Typer av beskattning. Förenklad typ av beskattning. Hur man väljer typ av beskattning

Det ryska skattesystemet representeras av ett ganska brett utbud av system, under vilka skatt till skattkammaren beräknas. Vilken av dem är mer lönsam för företagare att använda och varför? Vilka är de funktioner i vart och ett av de system som föreslås av staten för beräkning av avgifter?

Grundläggande beskattningssystem

Vilka typer av beskattningar föreskrivs i rysk lag? För närvarande finns det fyra huvudsakliga, som oftast används av företag i Ryssland. Tänk på dem.

• Allmänt system (OSNO). I enlighet med det betalar den enskilda företagaren eller organisationen inkomstskatt med 20% av de faktiska kontantinkomsterna till företagets konton och till kassadisken från motparter. När det gäller verksamhet inom ett antal branscher gäller en reducerad skattesats på 10%.
• Förenklat system beskattning. Typer av skatter inom det - 6% eller 15%. I det första fallet är grunden för beräkning av avgifter till statskassan företagets intäkter. I det andra - som sådan vinst (skillnaden mellan inkomster och utgifter).
• Enskatt på beräknad inkomst eller UTII. Det innebär betalning av fasta avgifter, vars storlek beror på branschspecifikationerna i verksamheten, regleras av federala, lokala och kommunala lagar.
• Patentsystem. Detta är en annan förenklad typ av beskattning (jämfört med avgiftsbördan, typisk för DOS). Det liknar UTII, eftersom skatten betalas i förhållande till fasta belopp som fastställs i lag. Men inte alla aktiviteter är kompatibla med patentsystemet.

Som regel ger betalningar av avgifter från företagare inom ramen för lägena 2, 3 och 4 mindre skattebörda än med det grundläggande. När det gäller UTII och när man använder STS finns det emellertid restriktiva kriterier. Inte alla företag har rätt att arbeta inom ramen för dessa system. Som regel beror detta på egenskaperna för typen av aktivitet eller på intäktsvärdet.

Hur många skatter - så många rapporter

Alla ovanstående typer av beskattning kan tillämpas av både IP och företag, med undantag för patentsystemet (endast IP). Det är acceptabelt att en entreprenör eller organisation, genom att delta i olika typer av aktiviteter, kommer att arbeta i olika format samtidigt. Till exempel är detta möjligt om en person öppnade en datorbutik i kombination med en PC-verkstad. I den första typen av verksamhet kan han använda det förenklade skattesystemet, i det andra - UTII (förutsatt att verksamhetens egenskaper tillåter detta).

En annan funktion - rapportering för varje skattesystem måste lämnas in separat. Detsamma gäller för betalningar till budgeten, som måste göras inom den angivna tidsperioden för varje avgiftssort.

Därefter studerar vi de typer av beskattning vi har noterat mer detaljerat. Tänk på var och en av dem.

Det finns också en annan skatt i Ryssland - den enhetliga jordbruksskatten (USHN).

Men hans branschspecialisering är mycket snäv. Naturligtvis kommer vi att överväga det i artikeln, men observera genast att bara jordbrukare kan använda den.

USN

Om du försöker jämföra alla befintliga typer av skattesystem i Ryssland, är det förenklade skattesystemet kanske det enklaste och mest förståelige i dess struktur. Till skillnad från UTII, finns det inget behov av att hitta koefficienter med det, omläsning av regionala lagar.

Det enda entreprenören måste bestämma sig för är att välja USN i en takt på 6% eller 15%. Vad är skillnaden, konstaterade vi kort ovan: i det första fallet är skattebasen intäkter, i det andra - vinst.Det är dock värt att notera att vinsten i vissa regioner, för vissa typer av entreprenörsaktiviteter, är mycket lägre - 5%.

Att välja ett förenklat skattesystem baserat på intäkter kan vara lämpligt om företaget inte har många utgifter. Som regel är det företag som tillhandahåller vissa tjänster: konsultation eller till exempel reparation. I sin tur är det förenklade skattesystemet, där vinsten är basen för att beräkna avgifter till statskassan, mest lämplig för detaljhandelsorganisationer som spenderar pengar på att köpa varor från leverantörer.

USN är inte för alla

Men inte alla företag har rätt att använda det förenklade skattesystemet. Följande typer av företag kan inte byta till det här systemet:

1. företag som har filialer eller representativa kontor;
2. mikrofinansorganisationer;
3. finansiella institutioner;
4. fonder med icke-statligt kapital;
5. notarier;
6. företag med anläggningstillgångar som överstiger 100 miljoner rubel;
7. företag vars intäkter under kalenderåret uppgick till mer än 64 miljoner rubel;
8. organisationer där det genomsnittliga antalet anställda är 100 eller fler personer.

UTII

Vi kommer att börja studera i detalj typerna av beskattning för enskilda företagare och organisationer med UTII. Det första som måste göras för en företagare som har valt detta sätt att ta ut avgifter är att registrera sig hos Federal Tax Service. Dessutom är det i den territoriella enheten där verksamheten kommer att bedrivas.

När det gäller UTII beror inte skatten på organisationens faktiska intäkter. Avgifternas storlek bestäms enligt lag. Baserat på vilka formler? Beräkningen av UTII baseras på fyra indikatorer. Vi kommer att studera dem.

Koefficienter för odds

• Grundläggande lönsamhet. Denna indikator innebär att ett sådant och ett sådant objekt (butik, salong) kommer att ge några förväntade intäkter. Som dock kommer att lägga till baserat på de enskilda delarna av verksamheten som genererar intäkter. UTII - ganska komplicerad beskattning. Efter typer av aktiviteter kan karaktären på delar av ett företag variera kraftigt. Hur?

• Till exempel för detaljhandel i full storlek är ett enda block 1 kvadratkilometer. m kvadrat. Nu är värdet på basavkastningen detsamma för hela Ryssland - 1800 rubel. Om man till exempel använder ett litet uttag (inom 5 kvm) är indikatorn 4500 rubel. (varför mer - vi får se senare). För servicebranschen är detta intäkter som genereras av anställda. I detta fall är basutbytet 7500 rubel.

• Fysisk indikator. Denna komponent i UTII-formeln beror på det totala antalet kvadratmeter i butiken, liksom på antalet anställda i serviceföretaget. Om detaljhandelsdetaljerna antar att försäljningsområdet är mycket litet (högst 5 kvm) beräknas den fysiska indikatorn också baserat på antalet anställda. I detta fall säljare. Och om handeln bedrivs i ett försäljningsformat, baserat på antalet maskiner.

• Koefficient K1. Definieras av federal lag. För 2014 är det lika med 1 672.

• K2-koefficient. Det bestäms av regional och kommunal lagstiftning. I angränsande ämnen i federationen kan skilja sig flera gånger. Du bör alltid titta på lokala lagar.

Hur beräknas UTII? Mycket enkelt. Alla fyra indikatorerna multipliceras med varandra. Resultatet är ett månadsvärde. Eftersom UTII betalas en gång per kvartal multiplicerar vi den resulterande siffran med 3. Det är i detta belopp som betalningen måste göras till Federal Tax Service.

Patentskatt

Beskattningstyper för enskilda företagare (men inte juridiska personer) inkluderar också patentsystemet. Detta format av avgifter till statskassan är ganska nytt. Han dök upp 2013.

Det finns en version, och det är ganska troligt att staten genom ett patent beslutade att förenkla beskattningen av vissa typer av aktiviteter som inte uppfyller UTII-kriterierna, vilket är mycket önskvärt för många företagare. Lite senare kommer vi att förstå varför.

Vad, om vi överväger patentbeskattning, faller aktiviteter under den? Det finns många av dem - ett par dussin.I grund och botten är det olika typer av tjänster: reparation, transport, installation av fönster, etc. Det finns produktionsområden: sykläder, skor, mattor.

Giltigheten för ett patent är från 1 till 12 månader. En företagare som arbetar enligt detta system kan locka till sig anställda specialister, men högst 15 personer under en skatteperiod.

Formeln för att beräkna avgifter för statskassan vid användning av ett patent är mycket enkel. Det är baserat på beräknade inkomster (som med UTII) som en företagare kan få på ett år. I likhet med hur detta händer vid tillämpning av UTII fastställs skattesatser på nivån för sammansättningsenheter i federationen.

Avbetalningsavtal med staten

En utmärkande specificitet för ett patent är dess köp från staten (andra typer av skattesystem baseras på avdrag för avgifter till statskassan enligt faktiska inkomster eller enligt villkoren i förhållande till perioder) för den period som företagaren behöver.

Transaktionen utförs av avbetalningar. Om patentet har en giltighetstid på upp till sex månader, måste företagaren betala inom 25 dagar, från och med när dokumentet mottogs. Om mer än sex månader - sedan den 25 dagen betalas 1/3 av beloppet, och resterande belopp - inom 30 dagar efter skattetidens utgång.

Enad jordbruksskatt

Tänk också på en enda jordbruksskatt. Vår stat garanterar jordbrukare ganska förmånlig beskattning. De typer av skatter som vi undersökte ovan är inte alltid jämförbara när det gäller fördelar med preferenser under UST.

Som vi sa, det finns bara en omfattning av ekonomisk aktivitet, där USCH gäller. Det kan endast användas av företagare som bedriver jordbruk. Ett obligatoriskt kriterium är frisläppandet av lämpliga produkter på egen hand, inte återförsäljning. Förutom privata företagare och företag, kan jordbrukskooperativ samt organisationer för fiskodling också ansöka om unionen.

Det viktigaste kriteriet för övergången till USCH är att intäkterna från försäljningen av våra egna produkter är minst 70% av den totala inkomsten. Dessutom är det maximala antalet anställda 300 personer.

Om bonden beslutar att byta till de enhetliga jordbruksskatterna, garanteras han följande grundinställningar:

• inget behov av att betala personlig inkomstskatt och moms (om vi inte talar om att importera varor);
• organisationen är befriad från att betala fastighetsskatter;
• inget behov av att betala inkomstskatt.

Inställningar för bönder

Den viktigaste preferensen är den låga skattesatsen. Det är bara 6%. Basen på samma gång, som för en av formerna för det förenklade skattesystemet, är företagets vinst (inkomst minus utgifter). Både detta och ett annat kan också uttryckas i form av naturliga produkter, men med obligatorisk omvandling till ekonomisk motsvarighet. Skattegrunden bildas på en periodiserad basis.

Om bonden arbetar med förlust kan den inkluderas i avdraget. Det vill säga att grunden för beräkning av avgifter under nästa faktureringsperiod reduceras. Förluster kan sammanfattas för föregående år. Det är sant att du kan minska det inte oändligt. Det maximala avdraget är 30%. Emellertid kan återstoden av oanvända förluster överföras till följande perioder.

Hur väljer du det bästa systemet?

Vilken typ av beskattning att välja, trots att skillnaden mellan dem är mycket betydande?

Det viktigaste kriteriet är naturligtvis ekonomisk vinst.

Som regel väljer nybörjare mellan STS och UTII (ceteris paribus och med samma förenlighet med aktiviteterna med lagen).

Låt oss försöka göra några beräkningar. Låt oss säga att vår verksamhet säljer chokladkakor med automat. Vi har enligt lagen rätt att använda USN eller UTII. Anta att intäkterna som genereras av enheten per månad är 300 tusen rubel. Vi håller med om att förlusten är minimal, och därför använder vi alternativet att ta ut avgifter när 6% av inkomsten betalas.

UTII - mer lönsamt?

Således ger vi staten 18 000 rubel varje månad. vid det förenklade skattesystemet Men det är kanske mer lönsamt att välja ett annat beskattningsalternativ - UTII? Det beror på vilken stad vi arbetar i. Låt oss säga i Tula.Vi går till den regionala webbplatsen för Federal Tax Service och laddar ner motsvarande kommunal lag som bestämmer koefficienterna för UTII. Det visar sig följande:

1. koefficient K1 (federal) - 1 672;
2. bas: 4500 gnugga. (för handel med automatiska maskiner);
3. K2-koefficient för Tula (detaljhandel: andra varor) - 0,79;
4. fysisk indikator - 1 (en automat).

Så vi betraktar det kvartalsvisa UTII, vi multiplicerar alla värden. Det visar sig 5943 rubel. 96 kopek Du kan runda till 5944 rubel. För året kommer 71 328 rubel ut. Det visar sig att UTII är tre gånger mer lönsamt.

Sådana beräkningar är mycket användbara för företag som använder skatteformer som är alternativ till det allmänna systemet.