Всеки гражданин на която и да е държава по света плаща данъци, които са основа за формирането на държавната хазна. Той може да направи това от свое име (чрез прехвърляне в държавната хазна на т. Нар. „Преки“ такси) или чрез извършване на плащания с непряк тип.
Основания за данъчна класификация доста. Ще разгледаме тълкуванията, които са най-често срещани в Русия. Ще се опитаме да разкрием същността на такива явления като директни данъци, „данъчен агент“, „офшор“ и да поговорим за това какво означават други интересни термини.
Обект и предмет на данъчното облагане
Какво стои подлежат на облагане? Такива явления обикновено се приписват на определен вид действие (както и на събития или условия), които дават на държавата основателна причина да изчисли данъка. Например, това може да е сделка с продажба на недвижими имоти, внос на стоки в страната, собственост върху каквато и да е собственост.
Какъв е предметът на данъчното облагане? Това всъщност е материалната (фиксирана в различни размери) основа за извършване на онези действия, които формират обекта на данъчно облагане. Тоест, в случай на сделка за покупко-продажба на недвижим имот, това е апартамент, къща, поземлен имот, при внасяне на стоки в страната - това всъщност е това, което се транспортира (продукти, дрехи, електроника), ако става въпрос за собственост върху собственост - това е неговата конкретен тип (жилище, кола).
След като определим какъв е обектът и предметът на таксите, ще проучим концепцията за преките и косвените данъци. Този метод за класифициране на тежестите е общоприет сред руските адвокати.
Факти за директен данък
Какви данъци обикновено се класифицират като преки? В общоприетото от руските адвокати тълкуване този вид такси се извършват от държавни органи върху собствеността (пазарната му стойност в установената валута) или доходите на гражданите. Предприятието, което получава облагаем приход, се нарича действителен платец. Почти във всички страни по света има тежести от този тип. Директните данъци включват голямо разнообразие от такси. Кои от тях са най-често срещани в Русия? Това е данък общ доход данък върху дохода организации, дарения, имущество, наследство, нефт, газ, добив на въглища и др.
Един от ключовите критерии, определящ същността на понятието „преки данъци“, е, че субектът на плащанията прави вноски в съкровищницата съзнателно - или сам, или като се доверява на прехвърлянето на средства на специален агент (за тях малко по-късно). Или поне като знаем, че такава и такава сума по някаква причина трябва да бъде преведена в полза на държавния бюджет.
Друга важна характеристика на преките данъци е персонификацията. Държавата знае на кого дължи бюджета и колко и на какво основание е възникнал този дълг. В някои случаи властите осигуряват възможността да плащат преки данъци по няколко канала наведнъж - ако само субектът на тежестта би изпълнил задълженията си за прехвърляне на необходимата сума.
Данъци: реални и лични
Преките данъци обикновено се делят на два вида. Първият е т. Нар. „Лични“ такси. Те са данъци, които се начисляват върху доходите или имуществото на гражданите и организациите, въз основа на индивидуални парични показатели. Тоест, тя се отчита като действителната стойност на постъпленията (заплати, анюитети и др.), Стойността на собствеността на определено лице - физическа или юридическа. Всъщност прекият данък е обвързан с паспорта на лицето или TIN (PSRN на организацията).Държавата в този случай не е много заинтересована от конкретен предмет на данъчно облагане, в по-големия случай именно субектът е длъжен да плаща приспадания от постъпленията в бюджета.
Вторият основен вид такси, които се прилагат за преките данъци, са „реалните“ плащания. Те не се облагат с конкретно образувание (физическо лице или организация), а върху конкретен вид собственост, принадлежаща му - земя, недвижими имоти, ценни книжа и др. При изчисляване на сумите, дължими в държавната хазна, се вземат предвид външните характеристики на облагаемите обекти. Ако това е например къща, тогава нейната площ играе решаваща роля. По правило изчисляването на потенциалния доход, който може да донесе собственикът на имот, не се извършва.
И затова данъкът върху имуществото се начислява всяка година - директен, подлежи на задължително плащане. Въпреки че е сравнително малък в Русия (в много други страни по света такива такси се изчисляват въз основа на пазарната стойност на имота и могат да възлизат на значителни суми).
Научихме, че преките данъци се разделят на няколко вида, определихме тяхната същност и научихме защо са т.нар. Следващата стъпка е да се проучи напълно различен тип такси. А именно данъците, свързани с косвените. Нека се опитаме да проучим основните им характеристики.
Факти за косвени данъци
Индиректните такси включват суми, дължими в хазната на държавата въз основа на премии, установени директно от данъкоплатеца върху основната цена на актив. Най-често срещаните видове този вид парична тежест са акцизите, митата и ДДС.
Таксите от този тип се наричат косвени, тъй като всъщност не се плащат от самия трансферен агент, а от трета страна. Като правило - купувачът на стоките. ДДС, мита и акцизи са разходите, които предприемачът полага в продажната цена на стоките (можем да кажем, че заедно с разходите за транспорт, товарене, покупка от производителя, реклама и др.).
Това е, което разграничава данъците директни и косвени: в случай на първия платецът съзнателно превежда пари на държавата, а когато плаща последния, трети лица го правят. Което от своя страна може да не е наясно с това (в края на краищата нюансите на изчисляване на един и същ ДДС, както и определяне на неговия дял в цената на стоките обикновено са информация, която е затворена за купувачите).
В Русия не само предприемачите, занимаващи се с търговия, са задължени да плащат ДДС, но и тези, които предоставят услуги. Вярно е, че законът определя доста голям брой услуги, предоставянето на които не подлежи на този вид косвен данък. Един предприемач, за да има надеждна информация по този въпрос, трябва да се въоръжи с най-новия Данъчен кодекс на Руската федерация и да прочете член 164 - той отразява всички нюанси, свързани с данъчното облагане на бизнес чрез ДДС.
Значението на косвените данъци за държавата
Повечето страни по света, включително Русия, използват косвени данъци като един от основните инструменти за бюджетиране. Основното предимство на този вид такси икономистите наричат бързината на сделките: веднага щом стоките са продадени (или например преминават границата), данъкът се прехвърля в хазната възможно най-скоро.
Друг плюс на косвените такси по отношение на фискалната политика: ДДС и други видове тежести обикновено са обвързани с потребителски стоки. Тоест търговията им ще се извършва в почти всяка икономическа ситуация. Това означава, че бюджетът винаги ще получава средства, начислени като част от такси от непряк тип. Между другото, държавата може да регулира стойността им, като въвежда препоръчителни или задължителни ставки на ДДС.
В какви пропорции се отразява съотношението на преките и косвените данъци в бюджета на страната? Всичко зависи от конкретното състояние.Известно е, че косвените данъци все още преобладават в приходите на руския бюджет: мита, такси за внос на стоки, плащания за използването на природни ресурси. Говорейки конкретно за данъците върху печалбата и доходите, техният дял в структурата на приходите на бюджета на РФ вече е около 3%.
Кои са данъчните агенти?
Има термин като "данъчен агент". Понякога погрешно се разбира като служител на Федералната данъчна служба. Това, разбира се, не е така. Данъчен агент е физическо лице или организация, която в съответствие с изискванията на закона е длъжна да изчисли, удържа и превежда в бюджета на едно или друго ниво необходимата сума на данъка. Например, ако човек е нает, тогава наемащата компания ще бъде данъчен агент.
Преференции за офшорни данъци
В някои случаи определени групи лица и организации са освободени от данъци. Това може да бъде например, ако те работят в „офшорни зони“ - териториите на държавите, които гарантират нулева (или изключително ниска) ставка на таксите за чуждестранните фирми. Но дори и в държави, които не са в офшорка, може да има определен вид привилегия, наречена „данъчен имунитет“. Това явление предполага свободата на гражданите или организациите да прехвърлят плащания в бюджета по една или друга причина, определена със закон.
Един от най-често срещаните критерии за класифициране на таксите в полза на държавната хазна е административното ниво на предмета на данъчното облагане. Въз основа на това се разграничават местните, регионалните и федералните видове обременения. Най-интересното е, че на всяко ниво могат да се събират както косвени, така и преки данъци. В Руската федерация системата на таксите към бюджета работи, както отбелязват много експерти, при доста строги регулации. Помислете как работи данъчното облагане на всяко ниво.
Местни данъци
Местните данъци са плащания, извършвани от физически лица и организации, които отиват в местните административни структури (общини). Размерът на плащанията, съответно, се регулира от местните власти - държавни съвети, общински кабинети. Въпреки че, според руските юристи, у нас тази система е толкова централизирана, че ролята на общините при определяне размера на данъчните удръжки всъщност е сведена до минимум.
В Руската федерация е обичайно местните такси да се приписват предимно на данък върху земята. Но има и други важни видове такси. Това е данък върху имуществото на гражданите, върху рекламата, върху подаръка (наследство), както и различни видове лицензионни тежести. Общинските такси се плащат от субекти, които постоянно се регистрират в определени градове, области и селски населени места.
Регионални данъци
Следващото административно ниво на управление в Русия е предмет на федерацията, тоест на региона. Таксите от този тип включват: данък върху недвижимите имоти, собственост на юридически лица, продажби, предприемачески дейности, свързани с хазарта. Това също включва, подобно на това как става това на общинско ниво, тежестите за лицензиране - но от регионален характер. Също така към броя на таксите на това ниво е обичайно да се включват транспортните и пътните такси. Регионалните такси са задължителни за жителите на определени съставни части на федерацията.
Федерални данъци
На най-високото ниво на управление и при прякото участие на съответните органи се събират федерални данъци. Те включват най-различни видове тежести - както преки данъци, така и косвени.
Това са ДДС, акцизи, обременения, основаващи се на печалбата на юридически лица, данък върху доходите на физическите лица, вноски в социални фондове, митнически такси и др. Федералните преки и косвени данъци се плащат от абсолютно всички граждани и юридически лица, регистрирани в Русия.
Плащане на данъци в чужбина
Жителите на Руската федерация могат да бъдат обект на данъчни плащания не само в родината си, но и докато са в чужбина.Като опция - да правите бизнес там или да работите. Гражданинът на Русия по правило не е освободен от прехвърляне на средства в подходящи суми в хазната на държавата, в която извършва бизнес. В неговия случай обаче има вероятност да се натъкне на така нареченото "двойно" данъчно облагане.
За двойното данъчно облагане
Въпросната ситуация възниква, ако лице, което е гражданин на една държава, плаща данъци в нея - преки и косвени. И той прави същото по същите причини, като е в друга държава. Например, ако имаме бизнес в Германия, ние, от една страна, сме задължени да плащаме данъци в германската хазна, а от друга, да превеждаме съответните суми в руския бюджет. Относно косвените такси - когато купуваме стоки в берлински супермаркет, ние плащаме същия ДДС за него. В този случай данъчните ставки в Русия и Германия по правило се различават.
Това състояние е неблагоприятно за гражданите и предприемачите. Ето защо в световната практика на дипломатическите отношения между различни страни е обичайно, когато е възможно, да се изготвят споразумения за избягване на двойното данъчно облагане. Съществува едностранчив метод за избягване на това явление - публикуването на национални закони, които позволяват на гражданите, осъществяващи бизнес в чужбина, да не плащат данъци от видовете, натрупани в друга държава у дома. Или да направят отстъпки от своя страна за чужденци (например властите на много европейски страни позволяват на чуждестранни граждани, пазаруващи в немски магазини, да върнат ДДС, платен при напускане на държавата, като попълнят специално заявление на митницата - освен ако, разбира се, не се запазват чековете).
Методи за събиране на данъци
По какви начини държавата натоварва плащащите такси към хазната? Има четири основни метода, чрез които се събират данъци - преки и косвени. Те са често срещани както в Русия, така и по света.
Първо, това е данъчното облагане от така наречения "прогресивен" тип. Използвайки го, държавата задължава гражданите да превеждат суми в хазната в размер, чиято стойност нараства пропорционално на увеличението на данъчната основа. Това е например, ако човек печели 10 хиляди долара на месец, тогава той е длъжен да плаща данък върху доходите на лицата в размер на 12%, а ако заплатата му е 50 хиляди долара, тогава той превежда в бюджета вече 15%.
Наред с „прогресивните“ такси е и „регресивният“ метод на данъчно облагане. От своя страна, с него процентът намалява с увеличаването на базата на приходите.
Има данъчно облагане от така наречения „пропорционален“ тип. При него ставката не зависи от размера на данъчната основа. Понякога този режим се нарича такса "плоска скала". Най-популярният данък в Русия, който се изчислява по този начин, е данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.
Има така нареченото "равно" данъчно облагане. Той представлява събирането на равни и по правило фиксирани суми от гражданите, независимо от нивото на доходите. Този вид данъчно облагане се използва като правило по-рядко от предходните три. Но у нас то също е там (по-долу ще дадем няколко практически примера в потвърждение).
Популярни видове такси: данък върху доходите на физическите лица
Най-вероятният пряк данък в Русия е данъкът върху личните доходи. Тя трябва да бъде платена от всички физически лица, пребиваващи на територията на Руската федерация и получаващи личен доход под една или друга форма. Това могат да бъдат както руски граждани, така и граждани на чужди държави. Възможен е вариант, при който физическите лица, които нямат паспорт на която и да е държава, ще бъдат данъчни данъци върху доходите на физическите лица.
Обектът на данъчното облагане е генериране на доходи от предприемаческа дейност, нает труд, продажба на нещо. Вземат се предвид не само паричните постъпления, но и естествената форма на доход (по пазарна цена или определяна от държавата стойност).
Типичната ставка на данъка върху доходите на физическите лица в Русия е 13%. За нерезиденти на страната процентът е значително по-висок - 30%.Най-интересното е, че гражданите на Руската федерация също могат да бъдат назначени на такъв статут - в онези случаи, когато през повечето време живеят в чужбина. От своя страна чужденците получават статут на резидент, ако живеят в Русия повече от 183 дни за 12 месеца.
В много чужди държави декларацията за данък върху доходите на физическите лица се връща, ако доходите на гражданите са под определено ниво. В Русия няма механизъм, който точно да повтаря такава схема, но има много други причини за връщане на платените такси. Такива процедури се наричат "данъчни удръжки" в Руската федерация.
Популярни видове такси: данък върху собствеността
При изброяване на видовете преки данъци, приети в Русия, не може да не се отбележат различни видове данъци върху собствеността. Собствениците на апартаменти, къщи, земя и автомобили, живеещи в Русия, плащат хазната за това, което имат. Няма значение дали човек използва собствеността си или не, дали използва притежанията си за търговски цели или не прави това - той е длъжен да преведе сумите в хазната. Ако говорим за недвижими имоти, тогава данъкът, в съответствие с действащото законодателство, се определя като 0,1% от кадастралната стойност на обекта. По отношение на превозните средства - количеството на събирането зависи от мощността на двигателя в л. а. и се установява чрез отделни законодателни актове.
Плащания към социални фондове
Преките федерални данъци, често срещани в Русия, са трансфери към извънбюджетни фондове: PFR, MHIF и FSS. Те се извършват на всеки три месеца (а в някои случаи и годишно) от предприемачи и юридически лица в два случая: или когато става въпрос за изплащане на заплати на служителите, или когато има нужда от извършване на така наречените „фиксирани“ плащания към средства.
В първия случай плащането на PFR, MHIF и FSS подлежи на приблизително 30% от сумата, спечелена в съответствие с трудовия договор от служител на компанията. Във втория - размерът на плащанията се определя от отделни законодателни актове и от година на година може да варира значително (както нагоре, така и надолу). Между другото, в този случай вноските за PFR, MHIF и FSS могат да бъдат причислени към рядката форма на "равно" данъчно облагане. Независимо от нивото на доходите на предприемача, сумите за всички IP регистрирани в Русия ще бъдат еднакви.
Популярни видове такси: корпоративен данък
Помислете за друг директен данък. Примери за тези, които са характерни главно за дейността на хората, ние разгледахме. Сега ще говорим за вида на таксите, които отразяват спецификата на организациите. А именно - върху корпоративния данък.
Този вид такси се плащат от юридически лица, регистрирани в Руската федерация и осъществяващи предприемаческа дейност. Обект на данъчно облагане може да бъде събирането на приходи или нетна печалба от продажбата на стоки или предоставянето на услуги. В някои случаи доходът се приравнява с доходите от наемане на недвижими имоти и друго имущество, получаване на лихвени плащания по акции, както и обезщетение (субсидии) от държавата.
Единственото, което дава на компанията правото да намали законно данъка върху печалбата, са преките разходи. Тоест, трябва да покажете на Федералната данъчна служба, че приходите са свързани със значителни разходи. Преките разходи включват най-различни видове разходи, но най-често тази категория включва покупната цена на стоките в завода, транспортните разходи, заплатите на персонала.
Типичната ставка за корпоративен данък в Русия е 20%. В много случаи се прилагат специални начини за събиране на плащания към бюджета: UTII, USN и т.н.
