Entreprenörer, chefer, statschefer och kommunala företag en betydande mängd arbete ägnas åt att uppfylla skyldigheter relaterade till beräkning och utbetalning av arbetskraftsersättning till anställda. Denna process involverar bildandet av en separat kategori av utgifter i form av en lönefond. Vad är dess möjliga struktur?
Lönesyfte
Lönelista - bland de viktigaste utgifterna för alla företag. Processen att tillverka industriprodukter eller tillhandahålla tjänster åtföljs av behovet av att regelbundet betala kompensation till företagets anställda.
Lönesammansättningen hos ryska företag kan representeras av artiklar som:
- betalning av faktisk arbetskraftsersättning (i form av löner, ersättningar, bonusar);
- beräkning och betalning av personlig inkomstskatt till budgeten;
- överföring av bidrag till statliga medel;
- utgifter relaterade till uppfyllandet av arbetsgivarens sociala skyldigheter;
- utbildning och omskolningskostnader.
Enligt en av de vanliga klassificeringarna kan lönefondens struktur representeras av tre huvudgrupper av kostnader:
- arbetskompensation;
- sociala förmåner;
- andra pengaröverföringar.
Beträffande kostnaderna för ekonomiskt stöd för de anställda i företaget som bärs av statliga myndigheter - särskilt FSS - vid utbetalning av sjukfrånvaro och moderskap. De ingår i allmänhet inte i lönen. Emellertid kan de möjliga kostnaderna för att utföra en skatteagents funktioner av företaget väl inkluderas i den federala lagens struktur.
Beräkningen av lönefonden, dess analys och presentation i form av statistik kan baseras på kriterier som antas på nivå av rättsakter eller har utvecklats i praktiken av affärskommunikation i en viss bransch. Låt oss närmare överväga essensen av motsvarande tillvägagångssätt.
Federal lag i stadgar
Först kan vi studera hur lönesammansättningen bestäms i stadgarna. Ovan konstaterade vi att de kan fastställa reglerna för metoden för statistisk presentation av lönefonden. Bland sådana rättsakter är ett brev från Rysslands kommunikationsministerium, NN-P14-4332, daterat 19 mars 2015, som fastställer förfarandet för inlämnande av statistiska rapporter till statliga organ för telekommunikationsorganisationer.
Så det här dokumentet innehåller bestämmelser för vilka lönelistan ska inkludera:
- kompensationsbelopp i kontanter och andra former;
- betalningar relaterade till särskilda arbetsförhållanden samt arbetstid för anställda;
- olika tillägg, ersättningar, bonusar samt incitamentsbetalningar;
- ersättning för mat, bostadskostnader, om det är systematiskt.
Det statistiska rapporteringsformuläret som anges i kommunikationsministeriets brev bör innehålla upplupna monetära belopp - med hänsyn till personskatt och andra avdrag som föreskrivs i Rysslands lagstiftning, oavsett de specifika källorna till deras ursprung, utgiftsposter och skattemässiga fördelar.
Brevet innehåller också en bestämmelse enligt vilken de upplupna beloppen för arbetstagarledighet endast ska inkluderas i lönefonden i de belopp som motsvarar semesterdagarna i motsvarande månad. En annan anmärkningsvärd bestämmelse i det ifrågavarande brevet är en indikation på att strukturen för sociala betalningar bör omfatta medel som är förknippade med de förmåner som ges till företagets anställda - för behandling, resor, rekreation eller anställning. Förmåner från statliga medel, särskilt FSS, betraktas inte av kommunikationsministeriet som en del av lönefonden. I detta avseende följer byrån metodiken, som vi nämnde i början av artikeln.
Det kan noteras att en sådan juridisk kategori som lönefonden infördes i bred rättslig praxis genom resolution av Goskomstat nr 89 av 07/10/1995. Metoden för beräkning av den relevanta ersättningen i detta dokument ansågs grundläggande för både statligt ägda företag och privata företag. Men 2003 avbröts den angivna lagkällan. Således kunde ryska organisationer beräkna lönefonden, dess nödvändiga analys och presentation i form av statistiska uppgifter, baserat på den interna metoden. Samtidigt kan relevanta tillvägagångssätt i myndigheter börja godkännas i form av bifogade lagar. Ovanför undersökte vi ett exempel på en lämplig lagkälla.
Lagstiftningsakter på federal nivå, som skulle definiera begreppet ”lönelista”, har ännu inte antagits i Ryssland. I Ryska federationens skattekod finns emellertid artikel 255, som kallas "Arbetskostnader". Enligt många advokater kan dess bestämmelser väl användas som ett verktyg för att tolka den aktuella termen. Vi studerar den relevanta rättsakten mer detaljerat.
Arbetskostnader i Rysslands skattekod
Så, lönefonden som en oberoende juridisk kategori efter upphävandet av ovannämnda resolution av Goskomstat fastställdes inte senare i lagstiftningen på federal nivå. Men i Artikel 255 i skattekoden Det finns bestämmelser som fastställer strukturen för arbetskraftskostnader. Om de följer den angivna rättsakten bör de inkludera:
- eventuell ersättning kontant eller på annat sätt;
- incitamentbidrag;
- periodiseringar som är förknippade med särskilda arbetsvillkor;
- pris;
- incitamentsavgifter;
- kostnader förknippade med att arbetsgivaren måste följa arbetsrätten eller bestämmelserna i avtal med anställda.
Lönekassa för arbetare, baserat på bestämmelserna i artikel 255 i skattelagen, inkluderar också:
- belopp som uppkommer med officiella löner, olika tullsatser, styckesatser eller som en andel av intäkterna i enlighet med lokala lönesystem;
- bonus för industriella resultat;
- periodiseringar till tullsatser för demonstrerad skicklighet, betydande prestationer i arbetet;
- Ersättningar för särskilda arbetsförhållanden, inbegripet utförande av arbetsuppgifter på natten, inom ramen för ett flerväxtsystem, när man kombinerar yrken, utför övertidsarbete, utför arbetaruppgifter på helger och helgdagar.
- kostnad för kompensation för verktyg, mat för arbetare;
- utgifter för köp eller beställning i verkstaden av overaller, uniformer;
- genomsnittsinkomst, som bör behållas av anställda under deras fullgörande av statliga eller sociala skyldigheter;
- kostnaden för att betala anställda till de bosättningar där de tillbringar sin semester, kompensation för oanvända semesterdagar;
- betalningar till anställda som lämnar företaget - inklusive i samband med förfarandena för omorganisation, likvidation av företaget, personalminskning;
- betalningens längd;
- utsläppsrätter på grund av regionala och andra förhållanden som godkänts i lag;
- utsläppsrätter för arbete i regionerna i Fjärran norra såväl som i territorier som liknar dem;
- kostnaderna för att bibehålla den genomsnittliga lönen under den anställdes studieperiod, liksom betalningen för den anställdes resa till studien;
- kompensation för arbetskraft under tvångsfrånvaro eller tvångsarbete för lågbetalt arbete.
Bestämmelserna i artikel 255 i Skattereglerna i Ryska federationen fastställer också att betalningar till statliga medel bör ingå i lönefondens struktur. Låt oss överväga denna aspekt mer detaljerat.
Bidrag till statliga medel som en del av ersättningen
Ett företags användning av lönefonden kan vara förknippat med uppfyllandet av skyldigheterna att överföra till statliga strukturer - PFR, FSS, FFOMS, nödvändiga bidrag. När det gäller betalningar till FIU kan de klassificeras som obligatoriska och frivilliga. I det andra scenariot korrelerar arbetskraftskostnaderna med kontrakt: försäkring, privat pension programvara. Arbetsgivare kan också ge ytterligare avgifter som syftar till att öka den anställdas finansierade pension eller de betalningar som är anslutna enligt försäkringsavtal.
Övriga löneutgifter
Vilka andra utgifter kan inkluderas i anställdas lönefond i enlighet med bestämmelserna i artikel 255 i Rysslands civillagstiftning? Bland dessa:
- belopp som motsvarar värdet på den lön eller tullsats som fastställs i det kollektiva arbetskontraktet under den period arbetstagaren är på tjänst;
- de belopp som anges som kompensation för arbetet för personer anställda i enlighet med särskilda avtal mellan arbetsgivaren och myndigheterna;
- ersättning för utbildning av anställda i företaget i samband med avskiljning från arbetsplatsen;
- utgifter för att bibehålla donatorarbetarnas inkomster under perioder frånvaro från arbetet i samband med deras vistelse i medicinska institutioner och vila efter lämpliga förfaranden
- betalningar enligt civilrättsliga avtal;
- periodiseringar till militär personal som tjänar i statliga företag;
- tillägg för medborgare med funktionsnedsättning;
- avdrag för medel till reserven, som bildas i syfte att senare kompensera semester till anställda, eller periodisering av årliga anställdas förmåner för år av tjänst;
- kostnader i samband med kompensation av ränta på inteckningar, som utfärdas av företagets anställda.
Dessa är de viktigaste kategorierna för utgifter för företaget som föreskrivs i bestämmelserna i artikel 255 i skattelagen.
Goskomstat-metod
Så vi undersökte hur lönefonden tolkas i de nuvarande lagkällorna i Ryssland. Samtidigt fortsätter den metod som fastställs i dekretet från Goskomstat nr 89, som vi nämnde ovan, att användas aktivt fram till nu. Analysen av lönen, bildandet av vissa statistiska uppgifter i många organisationer, främst privata, är baserade på de principer som den angivna lagkällan innehåller. Därför kommer det att vara användbart att överväga de viktigaste bestämmelserna i Goskomstat - även om de är inofficiella till sin natur.
Klassificeringen av företagets kostnader som utgör lämplig lönefond (lönefond) innebär för det första fördelningen av en separat kategori lön för arbetade timmar. Dessa kostnader, i enlighet med bestämmelserna i Goskomstat, bör innehålla:
- lön som periodiseras till tullsatser, styckesatser, löner eller i procent av intäkterna;
- kompensation i form av naturprodukter, bonusar, ersättningar, incitamentbidrag;
- tillägg för särskilda arbetsförhållanden, utförande av arbetstjänster på natten, arbete på helger och helgdagar, utförande av arbetstjänster övertid.
Nästa kategori företagskostnader som ingår i lönefondens struktur är kompensation för tid som inte arbetats av en anställd. Det inkluderar:
- betalning av helgdagar som tillhandahålls på årsbasis;
- ersättning för studielöner för anställda;
- betalningar relaterade till passering av anställda vid företagets utbildning, utbildning;
- kompensation för tvingad stillestånd, frånvaro, betalningar till givararbetare.
Nästa kategori av utgifter som ingår i huvudlönefonden enligt Goskomstats metod är incitamentsbetalningar som tillförs anställda åt gången. Bland dessa:
- engångsbonusar;
- ersättning baserad på resultatet av årets arbetsuppgifter;
- betalningens längd;
- ekonomiskt stöd till anställda;
- betalningar som överstiger semesterlönen;
- ersättning för arbetare som inte tog ledighet;
- värdet på aktier eller förmåner i samband med deras förvärv.
En annan kategori av utgifter under Goskomstat är betalningar relaterade till kompensation för mat, bostadskostnader och bränsle. Också noterade rättsakter föreskriver olika överföringar av social karaktär. Bland dessa är pensionsförmåner för anställda som arbetar i företaget, engångsförmåner till arbetarveteraner som går i pension - om vi talar om företagets egna medel.
Klassificering av lönelistan
Nu vet vi vad de viktigaste lagstiftningsstandarderna är, som avgör arten av lönefonden och klassificeringen av de utgiftsposter som är karakteristiska för den. Samtidigt har ett antal tillvägagångssätt etablerats inom det ryska expertgemenskapen relaterade till klassificeringen av de aktuella fonderna. Forskare skiljer följande typer av medel: direkt, timme, dagligen, månadsvis, kvartalsvis och årlig. Låt oss överväga deras väsen mer detaljerat.
Direkt lön
Direktlön karakteriseras av att dess värde korrelerar med kvantiteten, kvaliteten och även resultatet av företagets anställdas arbetsaktiviteter. Relevanta betalningar inkluderar tidsbaserad ersättning till anställda i enlighet med godkända löner och tariffer, det vill säga för den faktiska tiden som anställda uppfyller sina skyldigheter.
Lön per timme
Specifiken för denna fond är att den beräknas utifrån de timmar som arbetaren faktiskt arbetat. Extra avgifter kan också inkluderas i det - för att utföra uppgifter på natten eller för att arbeta i speciella arbetsförhållanden, på helger och helgdagar. Strukturen för vakthanteringsfonden kan omfatta ersättningar för professionell kompetens, utförande av arbetaruppgifter på villkor för kombination
Dagfond
Fonden som beaktas tar i sin tur hänsyn till de dagar som den anställde faktiskt arbetade. Som regel inkluderar den indikatorer för timfonden samt tilläggsavgifter för de perioder som inte fungerar men måste kompenseras genom lag. Sammansättningen av den dagliga fonden kan innehålla bonusar till mindre anställda för förkortad arbetsdag kompensation för ammande mödrar samt betalning av driftsstopp.
Årliga, kvartalsvisa och månatliga medel
De medel som beaktas inkluderar i sin tur alla de som vi granskade ovan för motsvarande period. Dessutom kan strukturen innehålla betalningar i form av koefficienter, ersättningar för senioritet samt bonusar som föreskrivs i företagets lagstiftning eller lokala lagar.
Ryska företag som är involverade i bildandet och analysen av lönefonden kan använda, som grund för att lösa motsvarande problem, både kriterierna som registreras i de rättsakter som granskats av oss och de som har utvecklats i praktiken i näringslivet. När det gäller statliga organisationer är de i de flesta fall skyldiga att följa kraven i rättsakter som antas på en eller annan nivå.
sammanfattning
Lönesammansättningen hos ryska företag har en komplex struktur. Detta kan förutbestämmas av detaljerna i lagstiftningslagstiftning eller standarder som antas i en viss organisation. De relevanta kostnaderna inkluderar inte bara själva lönen. Pensionsfonden, socialförsäkringsfonden, MHIF och andra mottagare av lagstadgade betalningar blir också föremål för att beräkna de kostnader som ingår i lönefondens struktur.Ett företag kan utfärda lokala bestämmelser på grundval av vilka en analys och tolkning av relevanta kostnader genomförs. Många företag som analyserar sådana uppgifter bestämmer den genomsnittliga lönen. Eller tvärtom, de ger detaljerad information om utgifterna för olika artiklar.
