Rysslands skattemyndigheter. Skattemyndigheters rättigheter och skyldigheter

Skattesystemet är den viktigaste komponenten i statsstaternas ekonomi. Vilka är dess funktioner i Ryssland? Vilka är funktioner, uppgifter, rättigheter och skyldigheter för skattestrukturer som är verksamma i Ryssland? Vilka avdelningar ansvarar för att beräkna och överföra betalningar från medborgare till statskassan? Vilka typer av avgifter upprättas enligt ryska lagar?

Ryska skattesystemet: allmänna egenskaper

Den grundläggande lagkällan som beskriver väsentliga och grundläggande institutionella egenskaper hos skattesystemet i Ryssland är den specialiserade koden. I enlighet med regleringsbestämmelserna finns det i Ryssland vissa typer av skatter beroende på regeringsnivå, separata organ som är utformade för att samla in betalningar, utrustade med ett antal rättigheter och skyldigheter. Låt oss överväga var och en av dessa aspekter separat.

Skatter: federala, regionala, lokala

I Ryssland finns det tre typer av skatter beroende på regeringsnivå: federala, regionala och lokala. Avgifterna av den första typen fastställs i Rysslands skattekod, de är obligatoriska för betalning i alla bosättningar belägna på landets territorium (såvida inte vissa undantag är tillåtna enligt lag).

De federala skatterna inkluderar följande skatter: personlig inkomstskatt, moms, på vinster, på utvinning av mineraler, på vatten samt olika typer av statliga tullar, punktskatter och avgifter.

Regionala skatter i sin tur upprättas de inte bara genom skattelagen, utan också genom rättsakter som antagits av myndigheter i de ryska federationens bestående enheter. Betalning av sådana avgifter är endast obligatorisk i de republiker, territorier och regioner där relevanta standarder antas. Kompetens som innehas av en enhets skattemyndigheter gäller inte andra regioner.

Vid fastställande av avgifter av denna typ har myndigheterna rätt att reglera värdet på skattesatserna, förfarandena för beräkning och deponering av belopp för betalarnas skuld till statskassan (om de nödvändiga reglerna inte ingår i skattelagen). På nivån för de sammanslagande enheterna i federationen kan regler också bestämmas genom vilka privilegier som utfärdas och storleken på baserna för beräkning av betalningar bestäms.

Regionala skatter inkluderar följande: transport, på organisationers egendom samt på spelverksamhet.

Kompetenser för att arbeta med lokala avgifter besitter i sin tur av skattemyndigheter som verkar på enskilda kommuners nivå. Avgifter av denna typ är obligatoriska för individer och juridiska personer som är registrerade i en viss stad, region, bosättning etc. Skattemyndigheter som verkar i en viss ort (eller kommun) har inte behörighet att kontrollera processen för att beräkna och betala avgifter i andra kommuner. Driftsättning av vissa typer av avdrag för statskassan kan genomföras både på nivån i Rysslands skattekod och under lagstiftningsprocesser som genomförs lokalt.

Det finns relativt få lokala skatter i Ryssland. Det finns bara två av dem. Detta är en skatt på egendom för enskilda såväl som mark.

Det är värt att avskaffa det viktigaste inslaget i det ryska skattesystemet. Många advokater kallar det huvudtecknet på strikt centralisering. Saken är att oavsett nivån på vilken skattemyndigheterna verkar, fastställs alla typer av avgifter (såväl som avbokade) uteslutande genom att ändra skattekoden. Inte en föreningens ämne såväl som kommunen har det inte rätt att fastställa egna skatter som inte uppfyller skattereglerna.

Skatter i St Petersburg och Moskva

Vad är situationen med skatter i städer av federal betydelse - i St Petersburg och Moskva? Det finns inga grundläggande skillnader från det ryska systemet för att organisera avgifter, som experter säger. Typerna av betalningar till statskassan i dessa megaciteter fastställs på nivån för Rysslands skattekod, såväl som i enlighet med lokala lagar (endast tillämpliga på territoriet för var och en av "huvudstäderna"). Det speciella med de system som verkar i S: t Petersburg och Moskva är att skattekontrollmyndigheterna har både ”regionala” och ”kommunala” befogenheter.

Rysslands skatteavdelningar

Den byrå som har huvudrollen i systemet för att beräkna och säkerställa betalning av avgifter på olika nivåer är Rysslands federala skattetjänst. En av de viktigaste myndigheterna med kompetens inom detta område är Ryska federationens finansministerium. Den vertikala strukturen för varje avdelning motsvarar ungefär hur den politiska och administrativa hierarkin är organiserad i systemet för verkställande myndigheter.

Rysslands federala skattetjänst: struktur, funktioner

Federal Tax Service är en struktur underordnad finansministeriet. De viktigaste funktionerna som tilldelas Rysslands federala skattetjänst är följande:

• Överensstämmelse med nationella lagar om skatter och avgifter;
• kontroll över beräkningens noggrannhet och tidpunkten för att göra avgifter till statskassan;
• säkerställa lagligheten av valutacirkulation inom dess behörighet;
• informera medborgarna om frågor som rör den lagliga regleringen av skatteuppbörd.

Den viktigaste funktionen hos Federal Tax Service är registrering av juridiska personer och enskilda företagare. En medborgare i Ryssland som planerar att starta ett företag kommer i ett eller annat skede att interagera med Federal Tax Service i nästan alla stadier av sin verksamhet. Detta inkluderar inte bara registrering hos skattemyndigheten, utan också avstämning av finansiella dokument, olika typer av rapportering, etc.

De viktigaste lagskällorna som reglerar verksamheten för den federala skattetjänsten är Rysslands konstitution, federala lagar, statschefs- och regeringschefer, ryska federationens internationella avtal. Den federala skattetjänsten och finansministeriet är skattemyndigheter som arbetar i nära samarbete med många andra verkställande organ (både på federal nivå och i förhållande till ämnen och kommuners befogenheter).

Den organisation som enligt många experter den federala skattetjänsten samverkar mest intensivt och regelbundet är pensionsfonden. Skattemyndigheterna samarbetar också mycket aktivt med ministeriet för kommunikation, Rostelecom, för att öka nivån på teknologisering av arbetet.

Strukturen och organisationen av skattemyndigheterna godkänns genom en order som utfärdats av den federala ledningen för den ryska federala skatteverket. Varje regional enhet i systemet är å ena sidan en separat juridisk enhet och å andra sidan ansvarar det för högre strukturer i Federal Tax Service.

Det finns också en speciell typ av skattemyndigheter i Ryssland, vars behörighet är kontroll över uppfyllandet av lagliga skyldigheter av betalare, baserat på deras bransch och andra klassificeringsegenskaper. Det kommer från de så kallade interregionella (såväl som interdistrikt) inspektionerna.

Interregionala inspektioner

Den här typen av struktur är utformad för att lösa följande huvuduppgifter:

1. övervaka efterlevnaden av lagar som reglerar skatter och avgifter på territoriet i ett visst federalt distrikt;
2. effektiv interaktion med befullmäktigade ordförande för Rysslands president (när det gäller frågor som är gemensamma behörigheter med honom);
3. kontroll över arbetet i de regionala strukturerna hos den federala skattetjänsten genom inspektioner.

Skattemyndigheterna i den ryska federationen av denna typ klassificeras, som vi har sagt ovan, beroende på vilken bransch de reglerar. Så i dagens struktur finns det följande huvudtyper av interregionala skatteinspektioner:

• ledande kontroll över ämnen oljeproduktion och raffinering;

• säkerställa korrekt genomförande av skattelagstiftning från företag som är engagerade i gasindustrin;

• kontroll av disciplin när det gäller betalning av avgifter till skattkammaren för företag som är involverade i produktion av alkohol och tobaksprodukter;

• samverka i frågor om skatteöverföring med energiföretag;

• säkerställa att metallurgiska företags verksamhet överensstämmer med skattelagstiftningen;

• samverka i frågor om betalning av avgifter till statskassan med företag som tillhandahåller kommunikationstjänster;

• utöva kontroll över korrekt genomförande av skattelagstiftning av transportföretag.

Hur Federal Tax Service hjälper Rysslands budget

Insamlingen av kontantinkomster till budgeten är enligt många advokater den viktigaste funktionen som skattemyndigheterna utför. Skattebetalarna är i sin tur den huvudsakliga "sponsorn" för statskassan. I detta avseende står Federal Tax Service inför ett antal viktiga uppgifter relaterade till korrekt beräkning och insamling av alla nödvändiga betalningar till den nationella budgeten. Avdelningen har därför ett ganska stort antal rättigheter.

Skattemyndigheter: deras lagliga rättigheter

Vilka är de grundläggande rättigheterna för skattemyndigheterna? Rysslands skattekod definierar följande kombination:

• ställa krav till skattebetalarna om tillhandahållande av handlingar som kan innehålla skäl för den berättigade beräkningen och betalningen av avgifter;

• att be medborgarna om förtydliganden (inklusive de dokumenterade) som gör att du kan bestämma hur korrekt skattebeloppet har beräknats, samt hur snabbt det har betalats;

• utföra kontroller för att betalarna uppfyller lagarna om avgifter;

• att avbryta finansiella transaktioner för avveckling och personliga konton för betalare i kredit- och finansinstitut på grund av den ryska federationens skattekod;

• ta fast egendom som innehas av betalarna som en möjlig åtgärd för att säkerställa att det erforderliga skattebeloppet överförs till budgeten på den federala, regionala eller kommunala nivån;

• att genomföra förfarandet för beslag av handlingar för att identifiera fakta som tyder på brott mot skattelagstiftningen;

• att studera föremålens (resurser) som tillhör betalarna, lämpliga för att generera inkomster (produktionsanläggningar, lager, detaljhandelsutrymme), att undersöka inventarierna för deras egendom (som också kan användas som ett verktyg för att generera vinst som är föremål för laglig beskattning);

• beräkna rätt mängd avgifter som betalarna måste betala till extrabudgetära statliga medel (PFR, FSS och MHIF) baserat på information om medborgare (samt enheter som bedriver liknande aktiviteter);

• fastställa skattebeloppet genom beräkning i händelse av att betalaren inte tillåter Federal Tax Service specialister att undersöka produktionsanläggningar, lager, handelsgolv och andra resurser som kan användas som ett vinstmedel (som regel händer detta om entreprenören inte tillhandahåller avdelningen det nödvändiga dokument - rapporter, förklaringar etc. under lång tid);

• samla in efterskott på affärsskatter, debitera påföljder, böter (det senare - i domstol) i enlighet med lagstiftningsnormer (som i vissa fall reglerar förbindelsen mellan Federal Tax Service och enskilda företagare och juridiska personer på olika sätt);

• begäran från banker som hanterar avvecklingskonton för företagare information om utförandet av olika typer av betalningsdokument på beställning av skattebetalare (denna åtgärd är som regel av kontroll karaktär);

• bjuda in vid behov experter och specialister från tredjepartsorganisationer för samarbete (till exempel kan dessa vara översättare);

• tillämpas på medborgare som kan intyga vissa fakta om företagarnas verksamhet, vilket kan vara användbart för Federal Tax Service när det gäller skattekontroll;

• ansöka om berövande av företagarens licenser (eller upphävande av deras handlingar) om verksamheten åtföljs av brott mot lagen om skatter och avgifter;

• samverka med domstolar på olika nivåer för att lösa tvister och kränkningar beträffande processer för beräkning och insamling av betalningar.

Dessa är de grundläggande rättigheterna för skattemyndigheter som garanteras i Rysslands lagar. Det kommer också att vara användbart att bekanta dig med förteckningen över ansvarsområden för avdelningar som ansvarar för avgifter till statskassan.

Skattestrukturers ansvar

I enlighet med lagens normer har skattemyndigheterna ett antal ansvar. Vi listar de viktigaste av dem.

Först och främst inkluderar skattemyndigheternas uppgifter strikt efterlevnad av lagstiftning som återspeglar förfarandena för beräkning och mottagande av avgifter till statskassan. Strukturerna för Federal Tax Service och andra avdelningar som utför relaterat arbete krävs också för att säkerställa att reglerna för rättsakter respekteras av alla enheter som förordningen rör.

Avdelningar är skyldiga att hålla korrekta register över skattebetalarna i skattemyndigheten, förklara för dem funktionerna i att tillämpa nuvarande rättsakter, informera dem om storleken på de nuvarande betalningarna. Dessutom är den federala skattetjänsten skyldig att tillhandahålla nödvändiga rapporteringsformulär (samt förklara nyanserna för att fylla i dem).

All rapport, förtydligande, ansökan till skattemyndigheten ska lämnas in i enlighet med officiella eller rekommenderade format.

Byrån är i kraft av lagens krav skyldig att hjälpa medborgarna att tillhandahålla relevanta handlingar.

Federal Tax Service är skyldig att returnera överbetalningen av skatter (eller på det föreskrivna sättet som redovisas i jämförelse med andra avgifter), påföljder och olika böter.

Skattemyndigheterna är skyldiga att strikt respektera konfidentialiteten i processen för interaktion med medborgarna. Det handlar inte bara om att säkerställa att bestämmelserna i den federala lagen "om personuppgifter" och andra rättsakter som skyddar individuell information om betalare uppfylls. I Ryssland finns det något som "skattehemlighet", och Federal Tax Service: s uppgift är att fullständigt följa den.

Dessa är skattemyndigheternas huvudansvar. Naturligtvis finns det andra typer av uppgifter som avdelningen är skyldig att lösa med lagkraft. Vi har återspeglat de som främst hänför sig till samverkan mellan Federal Tax Service och medborgare. Naturligtvis finns det ett stort antal interdepartementella skyldigheter i denna struktur (till exempel, då och då olika dokument från skattemyndigheterna - rapporter, kontrakt, planer etc. måste överföras till olika myndigheter).

Hur samverkar den federala skattetjänsten och finansministeriet?

Som vi sade ovan fungerar Ryska federationens skattesystem genom institutioner baserade på två avdelningar - Finansdepartementet och Federal Tax Service. Hur interagerar dessa två statliga strukturer med varandra? Advokater skiljer följande huvudområden i gemensamt arbete mellan dessa två avdelningar:

1. bildande av en konsoliderad synvinkel på hur olika skattemyndigheters handlingar bör tillämpas (inklusive de som reglerar avdelningarnas verksamhet);
2. förberedande arbete i riktning mot förbättring av lagstiftningspolitiken på skatteområdet.
3. aktiviteter relaterade till utfärdandet av relevanta beslut relaterade till interna och interdepartementala frågor.

Den viktigaste strukturen som är utformad för att säkerställa att samspelet mellan finansministeriet och Federal Tax Service är korrekt är interagency-kommissionen. Det utför arbete relaterat till antagande av beslut som syftar till att optimera arbetet med att förbättra normerna för lagar som reglerar skatter och avgifter, samt för att bilda rätt strategi inom området för brottsbekämpning.

Uppgifterna som specifikt tilldelats Federal Tax Service inom ramen för samarbete med finansministeriet är följande:

1. arbeta för att skapa algoritmer enligt vilka skattebetalarna betalar avgifter (främst utvecklingen av dokumentära former, mallar och förklaringar till dem);
2. att förse finansministeriets strukturer med nödvändigt informations- och referensmaterial (oftast begärs det av avdelningens högsta ledningsstrukturer);
3. utveckling av planer, modellering av prognoser relaterade till aktiviteter, skriva rapporter om att lösa problem.

Den federala skattetjänstens viktigaste funktion i samarbete med finansministeriet är analytiskt arbete. I slutet av varje år skickar avdelningens förvaltningsapparat en rapport till finansdepartementet, som analyserar uppgifter om betalarnas överklaganden. Som regel är detta statistisk information som återspeglar antalet (såväl som arten) av begäranden från individer och juridiska personer, liksom information om domstolsbeslut i ärenden som rör skatteupptagningsområdet.