenör som bedriver USN-aktiviteter för att betala skatter innan han betalar ut medel från ett löpande konto. Detta system anses vara vanligt. Metoden för skatteuppbörd som beaktas kan korrelera med deklarationen. I det ryska skattesystemet sker detta i praktiken regelbundet. Så, PIT-deklarationen, som lämnas till Federal Tax Service av arbetsgivare eller av medborgarna själva, återspeglar i de flesta fall de avgifter som redan har betalats - enligt det aktuella systemet.
Skattefrihet för utgifter
Det finns direkta och indirekta skattemetoder. Den övervägda metoden för att säkra budgetintäkter, om vi talar om det ryska systemet, är vanligtvis indirekt. Bland dem - moms, punktskatter.Köparen, som köper varor från säljaren, betalar samtidigt båda avgifterna, som vanligtvis ingår i produktens försäljningspris.
Samtidigt ligger den lagliga skyldigheten att beräkna och betala moms till budgeten hos handelsorganisationen. I sin tur, när en butik köper varor från en leverantör, betalar den också moms. Vanligtvis är det mindre - eftersom grossist- eller inköpspriset som regel är betydligt lägre än försäljningspriset. Många ryska företag som är momsbetalare använder skatteavdrag enligt lag.
Inskattning i konsumtionsskatt
Klassificering av skatter enligt insamlingsmetoden, vanligt i Ryssland, innebär beräkning och betalning av avgifter till budgeten omedelbart vid den tidpunkt då betalaren konsumerar vissa resurser. Många forskare anser denna metod som en variant av den föregående. Det viktigaste kriteriet för att skilja mellan dem - i första fallet talar vi om att beräkna insamlingen av andra utgifter. Till exempel - när du köper en viss produkt till ett fast pris. Den nuvarande metoden involverar insamling av skatter i ren form - som kriterium för tillgång till en viss resurs. Vi gav ett exempel ovan - när ägaren till en bil betalar staten eller kommunavgiften på en vägtullar. I Ryssland har emellertid ett sådant system ännu inte genomförts - vi behöver inte betala en avgift på den behöriga myndighetens vägar, utan Avtodor-företaget. Vilket är helägt av staten, och huvuddelen av sina intäkter går till budgeten.
Administrativ metod
Specificiteten för den administrativa metoden för att samla in skatter ligger i det övervägande autonoma arbetet för skattetjänsten när man bestämmer betalningsbeloppet till budgeten. Skattebetalarens handlingar minimeras - han deklarerar inga inkomster, i väntan på beslut från skattemyndigheterna, som antas i en administrativ ordning. Samtidigt bör kriterierna för antagande av dem vara öppna och fastställda på nivån av lagstiftningsakter. Ett exempel på en samling av denna typ är fastighetsskatt på individer. Federal Tax Service, som interagerar med olika avdelningar, bestämmer oberoende storleken på motsvarande betalningsskyldighet, varefter den skickar kvitton till medborgarna. Det kan noteras att motsvarande insamlingsmetod i Ryssland gränsar till den matriliska metoden - eftersom värdet på fastighetsskatten för enskilda bestäms på grundval av fastighetsvärden på fastigheter.
Vad bestämmer prioriteten för en viss skatteupptagningsmetod?
Så vi undersökte de grundläggande delarna av skatten och hur man tar ut den, som är vanliga i ryska och världspraxis. Prioriteten i att använda någon av dem beror på många faktorer - statens territoriella struktur, kännetecknen för dess socio-politiska och ekonomiska utveckling, de specifika detaljerna i internationell kommunikation med dess deltagande. Användningen av olika metoder för skatteuppbörd bestäms också till stor del av landets budgetpolitik. Var och en av de angivna metoderna för skattemyndigheterna kan ha både fördelar och nackdelar - men vid en viss tidpunkt kan effektiviteten hos någon av dem vara den högsta. Detta kommer att förutbestämma valet av ett lämpligt instrument av statens skattestrukturer.
Metoder för skatteberäkning
Vi undersökte de viktigaste metoderna för att ta ut skatter. Det kommer också att vara användbart att studera metoder för att beräkna motsvarande betalningar till budgeten. Moderna experter skiljer följande lista: kumulativ (även kallad kumulativ, icke-kumulativ, planerad, global. Specifikiteten för den kumulativa metoden är att fastställandet av skattebeloppet, liksom dess insamling, genomförs från början av rapporteringsperioden - med ett ökande total. Så snart förfallodagen för nästa skatt - det beräknade beloppet ska sänkas med det som har betalats under tidigare perioder.Den icke-kumulativa metoden för beräkning av betalningar involverar bildandet av baser i delar, det vill säga utan att räkna det kumulativa totalet. Den planerade metoden innebär att intäkterna delas in i flera komponenter, som beskattas till olika priser beroende på olika kriterier. Den globala metoden för beräkning av avgifter tillhandahåller beräkning av budgetförpliktelser baserade på det totala inkomstbeloppet - utan klassificering för vissa sorter. Efter att ha studerat de viktigaste sätten och metoderna för att ta ut skatter kan vi dra följande slutsatser.
Var och en av de metoder som vi överväger innebär beräkning av skatt på grundval av indikatorer för dess nyckelelement - bas, ränta, frekvens och andra. Valet av en specifik metod för att samla in betalningar till budgeten beror på specifika områden, av statens prioriteringar när det gäller utvecklingen av ekonomin och samhället.
sammanfattning
Skatter och avgifter på insamlingsmetoden är direkt och indirekt - i enlighet med en av klassificeringarna av de aktuella metoderna. I sin tur, om vi överväger de övriga 6 listade sätten att säkerställa betalningar till budgeten - matrisk, deklarativ, baserad på löpande utgifter, beräknade inkomster, konsumtions- eller administrativa beslut - kan motsvarande avgifter vara antingen direkt eller indirekt. Men oftast - om vi pratar om rysk praxis kommer dessa att vara skatter av den första typen. Ett undantag är en metod som innebär att man tar ut avgifter vid den tidpunkt då betalaren betalar vissa utgifter. Till exempel när man köper och säljer varor för vilka moms debiteras relaterade till indirekta skatter.
