ryska skattesystem ger företagare möjlighet att använda en mängd olika betalningssystem med staten. Det finns en allmän mekanism för beräkning av avgifter till budgeten, som kännetecknas av en ganska stor ekonomisk börda för företaget. Det finns olika särskilda skatteregler, vars användning innebär en betydande minskning av skattetrycket för företag. Utnyttja de relevanta preferenserna när det gäller betalning av skatter och avgifter till staten av företagare som verkar inom ett brett spektrum av branscher. Var och en av dem kan välja ett speciellt beskattningssystem som är bäst kompatibelt med affärsmodellens specifikationer, inkomstbeloppet och dess korrelation med kostnader. Vilken typ av särskilda skatteupptagningsregler upprättar rysk lag? Hur väljer du den bästa bland dem?
Begreppet särskild skatteregime
Särskild skatteordning - ett system för att samla in skattebetalarnas betalningar till budgeten, vilket är upprättat på det sätt som föreskrivs i skattelagen och andra rättsakter. Dessa särskilda system kan föreskriva ett förfarande för beräkning av betalningsskyldigheter som skiljer sig från standarden, och i vissa fall, undantag för enskilda betalare från dem.
Begreppet en särskild skatteregim är förankrad i rysk lag. Den huvudsakliga lagkällan här är skattekoden. Ryska forskare definierar den särskilda skatteregimen som en mekanism för att samla in betalningar till budgeten för organisationer som bedriver entreprenörsverksamhet, vilket betraktas som ett alternativ till det allmänna skattesystemet eller DOS. Egentligen är motsvarande formuleringar fastställda på nivån för den huvudsakliga, som vi nämnde ovan, källan till skattelagstiftning i Ryssland - Skattelagen. Således säger skattekoden att specialregimer kan befria betalaren från de skyldigheter som anges i artiklarna 13-15 i Rysslands skattekod, det vill säga de som huvudsakligen kännetecknar samma grundskattebetalare.
Särskilda skatteregler gäller om du följer bestämmelserna i skattekoden:
- Enad jordbruksskatt.
- USN.
- UTII.
- Skatt för betalare som genomför produktionsdelningsavtal.
- Skatt för patentföretagare.
Tänk närmare på detaljerna för dessa typer av skatter.
Enad jordbruksskatt
Enhetlig jordbruksskatt, eller en enda jordbruksskatt, är en särskild skattesystem som är etablerad för jordbruksföretagare. Även skattebetalare som har rätt att använda unionens fördelar är fiskeriorganisationer. Det speciella läget som beaktas gör det möjligt för betalare att inte överföra skatter till budgeten:
- på företagens vinster (räknar inte den avgift som betalas på intäkter på utdelning eller vissa typer av skuldförpliktelser);
- på företagens egendom;
- Moms (inte inklusive den avgift som betalas vid tull vid import av varor till Ryssland, samt i enkla partnerskapsavtal, eller förtroendehantering egendom).
USHN - en skatteordning som företagare kan växla till frivilligt. För att göra detta måste företaget skicka en anmälan till Federal Tax Service - på platsen för kommersiell verksamhet. Bonden kommer emellertid att kunna börja använda de preferenser som garanteras av denna särskilda skatteregime först nästa år.Endast nya organisationer som just har passerat statsregistrering kan börja arbeta på Unified Economic Tax Administration omedelbart eller har lyckats skicka in en anmälan till Federal Tax Service inom 30 dagar efter mottagandet av titeln.
Villkoren för övergången till de enhetliga jordbruksskatterna
Endast de företag som har mer än 70% av sina totala intäkter från jordbruksverksamhet kan dra fördel av UST. Kan inte arbeta enligt den enhetliga sociala skatten:
- företag som producerar punktskattevaror;
- spelbolag;
- statliga och kommunala institutioner.
Föremål för beskattning om enhetlig jordbruksskatt
Syftet med beskattningen enligt de enhetliga jordbruksskatterna är affärsvinst, det vill säga skillnaden mellan inkomster och utgifter. Andelen jordbruksskatt är 6%. Denna skatt kan således betraktas som en av de mest lönsamma i det ryska skattesystemet. Basen för beräkning av skatten på den enhetliga sociala skatten kan dessutom minskas med mängden förluster som registrerades föregående år.
USN
Många ryska företag föredrar att välja en förenklad skattesystem eller skattesystem. För att göra detta måste verksamheten uppfylla följande kriterier:
- personalen bör inte överstiga 100 personer;
- affärsintäkter - högst 60 miljoner rubel per år;
- fondens restvärde bör inte överstiga 100 miljoner rubel.
- Om skattebetalaren är en juridisk person bör andelen ägande av andra organisationer i den inte överstiga 25%.
STS kan inte tillämpas av företag med filialer eller representativa kontor.
STS tillåter företag att inte betala:
- inkomstskatt;
- fastighetsskatt (med undantag för fastigheter för vilka beskattningsbasen motsvarar deras kadastrale värde);
- Moms.
Du kan gå till det förenklade skattesystemet, som i fallet med Unified Customs Union, genom att skicka ett meddelande till Federal Tax Service i det föreskrivna formuläret. På samma sätt kommer verksamheten att kunna arbeta med "förenklingen" bara nästa år. Ett undantag är om organisationen är ny och dess ägare lyckades skicka ett meddelande till Federal Tax Service inom 30 dagar efter statlig registrering. Det bör också noteras att när man byter till STS med UTII är det möjligt att arbeta med ”förenkling” från den månad då organisationen slutade arbeta med UTII.
Typer av STS
STS är ett beskattningssystem som kan användas av en entreprenör när det gäller bosättningar med budgeten på två sätt. För det första kan ett företag betala regeringen 6% av intäkterna. För det andra finns det ett alternativ med överföringen till budgeten på 15% av nettovinsten.
Valet av ett av de två markerade schemat beror på entreprenören själv. Det rekommenderas att företag som inte har stora utgifter använder det förenklade skattesystemet som regeringen betalar 6% av intäkterna för. Detta kan till exempel vara konsultorganisationer och alla andra som är specialiserade på tillhandahållande av tjänster. I sin tur kommer industriföretag, byggföretag och branschorganisationer troligen att ha lägre lönsamhet på grund av höga kostnader. Därför blir det mer lönsamt för dem att arbeta enligt det förenklade skattesystemet, vilket ger budgeten 15% av vinsten. Dessutom kan regionerna i Ryssland inrätta förmånsskatteordningar under det förenklade skattesystemet för motsvarande system, enligt vilket räntan kan sänkas till 5%.
UTII
Ett annat populärt beskattningssystem som är ett alternativ till DOS är den enskilda skatten på tillräknade inkomster. Dess huvudsakliga fördel är att företagaren betalar staten ett fast skattebelopp, mängden intäkter och vinst spelar ingen roll. Samtidigt tillhandahåller den allmänna skattesystemet, det förenklade skattesystemet och den enhetliga beskattningsskatten överföring till budgeten av belopp som står i proportion till tillväxten av företagarens inkomst.
UTII kan inte användas av alla företag, utan bara de som verkar:
- inom detaljhandelssegmentet,
- inom cateringområdet,
- inom området veterinärtjänster,
- inom området hushållstjänster,
- inom området för tillhandahållande av reparation, underhåll och biltvätttjänster,
- inom distribution eller reklam,
- inom området för tjänster för uthyrning av butiker, mark,
- inom hotellbranschen (med vissa begränsningar),
- inom transporttjänster,
- inom området för avsättning för användning av betald parkering.
Egentligen är de noterade segmenten av entreprenörsaktiviteter perfekt förenliga med det specifika för UTII. De tillåter företaget att generera stora intäkter, vars värde i detta fall inte spelar någon roll - som ett resultat optimeras betalningsbördan för företaget.
Övergången till UTII
Under en lång tid var en entreprenör som verkar inom något av ovanstående segment tvingad att arbeta på UTII som standard. Men sedan 2013 har företag som bedriver kommersiell verksamhet inom relevanta områden fått möjlighet att frivilligt byta till UTII - som de som har involverat de andra särskilda skatteregimer som vi har granskat. Rysslands skattekod i en ny utgåva släpptes, alltså med nödvändiga ändringar.
För att legalisera aktiviteter som använder UTII, måste en entreprenör som bedriver relevant verksamhet skicka en anmälan till Federal Tax Service i föreskriven form.
Redovisning och rapportering vid UTII
UTII - bland de skatter som avgör behovet för företag att hålla ganska detaljerade register, samt ge rapportering till Federal Tax Service. Så, enskilda betalare ska registrera indikatorer relaterade till avgifter, som beräknas på grund av det faktum att företaget har status som en skatteagent, liksom andra betalningar som föreskrivs i Rysslands lagstiftning. UTII-betalaren måste följa det fastställda förfarandet för kontanttransaktioner. En annan skyldighet som upprättats för betalarna är att tillhandahålla finansiella rapporter till Federal Tax Service. SP är befriade från uppfyllandet av denna skyldighet.
UTII-beräkning
I vissa fall förtjänar speciella skatteregler för beräkningen av betalningsbeloppet till budgeten särskild uppmärksamhet. Så, i fallet med STS och USCH, principen att bestämma skattebeloppet som ska överföras till staten är ganska transparent, används med UTII en mycket mer komplicerad formel. Tänk på dess funktioner.
Beräkningen av UTII utförs genom att multiplicera skattebasen med den skatt som fastställts för motsvarande skatt. Den andra parametern är fast, den är 15%. I sin tur beräknas skattebasen för UTII utifrån flera indikatorer.
För det första är detta den grundläggande lönsamheten. Denna indikator bestäms på nivå med den federala lagstiftningen och beror på det segment som entreprenören verkar i.
För det andra är det en fysisk indikator. Det används nästan alltid samtidigt med den grundläggande lönsamheten och återspeglar mängden resurser som används av företaget (till exempel lokalområdet, antalet handelsplatser) eller antalet anställda som arbetar på motsvarande anläggning.
För det tredje används koefficienter i strukturen för UTII-beräkningen. Den första av dessa är deflatorn, den är installerad på federal nivå. Den andra är korrigerande, bestämd av bestämmelserna i kommunala rättsakter. Dess värde beror på ett stort antal faktorer - säsongsbetonning, affärsgeografi, typ av entreprenörsaktivitet. Det visar sig att i olika regioner kan värdet på UTII, som måste betalas till budgeten, variera flera gånger för företag som har samma intäkter och infrastrukturegenskaper. De typer av skatter som vi har beaktat ovan - de enhetliga sociala och industriella skatterna, det förenklade skattesystemet - föreslår inte en sådan funktion. Om intäkter och produktionsegenskaper olika företag - då kommer avgifterna till budgeten att vara proportionellt olika.
Särskilda skatteregler inkluderar, enligt följande, bestämmelserna i Ryska federationens skattekod, patentsystemet för beskattning, samt avgifter som betalas av företag som deltar i produktionsdelningsavtal. Tänk på deras detaljer mer i detalj.
Patentskattesystem
De viktigaste skattereglerna relaterade till kategorin speciella - USN, Unified Social Tax Administration och UTII - kompletterades nyligen, 2012, med ett patentsystem för beräkning av skatter till budgeten. Betalare för motsvarande skatt kan vara enskilda företagare. Inställningar för detta beskattningssystem kan användas av enskilda företagare som arbetar självständigt eller bildar en personal med högst 15 personer.
Patentsystemet för beräkning av avgifter till budgeten befriar företagaren från att betala:
- Personlig inkomstskatt;
- skatt på individers egendom (för de objekt som är involverade i kommersiell verksamhet);
- Moms.
Det är anmärkningsvärt att en företagare tillsammans med patentsystemet kan tillämpa alla andra typer av skatter. Beräkning av betalningar till budgeten för vissa kommersiella aktiviteter, kan han genomföra, alltså baserat på de största fördelarna. Det viktigaste är att hålla en korrekt journal över relevanta affärstransaktioner. Entreprenörer som arbetar i ett brett spektrum av branscher kan arbeta inom ramen för patentsystemet. Bland dessa:
- reparation och skräddarsydd kläder, skor;
- frisörtjänster;
- organisering av skönhetssalongs arbete;
- tillhandahållande av tjänster i kemtvätt, tvättstugor;
- tillverkning och reparation av hårbehandling;
- utfärdande av registreringsskyltar, gatuskyltar;
- reparation och underhåll av hushållsapparater;
- möbler reparation;
- fotostudiotjänster;
- bilreparation och underhåll;
- tillhandahållande av transporttjänster;
- renovering av lägenheter;
- montering, svetsarbeten;
- glasering av balkonger;
- tillhandahållande av handledningstjänster;
- ta hand om barn och medborgare som behöver hjälp,
- organisering av mottagning av sekundära råvaror;
- veterinärtjänster;
- hyresbostäder;
- tomter;
- tillverkning av produkter relaterade till prover av folk- och konsthantverk;
- bearbetning av grönsaker och andra jordbruksprodukter;
- tillverkning och reparation av lager;
- jordbrukstjänster;
- utskrift, bindningstjänster;
- smyckenreparation, catering (med vissa begränsningar);
- detaljhandel (med vissa begränsningar).
Skattebehandling för företag som deltar i produktionsdelningen
Karaktäriseringen av särskilda skatteregler kan i vissa fall innebära en nära samverkan mellan företag och staten. Sådana meddelanden regleras av bestämmelserna i federal lag nr 225, antagen den 30 december 1995, som reglerar avtalen, vars ämne är uppdelningen av produkter som produceras med gemensamt deltagande av företag och myndigheter inom gruvområdet.
Motsvarande kontrakt ingås mellan staten och företaget, som deltar i projektet på konkurrenskraftig basis. Statens andel i verksamheten bör vara 25% eller mer. Företagets part i avtalet får i sin tur rätt till ersättning för vissa utgifter i enlighet med kriterierna som inkluderar skattekoden. Statens huvudmotivation är möjligheten att locka privata investerare till utvecklingen av insättningar med svår tillgång. Skattebetalaren får möjlighet att inte överföra till budgeten:
- regionala och lokala skatter - om det finns ett nödvändigt beslut från kommunen;
- fastighetsskatt för företag som deltar i genomförandet av produktionsdelningsavtalet;
- tullar;
- transportskatt om relevant fastighet används vid genomförandet av avtalet.
I sin tur måste företag som deltar i verksamheten i fråga betala de avgifter som anges i bestämmelserna i artikel 346.35 punkt 7 i skattelagen.
Så vi granskade de typer av särskilda skatteregler som genomfördes genom bestämmelserna i Rysslands skattekod.Ryska företagare som verkar inom olika områden kan välja ett optimalt beskattningssystem - ofta mycket mer lönsamt än DOS.
Användningen av särskilda skatteregler är en möjlighet som är extremt användbar för affärsmän som börjar, för vilka en ökad betalningsbörda, liksom intensiv rapportering till Federal Tax Service, kan vara oönskad. Många erfarna företagare för att öka lönsamheten i affärsmodellen kan också börja arbeta i speciellt läge - om företagets egenskaper uppfyller kriterierna som definieras i lagens bestämmelser.
