Regional skatt. Skatter och avgifter i Ryssland

Det ryska budgetsystemet är indelat i tre nivåer - federalt, regionalt och kommunalt. Detsamma kan sägas om skatter som antagits i Ryssland. Det finns federala skatter som överförs av betalare och strukturer för Federal Tax Service direkt till det politiska centrumet. Det finns regionala avgifter som skickas till budgeten för Rysslands ämne.

Det finns lokala skatter som ska betalas till kommunens skattkammare. Betalningsskyldigheter relaterade till regionala är av stort intresse för många forskare. Det finns flera skäl till detta. Så till exempel är en diskussion bland analytiker populär om de ryska myndigheterna borde ge regionerna mer myndighet när det gäller genomförandet av skatte- och budgetpolitiken. Det finns forskare som entydigt stöder en liknande idé, medan andra aktivt citerar motargument. Vilka är teserna för experter om denna fråga? Vilka är de specifika regionala skatter som fastställs i rysk lagstiftning?

Vilka skatter erkänns som regionala?

Om du följer bestämmelserna i skattelagen, inkluderar regionala skatter de som innebär beräkning och betalning till budgeten för en konstituerande enhet i ryska federationen, om inte annat anges på den federala lagens nivå. Avgifter av den aktuella typen införs i Rysslands skattekod samt regionala lagar. Ämnen i Ryssland har behörighet att reglera relevanta skatter i fråga om skattesatser, förfaranden och även tidsfristen för att betala avgifter, om de nödvändiga normerna inte är fastställda i skattereglerna i Ryssland. De regionala myndigheterna har också rätt att bestämma fördelarna och detaljerna vid beräkningen av basen för avgifterna i fråga.

Systemet med regionala skatter fastställs således på federal nivå, men i de flesta fall har de ryska federationens ämnen rätt att fastställa det faktiska avgiften. Samtidigt har ryska regioner rätt att avyttra relevanta betalningar efter eget gottfinnande. Denna process är förknippad med budgetsystemets funktion. Vi studerar nyanserna mer i detalj.

Skatter och budgetsystem

Rysslands regionala och lokala skatter, tillsammans med federala, utgör Rysslands nationella budgetsystem, som bygger på samma principer. Detta innebär att förfarandet för att samla in relevanta betalningar är enhetligt, mekanismerna för fördelning av medel regleras strikt. Väntar på skatter i regional budget skickas i sin helhet. I sin tur kan Rysslands ämne också erhålla en viss andel federala avgifter, vilket föreskrivs i budgetkoden. Ett liknande mönster har också fastställts när det gäller lokala skatter. Andra åtgärder för budgetstöd för Rysslands regioner - subventioner, subventioner och andra åtgärder. Även om regionen saknar sina egna skatter är det federala centrumet redo att hjälpa.

Vilka regionala skatter fastställs i Ryssland?

I Ryssland införs för närvarande tre regionala skatter. Detta är en skatt på organisationers egendom (endast juridiska personer betalar), på spel (dess ämnen är juridiska personer) och transportskatt (juridiska personer, privatpersoner och personer måste betala det). Listan över regionala avgifter är relativt liten. Mindre - endast lokala skatter. Således upptas huvuddelen av avgifterna i budgetsystemet av federala betalningar. Vi kommer att försöka svara på frågan om vad som är relaterat till denna specificitet senare. Vi studerar nu detaljerna för var och en av de markerade avgifterna mer i detalj.

Företagsfastighetsskatt

Denna regionala skatt regleras av bestämmelserna i artikel 373 i skattelagen.Det måste betalas av organisationer som äger fastigheter som bör beskattas, baserat på bestämmelserna i artikel 374 i koden. I den angivna delen av Rysslands skattekod sägs det faktiskt att skatten i fråga bör tas ut på alla typer av fastigheter som redovisas i företagets balansräkning som anläggningstillgångar.

Den övervägda regionala skatten, liksom andra avgifter som är relaterade till denna kategori, fastställs genom lagstiftningen för de ryska federationens bestämmande enheter när det gäller skattesatsen, förfarandet och även tidpunkten för överföringen av relevanta betalningar till budgeten. Basen på den definieras som värdet på balansfastigheten i genomsnittliga årliga termer. Det beaktas samtidigt vid restvärdet, som bildas på grundval av förfarandet för redovisningsimplementering som är etablerat i en viss organisation, vilket är godkänt i redovisningsprincipen.

Om företaget äger fastigheter och är beläget i en annan konstituerande enhet i Ryssland, bör reglerna för vilken det tas ut lämplig regional skatt tillämpas på de som är etablerade i en viss enhet. Betalarna måste själva beräkna basen för den insamlade budgeten - i enlighet med bestämmelserna i skattelagen. Så det genomsnittliga värdet på fastigheten som utgör skattebasen bör bestämmas som ett resultat av att dela upp det belopp som erhålls genom att lägga till indikatorerna på tillgångarnas restvärde från den 1: a dagen i varje månad under motsvarande period och den första - efter det, med det totala beloppet antalet månader av perioden, som ökas med 1.

Den genomsnittliga årliga ägarkostnaden, vilket är föremål för beskattning bestäms som ett resultat av att dividera beloppet, som erhålls genom att lägga till restvärdesindikatorerna den första dagen i varje månad i perioden, såväl som den sista av perioden, med det totala antalet månader, som ökas med en. Skattegrunden för den berörda betalningsskyldigheten reduceras med kapitalinvesteringarna med de belopp som återspeglar kostnaderna för konstruktion, återuppbyggnad eller modernisering av strukturer som är belägna på vattenvägar i Ryssland, i hamnar, på flygplatser.

Det kan noteras att den fastighetsskatt som fastställts för individer är lokal, medan fastighetsskatten är regional, som vi definierade ovan. Således är den första typen av insamling, som involverar beskattning av juridiska personer, avsedd att fylla på kommunernas budgetar, den andra, som betalas av en individ, skickas till skattkammaren för de ryska federationens enheter.

Spelskatt

Nästa regionala skatt är den som spelföretag betalar.

Området för dess funktion är de inkomster som företagen får från organisationen av spel. Under spelbranschen förstår lagstiftaren aktiviteten, som syftar till att generera inkomster i form av olika vinster, avgifter för spelen, samt vadslagning. Företagens verksamhet på detta område kan involvera användning av spelbord, spelautomater och organisering av att acceptera vadslagning.

Det kan noteras att speciella spelzoner har skapats i Ryssland - i Altai, i Primorye, i Krasnodar-territoriet, såväl som i Kaliningrad-regionen. Därför arbetar en betydande andel av skattebetalarna som bedriver verksamhet inom detta område i dessa regioner. Samtidigt är bookmakare inte förbjudna i andra bestående enheter i Ryssland. Som också måste betala en skatt på spel. Låt oss mer noggrant överväga detaljerna för bildandet av skattebasen för den aktuella insamlingen.

Så i artikel 366 i Rysslands skattekod sägs det att beskattningsobjekten i detta fall kan vara bord, maskiner, behandlingscentra, mottagningspunkter för spel. Dessutom måste var och en av de listade resurserna registreras hos Federal Tax Service 2 dagar före installationen.För detta är det nödvändigt att skicka ett uttalande till skattetjänsten i föreskriven form. Federal Tax Service i sin tur kommer att utfärda ett registreringsbevis till ett spelbolag.

Regionernas befogenheter i regleringen av skatten på spel

Om något av ovanstående objekt för beskattning planeras att uteslutas från cirkulation, bör Federal Tax Service också vara medveten om detta två dagar innan avyttringen av motsvarande resurs. Som vi nämnde ovan fastställs regionala skatter och avgifter av de ryska federationens ingående enheter, och betalningsskyldigheten för de berörda företagen är inget undantag i denna mening. De relevanta betalningarna regleras av lagstiftaren på lämplig nivå. Men om i en viss bestående enhet i Ryssland inte skattesatserna för den aktuella skatten fastställs, bör de minimikrav som fastställs i bestämmelserna i Rysslands skattekod tillämpas. Skatteperioden för insamlingen i fråga är en månad.

Transportskatt

Regionala skatter inkluderar de som vi undersökte ovan såväl som transportskatter. Vad är dess specificitet? Först av allt, genom att dess betalare, i enlighet med lagen, inte bara är företag, utan också individer, för vilka vissa fordon är registrerade på det etablerade sättet. Dessutom varierar lagstiftarens strategier för att reglera beräkningen av motsvarande skatt av organisationer och medborgare. Så juridiska personer måste självständigt bestämma betalningsbeloppet för insamlingen i fråga. Liknande arbete för individer bör i sin tur utföras av anställda vid Federal Tax Service på grundval av information som tillhandahålls av de organ som registrerar fordon.

Fordon som beskattningsobjekt

Föremål för beskattning av transportbetalningar i enlighet med Rysslands skattekod:

• bilar;
• bussar;
• motorcyklar;
• flygplan;
• helikoptrar;
• flod- och havsfartyg, hydrocyklar;
• snöskotrar.

I allmänhet är det nästan alla typer av transporter som används av den moderna människan. Samtidigt är kategorierna av bilar lagligt definierade, vilket inte kan omfattas av beskattningen. Bland dessa:

• båtar på åror, liksom motorbåtar, om deras motorkraft inte överstiger 5 hästkrafter;
• bilar för personer med funktionsnedsättning, såväl som för bilar med en kapacitet på upp till 100 liter. a. och utfärdas till medborgarna genom sociala skyddsorgan;
• fiskefartyg;
• passagerar- och lastflygplan;
• sjö- och flodfartyg som ägs av företag och enskilda företagare, för vilka person- eller godstransporter är huvudaktiviteten;
• traktorer, skördetröskor, andra jordbruksmaskiner - förutsatt att de används i huvudprofilen;
• flygplan för medicinsk luftfart, medicinska tjänster;
• fartyg som är registrerade i det ryska internationella registret, offshore-plattformar, borriggar.

Hur betydande är regionala skatter?

Vilken betydelse har regionala skatter och avgifter för den ryska ekonomin? Det kan noteras att i den totala volymen av budgetintäkter upptar motsvarande betalningar en relativt liten procentandel. I detta avseende är federala och regionala skatter mycket svåra att jämföra i samband med betydelse för ekonomin i landet som helhet, eftersom de förstnämnda har en tydlig fördel jämfört med de totala beloppen som överförs av betalarna till statsbudgeten. Samtidigt, enligt många analytiker, motsvarar detta tillstånd de socio-politiska och ekonomiska verkligheterna i Rysslands utveckling.

Om regionala och lokala skatter kommer att besätta en för stor andel av de totala budgetintäkterna, kan detta å ena sidan leda till en markant ojämlikhet mellan Rysslands ämnen när det gäller ekonomisk utveckling och å andra sidan till för stark decentralisering av socio-politiska och ekonomiska processer.Vissa experter ser denna trend som positiv, men de anser att det ekonomiska systemet i Ryssland, dess samhälle och institutioner bör vara beredda att överföra mer myndighet till regionerna när det gäller skatteuppbörd. Det kan ta lite tid.

Hittills är regionala skatter i Ryssland betydligt lägre än federala skatter. Samtidigt är det politiska centret alltid redo, som vi noterade ovan, att ge stöd till regionerna genom subventioner, subventioner och andra mekanismer som lagen tillhandahåller. De bestående enheterna i Ryssland har rätt att behålla en viss procent av federala skatter - inom de gränser som anges i RF BC. Vissa analytiker anser dessutom att lagstiftaren också ger stöd till regionerna på nivån för laglig reglering av avgifterna i fråga - när det gäller att ge de ryska federationens beståndsdelar befogenhet att fastställa sina skattesatser. Det är riktigt inom de extrema värden som är fixerade på federal nivå. Men denna preferens ger regionerna möjlighet att genomföra en mer balanserad budgetpolitik. Ledningen kan höja räntorna där insamlingen av relevanta betalningar kan vara mer effektiv när det gäller generering av budgetintäkter och lägre i områden där nivån är för hög skattebörda olämpligt.

sammanfattning

Så vi undersökte de typer av regionala skatter som är fastställda i Rysslands skattekod. Motsvarande budgetförpliktelser har mycket olika rättsliga grunder för insamling, baser, beräkningsprinciper och samtidigt som de bildas för att lösa ett problem - för att säkerställa budgetintäkter på den ryska federationens ämne. Regionala myndigheter har befogenhet att fastställa skattesatserna i fråga, fördelar och beräkningsfunktioner. Betalningar av motsvarande typ i sig fastställs emellertid på federal nivå, liksom gränsvärden till de skattesatser som regionala skatter ska tas ut. Listan över relevanta avgifter, deras namn, syfte fastställs i bestämmelserna i skattelagen.