Skattebrott: begrepp, typer, upptäckt och straffrättsliga egenskaper hos ett brott

Strafflagen betraktar skattebrott som avsiktliga socialt farliga handlingar. De utgör attacker mot landets ekonomiska intressen.

Problemets brådskande

Ekonomiska brott och skattebrott kan inte kallas ett nytt fenomen för landet. Men dominansen av statlig fastighet som funnits under ganska lång tid tillät omfördelningen av inkomst utanför skattesystemet. Från början av 30-talet till slutet av 80-talet. under förra seklet var skattebrott sporadiska. Oftast kom de till ett brott mot förfarandet för att göra medborgarnas obligatoriska budgetbetalningar. Att genomföra socioekonomiska omvandlingar i staten krävde radikala förändringar i skattesystemet. I detta avseende genomfördes en storskalig reform i slutet av 1991.

Under det godkändes de grundläggande lagarna om villkoren och förfarandet för att göra avdrag för budgeten. Som ett resultat av bildandet av det nya systemet har skattebrottets praktik utvidgats avsevärt. Enligt experter får landet varje år mindre än en tredjedel av sina budgetintäkter. Att undvika betalare från att uppfylla sina skyldigheter har blivit utbrett. Det har en massakaraktär och fungerar som det främsta skälet till att pengar inte tas emot i budgeten. Ökningen i antalet skattebrott är mycket dynamisk. Enligt vissa experter är situationen katastrofal. Skattebrott begås huvudsakligen av enheter som bedriver handel. Sådana företag försöker få betalning för varor som sålts kontant. Detta gör att de kan använda fonder utanför bankcirkulationen, vilket väsentligt komplicerar kontrollen och hjälper till att dölja inkomst från skatt.

terminologi

I art. 106 i skattelagen definierar skattebrott. I detta avseende finns det ett behov av att differentiera de begrepp som används. Varje brott fungerar i huvudsak som ett brott. De hänför sig till varandra som en speciell allmänhet. Av detta följer att brottet måste ha alla viktiga tecken på ett brott. Det senare definieras i skattelagen som den perfekta olagliga handlingen för betalaren, agenten eller andra personer som har skyldigheter att dra av betalningar till budgeten. Ett skattebrott och ett skattebrott har alla dessa attribut. Det finns dock ett antal egenskaper som skiljer dessa handlingar från varandra. Tänk på dem.

Utmärkande egenskaper

En av de väsentliga egenskaperna för skattebrott är allmän fara. I definitionen i art. 106 skattekod, detta symptom saknas. Det finns skillnader i form av genomförande av interventioner. Ansvaret för skattebrott uttrycks i straff. För en handling som inte utgör en allmän fara utsätts ämnet för en sanktion. I det första fallet kommer artiklarna i strafflagen att gälla, och i det andra - skattekoden. En annan viktig egenskap är ämneskompositionen. Påföljderna för skattebrott i Ryssland gäller uteslutande för medborgare. Sanktioner kan i sin tur åläggas både individer och organisationer. Dessutom, i art. 108, punkt 4 i skattelagen finns det en viktig reservation.Hon påpekar att ansvaret för organisationen inte utesluter att vissa tjänstemän kan bestraffas om det finns lämpliga skäl. Juridiska personers skuld fastställs i enlighet med deras företrädares (anställdas) skuld, vars passivitet / handling ledde till att en olaglig handling begåtts.

Straffansvar för skattebrott

Koden innehåller fyra artiklar som föreskriver straff för medborgare för socialt farliga handlingar relaterade till skyldigheter enligt skattelagen. Dessa inkluderar särskilt normerna:

1. 198. Denna artikel fastställer en påföljd för skatteflykt från individer.
2. 199. Denna bestämmelse ger påföljder för att undvika genomförandet av obligatoriska budgetbidrag från organisationer.
3. 199,1. I den här artikeln fastställs ansvar för brott mot skyldigheter från en skatteagent.
4. 199,2. Denna regel föreskriver påföljder för att dölja en entreprenörs eller organisations egendom eller pengar, på vilka kostnaden för insamling av avgifter eller skatter bör genomföras.

Undvikande från individers skyldigheter

I enlighet med konstitutionen måste varje enhet betala skatter som är fastställda i lag. Förordningar som definierar nya avdrag eller förvärrar betalarnas ställning är inte retroaktiva. I kap. 23 i skattelagen fastställde förfarandet i enlighet med vilket betalning av skatter och avgifter. Regler och avdragsbelopp fastställs i enlighet med federal lag, stadgar, förordningar, instruktioner. Straffansvar för skattebrott uppstår för medborgare i fall av att de undviker att uppfylla skyldigheterna till budgeten i ett stort belopp med:

1. Underlåtenhet att tillhandahålla en deklaration eller andra dokument, vars närvaro krävs enligt lag.
2. Inklusive medvetet falsk information i rapporteringen.

Lagstiftningen föreskriver undantag från tillhandahållande av en deklaration för en viss kategori av individer. För alla andra betalare krävs rapportering. Införandet av avsiktligt felaktig information i dokumenten är en avsiktlig indikation på alla uppgifter om utgifternas storlek och inkomst som inte motsvarar verkligheten.

Organisationens standard

I art. 199 fastställda straff för skattebrott som begåtts av juridiska personer. Till dem inkluderar i synnerhet alla betalare av försäkringspremier och avgifter som anges i skattekoden, med undantag för individer. Syftet med beskattningen kan vara:

• Verksamhet för försäljning av tjänster / verk / produkter.
• Property.
• Inkomst / vinst.
• Kostnad för sålda varor / utförda tjänster eller utfört arbete.

Det kan vara alla objekt som har fysiska, kvantitativa eller kostnadsegenskaper, med vilken skattekoden binder skyldigheten att betala skatter och avgifter. Deras dölja från kontrollorgan kan uttryckas både genom att medvetet förvrängd eller felaktig information inkluderas i rapporteringen eller genom avsiktligt underlåtenhet att tillhandahålla dokumentation.

Straffningsmedel

Det är etablerat i art. 199.1 i strafflagen. Denna artikel syftar till att reglera förhållanden som är förknippade med felaktigt uppfyllande av skyldigheter från skatteagenter. I synnerhet måste dessa enheter genomföra beräkning, avdrag eller överföring av avgifter till lämplig budget eller extrabudgetfond.

De straffrättsliga egenskaperna för de brott som föreskrivs i art. 198-199

Eftersom handlingarna är obligatoriska budgetbidrag. De måste betalas av organisationer eller enskilda enligt lag. Skatt avser en nödvändig obligatorisk individuell betalning. Det debiteras i form av utlänning av medel som tillhör företaget på rätten till operativ förvaltning, ägande eller ekonomisk förvaltning.Skatter betalas till budgeten på lämplig nivå för ekonomiskt stöd för statens eller kommunens arbete. Som ämne för den akt som föreskrivs i artikel. 198, utför:

• Personlig inkomstskatt.
• Försäljningsskatt.
• Skatt.
• UST.
• Transportskatt och så vidare.

Enligt art. 199 påföljder kan åläggas för skatteflykt:

• Fastighetsskatter.
• Moms.
• Skatt.
• Fastighetsskatter och så vidare.

Objektiv del

Skattebrott är attacker mot PR, som bygger på principen om affärsaktörers integritet. Syftet med lagen är också de konstitutionella skyldigheterna för enheterna att betala de fastställda beloppen till budgeten. Skattebrott består av en avsiktlig överträdelse av en person av reglerna i skattelagen. Undvikning förstås som passivitet / handlingar från en person som bekräftar ovilja att uppfylla de lagstadgade skyldigheterna att betala till extrabudgetar och budgeten.

medel

Följande typer av skattebrott är:

1. Underlåtenhet att lämna in en deklaration eller annan rapporteringsdokumentation, vars presentation krävs enligt lag.
2. Tillhandahållande av medvetande förvrängd eller falsk information till kontrolltjänster.

Förklaringen bör förstås som ett skriftligt uttalande från betalaren om de utgifter som han har haft och inkomst som erhållits under verksamheten. Dokumentet anger också inkomstkällor, förmåner och mängden obligatoriska avdrag. Förklaringen kan också innehålla annan information om beräkning och betalning av skatt / tull. Rapporteringsdokumentation tillhandahålls för varje avdrag, om inte annat anges i lagen. Behovet av att tillhandahålla andra dokument beror på typ av avgift eller skatt.

Subjektiv del

Skattebrott begås med direkt avsikt. Den skyldiga vidtar åtgärder eller passivitet för att undvika genomförandet av obligatoriska bidrag. I händelse av ett oavsiktligt misstag eller felaktighet vid beräkningen av skattesatsen eller basen kan sanktioner tillämpas på ämnet i enlighet med skattekoden. Sådana handlingar fungerar inte som skattebrott. Ämnet för den akt som föreskrivs i artikel. 198, kan en fysisk person som har fyllt 16 år prata med en skyldighet att göra obligatoriska budgetbetalningar. Det kan vara en medborgare i Ryssland, en utlänning, en person som inte har medborgarskap. Ämnen för brottslighet enligt art. 199 är chef, huvudbokförare eller annan specialist behörig att:

1. Undertecknande av rapporteringsdokument som lämnats in till myndigheter
2. Säkerställa snabb och full betalning av etablerade bidrag.

Andra anställda i organisationen, vars myndighet, till exempel innefattar förberedelse av primär dokumentation, kan, om det finns skäl, också hållas ansvariga om de avsiktligt har bidragit till att göra brott.

Kvalificerande attribut

Det är en särskilt stor storlek. Han erkänner ett belopp på mer än 1 miljon rubel under tre räkenskapsår, men under förutsättning att en del av de obetalda avgifterna / skatterna överstiger 20% eller mer av det förfallna beloppet. Om det senare inte uppfylls kommer storleken på mer än 9 miljoner rubel att betraktas som särskilt stor. Denna regel gäller för individer. När det gäller den särskilt stora storleken för organisationer erkänner den ett belopp på mer än 10 miljoner rubel. under tre år i rad, om andelen obetalda avgifter / skatter överstiger 20% av det som ska betalas eller mer än 30 miljoner rubel (om det angivna villkoret inte är uppfyllt).

Svårigheter att överväga

Ärenden om skattebrott är alltid i rampljuset för rättsväsendet och advokater. Tillsammans med utvecklingen av lagstiftning förändras metoder för övervägande av sådana handlingar. Samtidigt identifierar domstolar inte bara luckor i normativa handlingar, utan bidrar också till att fylla dem.Detta uppmuntrar i sin tur lagstiftaren att sträva efter öppenhet och rättslig renhet i rättsakter. Utredningen av skattebrott genomförs av brottsbekämpande organ i nära samarbete med Federal Tax Service. Det är en viss svårighet att studera omständigheterna att fastställa ögonblicket för aktens slutförande och därmed lösa frågan om beräkning av begränsningsstadgan.

Solförklaringar

I domen från domstolens plenum nr 64 anges att vid tidpunkten för slutförandet av de brott som omfattas av art. 198 och 199, anses faktiska avsaknad av avgifter / skatter inom den tidsperiod som anges i skattekoden. Lagstiftningen fastställer dock olika avdragsperioder för vissa betalningar. I samband med detta ögonblick av gärningens slut beaktas det faktiska avdraget för den senaste inkasso / skatt. Denna förtydligning beaktas emellertid inte av alla domstolar. I praktiken stoppar skattebrottsavdelningen ofta produktionen på grund av att lagstadgningen av begränsningar avseende undvikande av betalning av ett specifikt belopp som ingår i det sammanlagda obetalda avgifterna löper ut.

Början av den period då straffet kan tillämpas på ämnet måste beräknas i slutet av tre på varandra följande räkenskapsår, eller en separat tidsperiod om alla tecken på en handling är närvarande och undvikande av uppfyllandet av skyldigheterna erkänns vara särskilt stor. Endast inom den slutförda perioden kan det belopp som betalas och betalas fastställas. Tillsammans med detta kan straffet tillämpas på ämnet i slutet av den period som föreskrivs i lagen för att uppfylla skyldigheterna. I samband med detta ögonblick när de brott som avses i art. 198-199 i strafflagen, kommer det senaste rapporteringsdatumet alltid att beaktas. Enligt lagstiftningens betydelse finns det inget behov av att vänta på slutet av treårsperioden och att den som årligen undviker uppfyllandet av skyldigheterna i ett stort belopp (eller särskilt stort). Denna situation kan inträffa innan tre år har gått.

nyanser

I vissa fall identifierar domstolarna felaktigt mängden dolda skatter med mängden fiktiva utgifter. Genom att undvika betalning vilseleder personen de behöriga organen eller lämnar x i okunnighet angående befintliga skatteobjekt. Till exempel använder en del en del av inkomsten i affärsverksamheten (som en individuell företagare) och den andra som en individ. I detta fall måste en förklaring upprättas. Det är nödvändigt att återspegla alla aktiviteter som ämnet utför. Detta innebär att deklarationen anger de inkomster som han mottog under entreprenörskapet och de inkomster som uppstod när han avslutade transaktioner som en individ, från vilken beloppen bör hållas tillbaka till förmån för budgeten.

I praktiken av rättstvister, det faktum att en enskild företagare, juridisk person eller annan skatteagenter dessutom agerar de som oberoende betalare. Underlåtenhet att utföra dessa uppgifter i komplexet är kvalificerad av hela artiklarna 199 (198) och 199.1. Samtidigt är det oacceptabelt att kombinera beloppen på obefogad och obetald skatt av agenten och de belopp med vilka samma enhet undviker avdrag för UST eller personlig inkomstskatt. Som grund för undantag från straff kan det vara omständigheter som är extremt nödvändiga. För att undvika ansvar måste emellertid personen bevisa skälens giltighet och dokumentera sin situation.