Varje medborgare i något land i världen betalar skatter, som är grunden för bildandet av statskassan. Han kan göra detta på egen väg (genom att överföra de så kallade "direkta" avgifterna till statskassan) eller genom att betala av en indirekt typ.
Skäl för skatteklassificering ganska mycket. Vi kommer att överväga de tolkningar som är vanligast i Ryssland. Vi kommer att försöka avslöja essensen av sådana fenomen som direkta skatter, "skatteagent", "offshore" och prata om vad andra intressanta termer betyder.
Objekt och beskattningsobjekt
Vad som står föremål för beskattning? Sådana fenomen tillskrivs vanligtvis en viss typ av handling (liksom händelser eller förhållanden), som ger staten ett berättigat skäl att beräkna skatten. Till exempel kan detta vara en transaktion av försäljning av fastigheter, import av varor till landet, ägande av någon fastighet.
Vad är föremål för beskattning? Detta är i själva verket den materiella grunden (fast i olika storlekar) för genomförandet av de åtgärder som utgör föremål för beskattning. Det vill säga, när det gäller en fastighetsköp och försäljningstransaktion, detta är en lägenhet, ett hus, en tomt, vid import av varor till landet - det är i själva verket vad som transporteras (produkter, kläder, elektronik), om det kommer till ägande av fastigheter - det är dess specifik typ (hus, bil).
Efter att ha fastställt vad föremålet och föremålet för avgifter är, kommer vi att studera begreppet direkta och indirekta skatter. Denna metod för klassificering av hinder är allmänt accepterad bland ryska advokater.
Fakta om direkta skatter
Vilka skatter klassificeras vanligtvis som direkt? I den tolkning som allmänt accepteras av ryska advokater utförs denna typ av avgifter av statliga organ på fastigheter (dess marknadsvärde i fastställd valuta) eller medborgares inkomster. Den enhet som får skattepliktig inkomst kallas den faktiska betalaren. I nästan alla länder i världen finns det denna typ av bördor. Direkta skatter inkluderar ett brett utbud av avgifter. Vilka av dem är vanligast i Ryssland? Detta är personlig inkomstskatt inkomstskatt organisationer, donationer, egendom, arv, olja, gas, kolbrytning etc.
Ett av de viktigaste kriterierna som definierar kärnan i termen "direkt skatt" är att föremål för betalningar ger bidrag till statskassan medvetet - antingen av sig själv eller genom att lita på överföringen av medel till en speciell agent (om dem lite senare). Eller åtminstone att vara medveten om att ett sådant belopp av någon anledning måste överföras till förmån för statsbudgeten.
En annan viktig egenskap hos direktskatter är personifiering. Staten vet vem som är skyldig budgeten och hur mycket, och på vilken grund denna skuld uppstod. I vissa fall ger myndigheterna möjligheten att betala direkt skatt genom flera kanaler samtidigt - om bara föremål för hinder skulle uppfylla sina skyldigheter att överföra det erforderliga beloppet.
Skatter: verkliga och personliga
Direkta skatter delas vanligtvis upp i två typer. Den första är de så kallade "personliga" avgifterna. Det är skatter som tas ut på inkomster eller egendom för medborgare och organisationer, baserade på enskilda monetära indikatorer. Det vill säga det beaktas som det verkliga värdet på intäkterna (löner, livränta osv.), Värdet på egendom som ägs av en viss person - fysisk eller juridisk. Direkt personlig skatt är faktiskt bunden till en persons pass eller TIN (eller organisationens PSRN).Staten i detta fall är inte särskilt intresserad av ett specifikt beskattningsämne, i större fall är det personen som är skyldig att betala avdrag från intäkterna till budgeten.
Den andra huvudtypen av avgifter som gäller direkt skatt är "riktiga" betalningar. De tas inte ut på en viss enhet (enskild eller organisation) utan på en viss typ av fastighet som tillhör den - mark, fastigheter, värdepapper etc. Vid beräkningen av de belopp som ska betalas till statskassan beaktas externa egenskaper hos skattepliktiga objekt. Om detta till exempel är ett hus, spelar dess område en avgörande roll. Som regel genomförs inte beräkningen av den potentiella inkomst som kan leda till fastighetsägaren.
Och därför periodiseras fastighetsskatt varje år - direkt, med förbehåll för obligatorisk betalning. Även om det är relativt litet i Ryssland (i många andra länder i världen beräknas sådana avgifter baserat på fastighetens marknadsvärde och kan uppgå till betydande belopp).
Vi lärde oss att direkta skatter är indelade i flera typer, bestämde deras väsen och lärde oss varför de kallas så. Nästa steg är att studera en helt annan typ av avgifter. Nämligen skatter relaterade till indirekta. Låt oss försöka studera deras huvudfunktioner.
Indirekta skattefakta
Indirekta avgifter inkluderar belopp som ska betalas till statskassan på grundval av premier som fastställts direkt av skattebetalaren till en tillgångs baskostnad. De vanligaste typerna av denna typ av monetär börda är punktskatter, tullar och moms.
Avgifter av den här typen kallas indirekta eftersom de faktiskt inte betalas av överföringsagenten själv, utan av en tredje part. Som regel - köparen av varorna. Moms, tullar och punktskatter är de kostnader som företagaren lägger i försäljningspriset för varorna (vi kan säga att det tillsammans med kostnaderna för transport, lastning, inköp från tillverkaren, reklam etc.).
Det är detta som skiljer direkt och indirekt skatter: när det gäller den förra överför betalaren medvetet pengar till staten, och när han betalar den senare gör tredje parter det. Som i sin tur kanske inte är medveten om detta (trots allt är nyanser av att beräkna samma moms, liksom att bestämma dess andel i varorna, vanligtvis information som är stängd för köpare).
I Ryssland är inte bara de företagare som bedriver handel tvingade att betala moms, utan också de som tillhandahåller tjänster. Det är riktigt att lagen definierar ett ganska stort antal tjänster, vars tillhandahållande inte omfattas av denna typ av indirekt skatt. För att ha tillförlitlig information om detta ämne bör en företagare beväpna sig med den ryska federationens senaste skattekod och läsa artikel 164 - det återspeglar alla nyanser i samband med beskattning av ett företag genom moms.
Betydelsen av indirekta skatter för staten
De flesta länder i världen, inklusive Ryssland, använder indirekta skatter som ett av de viktigaste verktygen för budgetering. Den största fördelen med denna typ av avgifter, ekonomer kallar hastigheten på transaktioner: så snart varorna säljs (eller till exempel passerar gränsen) överförs skatten till statskassan så snart som möjligt.
Ett annat plus på indirekta avgifter när det gäller finanspolitiken: moms och andra typer av hinder är vanligtvis bundna till konsumentvaror. Det vill säga deras handel kommer att bedrivas i nästan alla ekonomiska situationer. Detta innebär att budgeten alltid får medel som tas ut som en del av avgifter av indirekt typ. Förresten kan staten reglera deras värde genom att införa rekommenderade eller obligatoriska momssatser.
I vilka proportioner återspeglas förhållandet mellan direkta och indirekta skatter i landets budget? Allt beror på det aktuella tillståndet.Det är känt att indirekta skatter fortfarande råder i de ryska budgetintäkterna: tullar, avgifter för import av varor, betalningar för användning av naturresurser. När man talar specifikt om skatter på vinster och inkomster, är deras andel i strukturen för RF-budgetintäkterna nu cirka 3%.
Vem är skatteagenter?
Det finns en term som "skatteagent." Ibland förstås det felaktigt som en anställd vid Federal Tax Service. Detta är naturligtvis inte så. En skatteagent är en individ eller organisation som i enlighet med lagens krav är skyldig att beräkna, innehålla och överföra till budgeten på en eller annan nivå det nödvändiga skattebeloppet. Till exempel, om en person är anställd, kommer det anställda företaget att vara skatteagenten.
Offshore skatteförmåner
I vissa fall är vissa grupper av individer och organisationer befriade från skatter. Detta kan till exempel vara om de verkar i ”offshore zoner” - territorierna i stater som garanterar en noll (eller extremt låg) avgift för utländska företag. Men även i länder som inte är offshore kan det finnas ett visst slags privilegium som kallas "skatteimmunitet". Detta fenomen innebär friheten för medborgare eller organisationer att överföra betalningar till budgeten av en eller annan anledning, bestämd i lag.
Ett av de vanligaste kriterierna för klassificering av avgifter till förmån för statskassan är den administrativa nivån för beskattningsämnet. Baserat på detta särskiljas lokala, regionala och federala typer av hinder. Det mest intressanta är att på varje nivå kan både indirekta och direkta skatter tas ut. I Ryssland fungerar systemet för avgifter till budgeten, som många experter noterar, under ganska stränga bestämmelser. Tänk på hur beskattningen fungerar på varje nivå.
Lokala skatter
Lokala skatter är betalningar som görs av individer och organisationer som går till lokala administrativa strukturer (kommuner). Betalningens storlek regleras av lokala myndigheter - statsråd, stadshus. Även om det enligt ryska advokater i vårt land är detta system så centraliserat att kommunernas roll för att fastställa mängden skatteavdrag faktiskt minimeras.
I Ryska federationen är det vanligt att tillskriva lokala avgifter främst till markskatt. Men det finns andra viktiga typer av avgifter. Detta är en skatt på medborgarnas egendom, på reklam, på gåva (arv), samt olika typer av licensbelastningar. Kommunala avgifter betalas av enheter som ständigt är registrerade i specifika städer, distrikt och landsbygdsbosättningar.
Regionala skatter
Nästa regeringsnivå i Ryssland är förbundets ämne, det vill säga regionen. Avgifterna av denna typ inkluderar: fastighetsskatt, juridiska personer, försäljning, entreprenörsaktiviteter relaterade till spel. Detta inkluderar också, på samma sätt som hur detta händer på kommunal nivå, licensbördar - men av regional karaktär. Till antalet avgifter på denna nivå är det vanligt att inkludera transport- och vägskatter. Regionala avgifter är obligatoriska för invånare i specifika beståndsdelar i federationen.
Federala skatter
På den högsta regeringsnivån och med direkt deltagande av relevanta myndigheter samlas federala skatter in. Dessa inkluderar en mängd olika typer av hinder - både direkta skatter och indirekta.
Dessa är moms, punktskatter, hinder baserade på vinsten för juridiska personer, personskatt, bidrag till sociala fonder, tullar etc. Federala direkta och indirekta skatter är obligatoriska för betalning av absolut alla medborgare och juridiska personer som är registrerade i Ryssland.
Betalning av skatter utomlands
Invånare i Ryssland kan bli föremål för skattebetalningar inte bara i sitt hemland utan också utomlands.Som ett alternativ - göra affärer där eller arbeta. Rysslands medborgare är som regel inte undantagna från att överföra medel i lämpliga belopp till statskassan i den stat där han bedriver verksamhet. Men i hans fall kommer det troligtvis att komma in i den så kallade "dubbla" beskattningen.
Om dubbelbeskattning
Situationen i fråga uppstår om en person som är medborgare i ett land betalar skatter i den - direkt och indirekt. Och han gör samma sak av samma skäl och är i en annan stat. Om vi till exempel har ett företag i Tyskland är vi å ena sidan skyldiga att betala skatter till den tyska statskassan och å andra sidan överföra motsvarande belopp till den ryska budgeten. När det gäller indirekta avgifter - när vi köper varor i en Berlin-stormarknad betalar vi samma moms för det. I detta fall skiljer sig skattesatserna i Ryssland och Tyskland som regel.
Denna situation är ofördelaktig för medborgare och företagare. I världspraxis för diplomatiska förbindelser mellan olika länder är det därför vanligt att upprätta avtal om att undvika dubbelbeskattning när det är möjligt. Det finns en ensidig metod för att undvika detta fenomen - offentliggörandet av nationella lagar som gör det möjligt för medborgare att göra affärer utomlands att inte betala skatter av de typer som uppsamlas i ett annat land hemma. Eller för att i sin tur göra medgivanden för utlänningar (till exempel myndigheterna i många europeiska länder tillåter utländska medborgare som shoppar i tyska butiker att återlämna den moms som betalats när de lämnar staten genom att fylla i en särskild ansökan vid tullen - såvida naturligtvis inte kontrollerna bevaras).
Metoder för skatteuppbörd
På vilka sätt belastar staten betalare av avgifter till statskassan? Det finns fyra huvudmetoder för vilka skatter tas ut - direkt och indirekt. De är vanliga både i Ryssland och i världen.
För det första är detta beskattningen av den så kallade "progressiva" typen. Genom att använda det åtar sig staten att överföra belopp till statskassan i en takt som värdet ökar i proportion till höjningen av skattebasen. Det är till exempel, om en person tjänar 10 tusen dollar i månaden, är han skyldig att betala personlig inkomstskatt med 12%, och om hans lön är 50 tusen dollar, överför han redan till budgeten 15%.
Bredvid "progressiva" avgifter är "regressiv" beskattningsmetod. I sin tur minskar kursen när inkomstbasen ökar.
Det finns beskattning av den så kallade "proportionella" typen. Med det beror inte skattesatsen på skattebasens storlek. Ibland kallas detta läge för "platt skala". Den mest populära skatten i Ryssland som beräknas på detta sätt är personlig inkomstskatt med 13%.
Det finns den så kallade "lika" beskattningen. Det representerar insamlingen av lika och som regel fasta belopp från medborgarna oavsett inkomstnivå. Denna typ av beskattning används som regel mindre ofta än de tre föregående. Men i vårt land är det också där (nedan kommer vi att ge några praktiska exempel som bekräftelse).
Populära typer av avgifter: personlig inkomstskatt
Den mest troliga direkta skatten i Ryssland är den personliga inkomstskatten. Det måste betalas av alla personer som bor på Ryska federationens territorium och får personlig inkomst i en eller annan form. Detta kan vara både ryska medborgare och medborgare i utländska stater. En variant är möjlig där individer som inte har ett pass i något land är personliga inkomstskatt betalare.
Syftet med beskattningen är inkomstgenerering från entreprenörsverksamhet, anställda, försäljning av något. Inte bara kontantbidrag beaktas utan också den naturliga inkomstformen (till marknadspris eller statligt bestämt värde).
Den typiska personliga inkomstskatten i Ryssland är 13%. För icke-invånare i landet är kursen betydligt högre - 30%.Det mest intressanta är att medborgare i Ryssland också kan tilldelas en sådan status - i de fall då de bor mest utomlands. I sin tur får utlänningar bosatt status om de bor i Ryssland i mer än 183 dagar i 12 månader.
I många utländska länder återlämnas den personliga inkomstdeklarationen om medborgarnas inkomst är under en viss nivå. I Ryssland finns det ingen mekanism som exakt upprepar ett sådant system, men det finns många andra skäl för att returnera de betalda avgifterna. Sådana förfaranden kallas "skatteavdrag" i Ryssland.
Populära typer av avgifter: fastighetsskatt
När man anger de typer av direkta skatter som antagits i Ryssland kan man inte undvika att notera olika typer av fastighetsskatter. Ägare av lägenheter, hus, mark och bilar som bor i Ryssland betalar statskassan för vad de har. Det spelar ingen roll om en person använder sin egendom eller inte, om han använder sina ägodelar för kommersiella ändamål eller inte gör det - han är skyldig att överföra beloppen till statskassan. Om vi talar om fastigheter definieras skatten, i enlighet med gällande lagstiftning, som 0,1% av objektets kadastrale värde. När det gäller fordon - mängden insamling beror på motoreffekten i l. a. och upprättas genom separata lagstiftningsakter.
Betalningar till socialfonder
Vanliga direkta federala skatter i Ryssland är överföringar till fonder utanför budgeten: PFR, MHIF och FSS. De utförs kvartalsvis (och i vissa fall årligen) av företagare och en juridisk enhet i två fall: antingen när det gäller att betala löner till anställda eller när det finns behov av att göra så kallade ”fasta” betalningar till fonder.
I det första fallet är betalning till PFR, MHIF och FSS föremål för cirka 30% av det belopp som tjänats i enlighet med anställningsavtalet av en anställd i företaget. I det andra - betalningsbeloppet bestäms av enskilda lagstiftningsakter, och från år till år kan det variera kraftigt (både upp och ner). Förresten, i detta fall, kan bidrag till PFR, MHIF och FSS hänföras till den sällsynta formen av "lika" beskattning. Oavsett företagarens inkomstnivå kommer beloppen för alla IP-nummer som är registrerade i Ryssland vara desamma.
Populära typer av avgifter: företagsskatt
Överväg en annan direkt skatt. Exempel på sådana som huvudsakligen är karakteristiska för individers aktiviteter, undersökte vi. Nu kommer vi att prata om vilken typ av avgifter som återspeglar organisationens specifika detaljer. Nämligen - på företagens inkomstskatt.
Denna typ av avgifter betalas av juridiska personer registrerade i Ryssland och bedriver entreprenörsverksamhet. Syftet med beskattningen kan vara insamling av intäkter eller nettovinst från försäljning av varor eller tillhandahållande av tjänster. I vissa fall jämställs inkomsten med inkomst från att hyra fastigheter och annan fastighet, erhålla räntebetalningar på aktier samt kompensation (subventioner) från staten.
Det enda som ger företaget rätt att lagligt sänka vinstskatten är direkta kostnader. Det vill säga du måste visa Federal Tax Service att intäkterna är förknippade med betydande kostnader. Direkta kostnader inkluderar olika typer av kostnader, men oftast inkluderar denna kategori inköpspriset för varor på anläggningen, transportkostnader, personala löner.
Den typiska inkomstskattesatsen för företag i Ryssland är 20%. I mycket många fall tillämpas särskilda sätt för att samla in betalningar till budgeten: UTII, USN, etc.
