Artikel 145 i Rysslands skattekod. Undantag från skattebetalarens skyldigheter

Enskilda företagare och juridiska personer kan undantas från uppfyllandet av betalarens skyldigheter relaterade till beräkning och avdrag för skatt. Detta är tillåtet om vinsten från försäljning av tjänster, utförande av arbete, försäljning av produkter under de senaste tre kalendermånaderna i rad uppgick till högst 2 miljoner rubel. Denna bestämmelse är förankrad i artikel 145 i skattekoden. Undantag från moms har ett antal nyanser. Tänk på dem.

undantag

Lagstiftningen fastställer villkoren för att art. 145 inte giltig. Normalt gäller inte normerna för företagare och organisationer som sålde punktskatteprodukter under de tre på varandra följande månaderna. Bestämmelserna i normen gäller inte heller skyldigheter som åläggs enheter i samband med import till ryska federationens tullzon för en viss grupp av varor. Denna kategori inkluderar särskilt produkter som omfattas av art. 146, punkt 1, stycke 4.

Artikel 145 i skattelagen: momsfrihet. meddelande

Personer som omfattas av bestämmelserna i normen måste lämna ett skriftligt meddelande. Dokument som bekräftar rätten att använda behörigheten bifogas det. Dessa värdepapper skickas till inspektionen på registreringsplatsen för ämnet. Anmälningsformuläret godkänns på order av finansministeriet. Företagare och juridiska personer som har skickat ett meddelande till tillsynsmyndigheten om användning av undantaget eller om dess förlängning kan inte vägra denna möjlighet inom 12 månader i rad. Undantaget är fall av förlust av rättigheter enligt punkt 5 i art. 145 i Rysslands skattekod.

förlängning

Ett år efter att anmälan lämnades in senast den tjugonde dagen i nästa månad, en enskild företagare eller organisation som använde rätten enligt art. 145 i skattelagen, skickat till tillsynsmyndigheten:

1. Dokument som bekräftar att under den angivna perioden för att använda privilegiet, intäkterna från tillhandahållande av tjänster, försäljning av produkter och utförande av arbete, beräknade enligt klausul 1, exklusive obligatoriska avdrag för budgeten för var tredje månad som går i följd, inte översteg 2 miljoner rubel.
2. Meddelande om förlängning av undantaget för nästa år eller tillbakadragande av det.

Förlust av lag

Om under en period som en enskild företagare eller organisation åtnjöt ett skattebefrielse, uppgick intäkterna för varje tre på varandra följande månader mer än 2 miljoner rubel, eller om ämnet sålde punktskatteprodukter, ska det börja den 1: a perioden (månad) ), där det fanns ett överskott eller försäljning, innan förmånsperioden löper ut, förlorar den möjligheten att använda den. Skattebeloppet för den månad då inkomsten var mer än den fastställda gränsen är föremål för återkrav och efterföljande betalning till lagen. Om företaget inte har tillhandahållit underlag eller felaktig information finns i de vidarebefordrade uttalandena, utöver de resterande personerna, är personen belastad med böter och påföljder. Liknande sanktioner tillämpas i händelse av att kontrollorganet fastställer fakta om ämnets överträdelse med de begränsningar som föreskrivs i art. 145, punkterna 1 och 4.

Stödjande dokument

För att utnyttja den möjlighet som konst. 145 i skattekoden bör icke-beskattningsbara transaktioner återspeglas i rapporteringsdokumentationen. Bekräftelse på att det totala intäktsbeloppet för de perioder som fastställts enligt normen inte överskred den erforderliga gränsen är uttalanden:

1. Från balansräkningen (för organisationer).
2. Från en bok om redovisning av kostnader och inkomst samt affärstransaktioner (för företagare).
3. Från försäljningsboken.

Dessutom tillhandahålls en kopia av journalens fakturor (utfärdade och mottagna).

Intäktsberäkning

Enheter som vill utöva rätten enligt art. 145 anger meddelandet vinstbeloppet. Beräkningen av intäkter utförs i enlighet med reglerna i redovisningsprincipen. I detta fall använder beräkningarna de vinster som erhållits både från beskattningsbar (inklusive nollsats) och skattefria tjänster, varor, verk och kontant och in natur. Beräkningarna tar också hänsyn till betalning med värdepapper, samt vinster från försäljning av produkter, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster i andra territorier än Ryska federationen. Endast i det här fallet kan du dra nytta av rätten enligt artikel 145 i skattelagen. Arbetet med skiljedomstolar bekräftar denna bestämmelse. Vid fastställande av intäkter, av vilka beloppet avgör möjligheten att erhålla rätten under den övervägda normen, bör alla typer av inkomster för ämnet övervägas.

Vad räknas inte?

Vinsten inkluderar inte betalning som erhållits från försäljning av tjänster, verk, produkter av enheter som använder UTII för vissa typer av aktiviteter. I beräkningen inkluderar inte skattebasen förskottsbetalningar och andra betalningar som erhålls mot framtida leveranser av produkter, arbete eller tjänster som beskattas med nollsats. Dessutom är produktionscykelns varaktighet mer än sex månader. Om företaget använder redovisningsprincipen för betalning vid fastställandet av mervärdesskattegrund accepteras endast de betalade beloppen vid beräkningen av vinsten. Detta beror på punkt 50 i riktlinjerna. I den hänvisar den särskilt till vinster som faktiskt erhålls in natura eller kontant, inklusive betalning i värdepapper.

Art. 145 i Rysslands skattekod: förtydligande av tidpunkten

För många enheter är frågan om tid för vilken intäkterna ska beräknas oklart. I synnerhet uppstår svårigheter att bestämma de tre månader som konst. 145 i Rysslands skattekod. Tillsynsmyndigheternas kommentarer visar att intäkterna bör beräknas för varje på varandra följande perioder. Men i det här fallet kommer vinsten som erhållits i samma månad registreras två gånger. I en sådan situation antas det att ämnet måste bestämma den månatliga rätten att använda privilegiet enligt art. 145 i Rysslands skattekod. Samtidigt förklaras inte momsundantaget tydligt i lag. Koden fastställer endast villkoren och allmänna regler. I detta avseende utför försökspersonerna själva beräkningen för var tredje månad kvartalsvis. Det är värt att notera att skiljedomstolarna stöder entreprenörens politik. Detta beror just på felaktig lagstiftning. Och sådana fall avgörs till betalarna.

Betalning återbetalning

När det gäller affärsenheters verksamhet kan en situation uppstå när ett företag förvärvar produkter som används för beskattade verksamheter men som inte används innan lagen trädde i kraft enligt art. 145. I detta fall återställs ingångsavgiften för köpta varor som accepteras för avdrag och ingår i priset för dessa produkter. Detta måste göras under den senaste månaden som föregår utgivningen. Tänk på ett exempel:

En välgörenhetsorganisation tillhandahåller betald juridisk rådgivning och andra betalda tjänster till personer med funktionsnedsättningar. För detta förvärvade företaget brevpapper i augusti 2002. Inköpsbeloppet uppgick till 6 tusen rubel, inklusive moms - 1 tusen rubel. I augusti godkändes den senare för avdrag. Denna månad tillhandahöll dock organisationen inte juridiska tjänster. I september 2002 skickade företaget ett meddelande om frisläppande till tillsynsmyndigheten.Detta innebär att den 30 augusti måste beloppet för obligatoriska bidrag som betalas till leverantören återställas och därefter inkluderas i kostnaden för pappersvaror. I detta fall kommer bokföring att utföras enligt följande:

När du köper varor görs en post:

• DB 60 Cd 51 - 6 tusen rubel. listas till leverantören som betalning för varorna.
• DB 10 Cd 60 - 5 tusen rubel. (6 tusen rubel - 1 tusen rubel) brevpapper (exklusive inköpsprisets kapital).
• DB 19 Cd 60 - 1 tusen rubel. - Skatten som betalas till leverantören beaktas.
• DB 68 Underch. "Beräkningar för moms" Cd 19 - 1 000 rubel. - Skattebeloppet som accepteras för avdrag.

30 augusti:

• DB 19 Cd 68 subch. "Beräkningar för moms" - 1 000 rubel. - återställande av det belopp som accepterats för avdrag före frisläppandet.
• DB 10 Cd 19 - 1 000 rubel. - det återvunna beloppet ingår i kostnaden för inköpta varor.

Istället för dessa två poster kan du göra en:

• DB 10 Cd 68, subch. "Beräkningar på ND" - 1 000 rubel. Återvunnet belopp ingår i kostnaden för köpta varor.

Anläggningstillgångar

Som konst. 145 måste avdrag för oanvända operativsystem återställas. I det här fallet talar vi om situationer där en del av värdet på anläggningstillgångar används när vi utför aktiviteter. Enligt experter bör momsbeloppet, som tidigare accepterades för avdrag, beträffande tillgångens obortorterade (outnyttjade) pris återställas. Det ökar värdet på den här egenskapen. Dessa operationer måste utföras under den senaste månaden som föregår utgivningen.

dessutom

Det skattebelopp som betalats av enheter som har tappat möjligheten att använda undantaget för tjänster, varor eller arbete som förvärvats före förlusten av denna rättighet och som använts efter det vid utförande av verksamheter som erkänts som ett skatteobjekt är avdragsgilla i den etablerade art. 171 och 172 ordning.

Viktig punkt

Det handlar om att skicka ett meddelande. I form av ett dokument som godkänts genom finansdepartementets beställning tillhandahålls en avrivningsdel. Det bör bära kontrollorganets märke att han fick ett meddelande från ämnet. Denna rygg betraktas som ett tillstånd för en företagare eller organisation. men i vissa fall ställer skattekontoret krav på mottagande av alla dokument. Speciellt instrueras försökspersoner att släppa papper i en speciell brevlåda i själva kontrollmyndigheten. I det här fallet måste du ta reda på telefonnumret till den avdelning som registrerar inkommande korrespondens. Personalen har information om det inkommande dokumentationsnumret. I de fall som föreskrivs i punkterna 3 och 4 i den övervägda normen är det tillåtet att skicka papper och meddelanden med registrerad post med posttjänster. Dagen för deras tillhandahållande i sådana situationer kommer att betraktas som den sjätte dagen från datum för korrespondens. Detta ögonblick måste beaktas och justera sändningstiden. Som regel lämna affärsenheter personligen tillkännagivande och underlag.