Акцизът е данък, установен от държавата върху потреблението на акцизни стоки. Този вид данък е включен в цената на продуктите.
Видове данъци
Данъкът е установено задължително плащане, което трябва да се внася в бюджета от физически и юридически лица в сумите, установени на законодателно ниво и в определени часове.
Данъците се делят на косвени и преки. Данъците върху печалбата, върху лихвите, дивидентите, върху земята, върху недвижимите имоти и върху данъците върху дохода са преки данъци. Акцизните мита, митата, данъкът върху добавената стойност са примери за косвени доходи.
Косвени данъци. Мито и данък върху добавената стойност
Мито е данъкът, който трябва да се плати при превоз на стоки през националната граница. Списъкът на продуктите, подлежащи на облагане, се предоставя от митническата тарифа.
Митото може да бъде разделено на три вида: внос (внос), износ (износ) и транзит. Според метода на изчисляване митото се разделя и на три вида. Първо, мито ad valorem, което се изчислява като процент от митническата стойност на продуктите. Второ, конкретна такса е фиксирана сума пари. Също така таксата може да бъде комбинирана. Например 10% от митническата стойност, но не по-малко от 100 долара. В този случай, ако 10% от митническата стойност е 90 долара, тогава размерът на митото ще бъде 100 долара.
Данъкът върху добавената стойност е косвен данък, който се включва в цената на стоките. Плаща се от купувача на продуктите, обаче, продавачът отговаря за неговото счетоводство и бюджетиране. Когато стоките се внасят на митническата територия на страната, митото, акцизът и ДДС се изчисляват въз основа на митническата стойност.
Акциз
Акцизен данък - вид данък, който се плаща от данъкоплатец на местните и държавните бюджети. Акцизите се установяват като премия към цената. Има две класификации на акцизите. Според една класификация акцизите се делят на специфични и универсални. От друга - на фиксиран и пропорционален.
Фиксиран акциз, като мито, се изчислява като определена сума пари, която се определя за една единица стоки. Пропорционалният акциз се изчислява като процент от общите продажби на стоки.
Специфични акцизи
Този вид акциз са данъци, които се облагат само с определени видове продукти. В допълнение към ограничения списък на стоките, подлежащи на облагане, отличителна черта на специфичните акцизни данъци е наличието на диференцирани ставки за определени групи стоки.
Списъкът на стоките, за които е установен акцизът, както и размерът на ставките се определят на законодателно ниво. Те са единни в цялата държава и се прилагат както за вносни стоки, така и за продукти, произведени от местни икономически субекти.
Универсални акцизи
Както подсказва името, този вид акциз е вид данък, който включва прилагането на еднакви ставки за всички видове и групи стоки. Този тип е по-често срещан. Това се дължи на много фактори. Широката данъчна основа позволява да се осигурят редовни приходи в държавния и местните бюджети.
Универсализмът на прилаганите лихвени проценти дава възможност за значително опростяване на контрола от страна на данъчните власти върху процеса на плащане на този вид данък. Универсалният акциз е вид данък, който отразява слабостите на всички косвени данъци.Недостатъци като ефект върху инфлацията и социална регресивност са особено ясно показани.
Форми на универсални акцизи
Обичайно е да се разграничават три вида универсални акцизи. Първият от тях е данъкът върху покупките / продажбите в областта на търговията на едро и дребно. Вторият вид е данък върху добавената стойност. Третият вид универсален акциз се нарича данък върху добавената стойност.
Обектът на данъчното облагане в първите два случая е брутният доход. Но ако в случай на данък върху покупката / продажбата крайният брутен доход на етапа на производство или продажба подлежи на облагане, тогава данъкът върху продажбите се начислява на всеки етап от движението на стоките. Това е един от основните недостатъци на тази група данъци. Данъкът върху продажбите се използва в СССР повече от 50 години. В наши дни много страни продължават да го използват.
Данъкът върху добавената стойност също се плаща на всички етапи на движението на стоки, но за разлика от първите два вида данъци с ДДС, обектът на облагане е самата добавена стойност, а не брутният доход. Това дава възможност да се запазят всички предимства, които има данъкът върху добавената стойност, но в същото време елиминира основния недостатък на този вид акциз - кумулативния метод.
Въпреки това данъкът върху добавената стойност има и недостатък - сложността и злоупотребата с администрацията. Изчисляването и събирането на данък изисква определянето на обекта на данъчно облагане, което в случая е добавената стойност. Има два начина за зареждане. Първо, това е сумата от заплати и печалби. Второ, доходите от продажби минус материалните разходи.
Този данък е много популярен в много развити европейски страни. Но поради злоупотреба с администрацията данъкът върху добавената стойност не донесе никаква печалба в бюджета, тъй като всички приходи бяха изравнени чрез възстановяване.
Примери за акцизи в Русия
В Руската федерация списъкът на акцизните стоки се състои от единадесет артикула. Дефицитните стоки, продукти с висока степен на рентабилност, се считат за акцизни. Също така се налагат акцизи върху стоки, които могат да навредят на околната среда (бензин), здравето (алкохолни напитки, напитки, съдържащи алкохол) и обществения ред.
В Русия акцизите са наложени върху тютюневи изделия, превозни средства, горива и смазочни материали, както и върху продукти, които съдържат алкохол. Лекарствените продукти, козметичните продукти, както и отпадъците, образувани по време на производството на алкохол и подлежащи на допълнителна преработка, не се считат за акцизни стоки. Обектите на данъчното облагане са определени в член 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчната основа е сумата на акцизните стоки, продадени във физически план, както и тяхната стойност. Цената на продажбите се изчислява въз основа на цени без ДДС и акцизи.
Продавачът трябва да плати акциза не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ края на данъчния период. Данъкът се плаща на мястото на производство на акцизни стоки.
Акцизни марки
Марки на акцизите се използват за плащане на акциз. Те дават възможност на държавата да идентифицира акцизни стоки, за които не е платен данък. Марките в Русия бяха въведени през пролетта на 1994 г. от правителството на държавата. Според постановлението хранителният алкохол, водка, тютюневи изделия и самия тютюн трябва да бъдат етикетирани. От 1995 г. беше забранено продажбата на тези стоки без акцизни марки.
Марките са колекционерска стойност. Много колекции с течение на времето стават много популярни. Американецът Робърт Калиф през целия си живот колекционира акцизни марки. Той умира, когато е на 83 години, а няколко месеца след смъртта му колекцията на печатите е продадена за почти 2 милиона долара.