Данъчно счетоводство в организацията: основите и принципите

Всяка компания е длъжна да поддържа счетоводни и данъчни записи. Подобно изискване е предвидено в глава 25 от Данъчния кодекс, въведен на 1 януари 2002 г. Нека разгледаме по-нататък как се извършва данъчното счетоводство в една организация.

класификация

Според действащото днес законодателство данъчното счетоводство в дадена организация може да се води:

1. Автономно.
2. Интегрирана.

Първият метод изисква формирането на специална услуга. На него е поверено изпълнението на всички задачи, свързани с данъчното облагане. Те включват, inter alia, въпроси относно определянето на финансовата политика и взаимодействието с контролните органи. Специалистите на тази услуга координират всички парични операции на предприятието. Тъй като техните функции включват данъчното счетоводство, основното изискване за служителите на този отдел е наличието на подходящ опит и знания. Освен това те може да не разбират тънкостите на PBU, отразяването на информация по сметките, не знаят правилата за двойно въвеждане и т.н.

Служителите на услугата трябва да знаят какво представляват регистрите за данъчно счетоводство, как се формират. За да се гарантира изпълнението на възложените им задачи, в предприятието трябва да присъстват допълнителни копия на основната документация. Опция за автономно отчитане включва също установяване на връзката между данъка и счетоводството, вътрешен контрол върху идентичността на отразената в тях информация. Това от своя страна ще изисква допълнителни разходи. Вторият вариант включва максималното сближаване на данъка и счетоводството. Този метод за водене на финансови дела се използва от повечето предприятия. При тази опция формирането на данъчните счетоводни регистри се извършва от счетоводния персонал.

Проблем с избора

Имайки предвид конкретен вариант на счетоводство, ръководството трябва да отчита финансовите възможности на предприятието. Те обаче ще бъдат не само важни, но и други важни фактори. Те включват например:

1. Присъединяване към индустрията.
2. Организационната структура на компанията.
3. Наличието на външни и вътрешни потребители на информация.
4. Спецификата на предприятието.
5. Нивото на автоматизация и обемът на информационните потоци между отделите.
6. Състоянието на счетоводната система, външния и вътрешния контрол.

Финансова политика

Необходимо е за всяко предприятие. Счетоводна политика представлява комплекс от методи за отчитане на бизнес сделки, имущество, разходи и доходи. Необходимо е за формиране на достоверна информация за печалбите на предприятието в декларацията. Финансовата политика трябва да отразява подходите на компанията за решаване на въпроси като:

1. Определяне на основата за данък върху дохода.
2. Формиране на бюджетни задължения.
3. Оценка на имотите
4. Разпределение на загубите между отчетни периоди.

Основни аспекти

За да се води данъчна документация на данъците, е необходимо да се установят и обосноват методологическите и техническите насоки на тази дейност. По-специално, следва да се вземат предвид следните аспекти:

1. Организацията на счетоводството.
2. Принципи и правила за отчитане на всички видове дейности, извършвани от икономически субект.
3. Регистрирайте формуляри.
4. Технология за обработка на данни.
5. Методи за счетоводство.

обяснено

Финансовата политика е приложена в определена форма аналитични регистри. Те трябва да посочват такива подробности като:

1. Name.
2. Периодът, за който е съставен документът.
3. Работни измервателни уреди.
4. Името на действието.
5. Подпис на лицето, отговорно за документите.

Разработената и приета финансова политика на предприятието се одобрява със заповед на директора. Данъчното счетоводство трябва да се води само по начините, които компанията е избрала. Те се използват последователно от един период до друг. Може да се направят корекции във финансовата политика, ако са настъпили промени:

1. Законите за данък върху дохода.
2. Използвани методи за отчитане.

Приходи и разходи

От 1 януари 2002 г. предприятията трябва да натрупват информация за приходите от продажба на продукти, продажба на строителство / услуги, права на собственост и материални ценности, както и неоперативни печалби. Аналогично обобщени и разходи в данъчното счетоводство. Според разпоредбите на гл. 25 Данъчен кодекс, компанията може самостоятелно да класифицира приходите и разходите от:

1. Отдаване под наем / субаренда на имущество.
2. Предоставяне на права на продукти за интелектуална собственост за употреба.

Данъчното счетоводство класифицира тези приходи и разходи като неоперативни. Когато предоставят интелектуална собственост и собственост за временно или постоянно ползване срещу заплащане, те се включват в приходите и разходите от продажби.

Разпознаване на загуба

Според чл. 283 от Данъчния кодекс, икономически субект може да води данъчна документация за загуби не само в текущите, но и в бъдещи периоди. Това ви позволява да изгладите редица противоречия в отчетната документация. Тази разпоредба е особено актуална за онези предприятия, които в съответствие с данъчната отчетност претърпяха загуба, а според счетоводните документи - печалба.

Прехвърляне на загуба

То подлежи на следните условия:

1. Размерът на загубата не трябва да надвишава 30% от основата на данъка върху дохода.
2. За прехвърляне на загуба е разрешено за не повече от 10 литра.

Предприятие, което претърпява загуби за повече от един период, ги възлага в бъдеще според реда на получаване, тоест след покриване на съответните разходи.

Амортизационна такса

Те се извършват по линеен или нелинеен метод. Компанията избира най-подходящата опция за начисляване и я фиксира в счетоводната политика. При изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи могат да се използват коефициентите - намаляващи или увеличаващи се. Последните са установени във връзка с ОС:

1. Работи се в условия на повишена смяна или в агресивна среда.
2. Действа като предмет на договор за финансов лизинг.

Намаляващите съотношения могат да бъдат приложени към всяка амортизируема собственост, списъкът на която е одобрен от ръководството на компанията.

Създаване на резерви

Данъчното счетоводство включва равномерно включване на бъдещите разходи в разходите на предприятието. За целта се формират резерви за:

1. Съмнителен дълг.
2. Гаранционен ремонт и поддръжка.

Вземанията, неизплатени през периода, посочен в договора, и които не са обезпечени с банкова гаранция, залог или гаранция, се признават за съмнителни. В процеса на вземане на решение относно формирането на резерва трябва ясно да разберете разликите между правилата, по които дружеството поддържа данъчно счетоводство, и PBU. При съмнителен дълг за по-малко от 45 дни. До приключване на предходния период запасът не се формира. Сумите на приспаданията, направени в резервите, се включват в неоперативни разходи само за тези предприятия, които използват метода на начисляване. Запасът се формира за всеки дълг в съответствие с резултатите от инвентаризацията. Размерът на удръжките трябва да е равен на:

1. Размерът на съмнителния дълг (за период на възникване повече от 90 дни).
2. 50% от сумата (за период от 45 до 90 дни).

Използваните от компанията резерви не са напълно, могат да бъдат пренесени към следващия период. Размерът на новосформираните резерви трябва да се коригира с размера на остатъка, както следва:

1. Положителната разлика между остатъка от предишния резерв и новия резерв е включена в неоперативния доход от предходния период.
2. Отрицателната разлика се прилага равномерно за неоперативните разходи.

Отписване на стоки и материали

Размерът на разходите може да бъде определен чрез оценка:

1. Разходи за 1 брой. запаси.
2. Средна начална цена.
3. Цената на придобитите за първи път обекти (метод FIFO).
4. Разходи за последните закупени стоки / материали (метод LIFO).

Честотата на изплащане на удръжки от печалбата

Общата сума на данъка се установява в края на календарната година. През този период се извършват авансови плащания към бюджета. Честотата на удръжките се определя от предприятието и се записва в счетоводната политика. Чл. 286 NK предоставя два начина за извършване на плащания:

1. Тримесечен.
2. Месечен.

Първата опция трябва да използва:

1. Предприятия, чиито приходи за предходните 4 тримесечия не бяха повече от 3 милиона рубли.
2. Бюджетни институции.
3. Чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни мисии.
4. Сдружения с нестопанска цел, които не получават приходи от продажби.
5. Предприятия, които печелят от членство в прости партньорства.
6. Компаниите, които печелят приходи в съответствие с споразумения за споделяне на производството.
7. Компании с печалба от управление на доверието.

Месечните авансови плащания се изчисляват в съответствие с данъчните ставки и размера на получения доход от началото на месеца до неговото приключване, като се вземат предвид натрупаните по-рано суми.

Регистрация в данъчния орган

Той е задължителен за всички стопански субекти, които извършват предприемаческа дейност. В този случай няма значение дали има обстоятелства, с които законодателството свързва възникването на задължение за водене на данъчна документация и приспадане на задължителни плащания в бюджета. Регистрацията на платеца се извършва:

1. На адреса на местоположението на предприятието или отделни подразделения.
2. По местоживеене на физически лица.
3. На адреса на местоположението на превозни средства или имущество, които са обекти на данъчно облагане и са собственост на граждани или юридически лица.

Важен момент

Данъчната регистрация на предприятие, което включва отделни подразделения, разположени в рамките на Руската федерация и също така притежаващи недвижими обекти, подлежащи на облагане, се извършва както във Федералната данъчна служба на адреса на нейното местоположение, местоположението на нейните клонове и принадлежащите им имоти.

документи

Данъчното счетоводство в данъчните органи се извършва само по отношение на лица, чиято информация е вписана в Единния регистър. За целта предприятието трябва да предостави:

1. Св-о за държавна регистрация.
2. Учредителни и други документи, необходими за регистрация.
3. Документи, потвърждаващи образуването на представителства и клонове.
4. Изявление.

Контролният орган е длъжен да регистрира обекта в рамките на пет дни. През същия период Федералният данъчен инспекторат издава уведомление.