Много предприемачи искат да работят върху опростени данъчна система или опростената данъчна система, - това често е значително по-изгодно от плащането на данъци по OSNO. Въпреки това, също както редовно, фирмата може да се наложи да премине от опростената данъчна система към основната. Как се извършват и двете процедури? Кои са основните им нюанси?
Преход от OSNO към опростен: Общи правила
Преходът от OSNO към STS се урежда от разпоредбите на член 346 от Данъчния кодекс. В съответствие с тези законодателни норми организациите и отделните предприемачи, които желаят да преминат към опростената данъчна система, като първоначално извършват плащания към държавата в рамките на общата данъчна система, имат право да правят това от началото на следващата календарна година.
За да преминат към опростената данъчна система, фирмите трябва да изпратят уведомление до териториалното представителство на Федералната данъчна служба на Руската федерация до 31 декември на годината, предхождаща промяната на данъчната система, използвана от предприятието. Преходът от OSNO към STS може да се извърши и от индивидуален предприемач или юридическо лице, което е регистрирано само във Федералната данъчна служба. В този случай съответният стопански субект трябва да има време да изпрати уведомление до Федералната данъчна служба за промяна в системата на данъчно облагане в рамките на 30 дни от датата на въвеждане на информация за компанията в държавните регистри. При условие, че този документ ще бъде предаден на данъчните власти в указания срок, компанията всъщност може да започне дейността си като платец на опростената данъчна система веднага след регистрация във Федералната данъчна служба.
Преход от OSNO към „опростяване“: характеристики на определяне на данъчната основа
Преходът от OSNO към STS се характеризира с редица забележителни нюанси. По-специално тази процедура има характеристики, свързани с изчисляването на размера на данъчната основа. Експертите определят следните правила, които фирмите трябва да спазват при прехода от OSS към USN.
Първо, средствата, получени от индивидуален предприемач или юридическо лице преди преминаването към опростената данъчна система като плащане по договори, трябва да бъдат включени в базата за изчисляване на данъка за опростената данъчна система, дори ако платецът трябва да изпълни задълженията по съответните споразумения след преминаване към USN.
Второ, данъчната основа не трябва да включва средствата, получени от дружеството след преминаването му към опростената данъчна система, но само ако в съответствие с данъчните счетоводни стандарти, използвани по метода на начисляване, тези суми са били включени в дохода при определяне база за данък върху дохода.
Трето, разходите на дружеството, които организацията определя при преминаването към „опростяване“, могат да бъдат признати за официални и подлежащи на приспадане от базата - към датата на внедряване, ако са били платени преди дружеството да промени данъчния режим или на датата паричен превод, ако е извършен след старта на предприятието по опростената данъчна система.
Четвърто, средствата, изплатени при прехода към опростената данъчна система за изплащане на разходите на дружеството, не могат да бъдат извадени от базата, ако при изчисляване се вземат предвид съответните разходи преди промяната на данъчния режим. данък върху дохода.
Изчисляване на аванси при преход към опростената данъчна система
Важен аспект, характеризиращ процедурата за промяна на данъчния режим на дружеството към опростената данъчна система, е изчисляването на авансовите плащания. Нека го разгледаме по-подробно.
В рамките на такава процедура като прехода от DOS към STS, авансовите плащания следва да бъдат включени в структурата на доходите от 1 януари на годината, в която дружеството оперира по STS.Освен това, авансовете, получени преди промяната в данъчния режим и свързани с категорията на незатворените, трябва да се вземат предвид при изчисляването на максималния размер на приходите, който дава на компанията правото да работи по „опростяване“.
Възстановяване на ДДС при преход към опростената данъчна система
Следващият нюанс, на който е полезно да се обърне внимание на компанията, е необходимостта от възстановяване на ДДС по време на прехода към опростената данъчна система. В тази връзка от компанията може ли да се изисква да извърши тази процедура? Всъщност, след приключване на процедура като прехода от OSS към STS, дружеството не трябва да плаща ДДС.
Съществуват обаче сценарии, при които данъкът върху добавената стойност, който се приема от организацията за приспадане, се изисква да бъде възстановен и впоследствие да бъде платен на държавата. Данъкоплатецът трябва да изпълни това задължение в следните основни случаи.
Първо, след приключване на процедура като прехода от OCO към опростена данъчна система се изисква възстановяване на ДДС, ако компанията използва определени стоки, работи или услуги при производството на продукти, които от своя страна не подлежат на облагане с ДДС. По-специално тези, включени в списъка, одобрен в член 149 от Данъчния кодекс.
Второ, ако преходът от OSS към USN приключи, възстановяването на ДДС се изисква в случаите, когато компанията използва стоки, работи или услуги с цел продажба в чужбина.
Трето, въпросната процедура може да се извърши, ако стоките, работата или услугите са закупени от организация, която е освободена от заплащане на ДДС в бюджета, работи на UTII или също на опростената данъчна система.
Четвърто, след приключване на процедура като прехода от OSS към опростена данъчна система, ДДС се възстановява, ако стоките, работата или услугите са замесени в сделки, които не са признати като обекти на данъчно облагане. По-специално, списъкът на такива е записан в разпоредбите на член 146 от Данъчния кодекс.
В други случаи обикновено няма нужда от възстановяване на ДДС. Това обаче трябва да се направи, по-специално, когато е приспаднат ДДС върху имуществото, включено в уставния капитал. Възстановяването на съответния данък се извършва през тримесечието, когато търговските операции приключат или придобити стоки и материали са включени в бизнес операции.
Може да се отбележи, че възстановените от дружеството суми на ДДС се вземат предвид в структурата на други разходи на дружеството.
Отписване на операционни системи в разходи по „опростяване“ и DOS: какво да търсите
Има още един нюанс на разглежданата процедура за промяна на данъчните системи. Той се състои във факта, че амортизацията при прехода от OSS към USN се прилага съгласно специални принципи.
Факт е, че се използва като стандартен механизъм за прехвърляне на дълготрайни активи на разходи по време на DOS. При опростената данъчна система обаче се използва различен подход. Всъщност такъв метод като амортизация с „опростяването“ може да не се прилага по принцип. В опростената данъчна система дълготрайните активи се отписват директно.
Може да се окаже обаче, че компанията може да започне да използва ОС дори с DOS и чрез амортизация само част от тях ще бъдат отписани за разходи. Как в този случай дружеството, преминавайки към опростената данъчна система, ще вземе предвид оставащите разходи за дълготрайни активи в разходите?
След прехода от OSSO към опростената данъчна система първо трябва да се изчислят дълготрайните активи и да се определи тяхната остатъчна стойност. Освен това трябва да се вземе предвид информацията данъчно счетоводство не счетоводство. След това остатъчната стойност на дълготрайните активи може да бъде отнесена към разходи, които намаляват размера на данъка, платен на бюджета по опростената данъчна система - в равни дялове. Общият им брой, както и други нюанси на отписване на стойността, ще се определят от живота на дълготрайните активи.
Например, за обекти, които ще бъдат използвани за 3 години, остатъчната стойност може да бъде отписана през първата година от експлоатацията на компанията по опростената данъчна система. От своя страна, ако обектите се използват за 3-15 години, тогава през първата година на работа с опростената данъчна система остатъчната стойност може да бъде отписана като разход с 50%, във втората - с 30%, в третата - с 20%.Ако дълготрайният актив има полезен живот от 15 години или повече, тогава неговата остатъчна стойност се отписва към разходите за 10 години използване на USN режима в равни части.
Характеристики на данъчното счетоводство при прехода от OSSO към опростената данъчна система в счетоводните програми
Как се вземат предвид определени транзакции в популярните счетоводни програми като част от процедура като прехода от OSS към USN? Например 1C 8.2 е сред тези решения.
Обхватът на операциите, които могат да бъдат записани чрез въпросната програма, е изключително широк. Следователно ще изучим например тези, които са сред най-разпространените. Те могат да бъдат наречени по-специално процедурата за определяне на остатъчните разходи за придобиване на дълготрайни активи, както и нематериални активи.
И така, този показател с помощта на програма „1С“ се определя чрез сравняване на информация в баланса, която корелира с отчетите на дълготрайните активи (или нематериалните активи) в контекста на дълготрайните активи, както и с данни от раздел 2 на Книгата за приходите и разходите.
Следващата операция, която трябва да бъде взета под внимание в разглежданата програма, е приспадането на сумите на ДДС, корелиращи с авансите на контрагентите. Неизплатените аванси се вземат предвид. Съответното приспадане се прави на датата, която предхожда старта на компанията в опростената данъчна система. Той трябва да бъде потвърден с документи, удостоверяващи Възстановяване на ДДС контрагенти.
Друга значима счетоводна операция, която трябва да се извърши в програмата 1С, е правилното приключване на транзакциите за месец. Това важи особено за тези, които влияят пряко върху стойността на остатъчната стойност на средствата. Като правило тази работа включва изчисляване на амортизацията за тези активи, които са класифицирани като нетекущи, отписване на разходи, свързани с бъдещи периоди, както и преизчисляване на разходите за остатъци по материали, които се изчисляват въз основа на средната им стойност, изчислява се балансите по транспортните разходи.
Възстановяването на ДДС съгласно правилата, които разгледахме по-горе, е друга процедура, която е желателно да се вземе предвид в регистрите на програмата 1C. Тоест възстановяването на този данък се извършва в съответствие с онези активи, които все още не са отписани като разходи за събирането, платени по ДОС - на датата, предхождаща началото на работата на компанията върху STS.
Следващата важна процедура в рамките на работата с 1С е фиксирането на балансите по движещите се разходи. Каква е тя? Тази процедура включва отчитане на баланса на разходите, които могат да бъдат признати при започване на работа по опростената данъчна система, както и онези разходи, които все още не са платени, но се признават с цел изчисляване на данъчната основа.
Тези операции трябва да се извършват от потребителя в различни версии на „1С“ - например, не само 8.2, но и по-специално „1С“ 8.3. Преходът от OSNO към STS в този контекст включва осъществяването на, общо взето, стандартизирани операции с използване на подходящ софтуер. Разликите във версиите на програмата 1С в този случай може да имат значение от гледна точка на интерфейса, но не и тълкуването на правните норми, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация - основното за една компания е да гарантира, че счетоводството и данъчното счетоводство съответстват на разпоредбите на закона и само вторично фокусират вниманието относно адаптирането към този счетоводен интерфейс на програма.
Преходът от "опростена" към опростената данъчна система за бизнес компаниите: основните нюанси
След като разгледаме как се осъществява преходът от OSS към USN, ще проучим обратната процедура - когато компания по „опростената“ система започне да работи в рамките на общата данъчна система. В същото време ще бъде полезно да се проучат спецификите на това явление, приложимо към дейността на стопанските субекти. Факт е, че като правило LLC изпитва нужда да премине към DOS.Предприемачите не предпочитат често да променят данъчната система в полза на DOS, или се задължават да го правят.
Необходимостта от преминаване от STS към STS възниква най-често, ако:
- поради спецификата на бизнеса работата по DOS е оправдана и печеливша;
- компанията не отговаря на критериите за работа по опростената данъчна система - например по отношение на приходите или числеността на персонала.
Както в случая на такава процедура като прехода на LLC от OSNO към опростената данъчна система, бизнес компанията трябва да уведоми Федералната данъчна служба на Руската федерация за промяната данъчен режим. Този механизъм обаче може да бъде представен в 2 разновидности.
Ако компанията премине към DOS доброволно - поради факта, че счита работата по съответната схема за по-печеливша, тогава трябва да уведоми Федералната данъчна служба до 15 януари на годината, през която планира да започне да плаща данъци на DOS.
Ако компанията е принудена да премине към DOS поради спецификата на бизнеса, тя трябва да изпрати уведомление до данъчната служба в рамките на 15 дни след края на отчетния период, в който е престанала да отговаря на критериите на DOS.
Преходът от "опростен" към DOS: изчисляване на данъчната основа
Имайки предвид прехода към опростената данъчна система с основната данъчна система по-горе, отбелязахме, че има редица нюанси при изчисляването на данъчната основа при съответния сценарий. По същия начин има характеристики на дефиницията на този показател в случай на обратна процедура - промени в данъчния режим върху основното данъчно задължение.
Начинът, по който се изчисляват приходите и разходите в рамките на основната система за оценка на данъка върху дохода, зависи от метода на изчисляване на данъка, който компанията използва. Тези 2 - метод на парични средства и начисления.
В първия случай компанията няма да срещне особени затруднения при изчисляване на данъчната основа, тъй като няма законодателни разпоредби, които да определят отделна процедура за определяне на приходите и разходите на компанията при преминаване към DOS.
От своя страна методът на начисляване е различен. И така, в структурата на доходите във време, когато компанията променя режима на данъчно облагане от опростената данъчна система към общата данъчна система, тя трябва да включва по-специално вземанията, генерирани по време на опростената система за данъчно облагане. Факт е, че през периода на "опростен период" методът на начисляване не се прилага в общия случай - само парични средства, които предполагат формиране на приходи, независимо от факта на продажбата на стоки, работи или услуги.
Следователно, ако, например, продуктите са били изпратени, но не са платени, това не означава генериране на приходи. На свой ред методът на начисляване включва формиране на приходи след доставката на стоките. По този начин, след прехода към ДОС със STS, цената на тези стоки, които са продадени, но не са платени, трябва да бъдат включени в структурата на доходите.
Преход от „опростен“ към DOS: нюансите на изчисляване на ДДС
Както знаете, един от критериите за разграничаване между DOS и други данъчни режими е необходимостта от плащане на ДДС. Помислете как се регулира изчислението (в рамките на такава процедура като преход от OSS към USN) данъчен кодекс на ДДС.
В съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, платците на USN са освободени от ДДС. От своя страна това задължение е напълно уместно за фирмите, работещи по общата данъчна система. ДДС в руската система на данъчното право е представен от 2 разновидности - под формата на изходящ, както и входящ данък. По правило няма специални затруднения с изчисляването и на двете в компаниите, които плащат ДДС. Но има един нюанс, на който е полезно те да обърнат внимание, особено ако това са организации, които преминават от опростената данъчна система към основната данъчна система.
Факт е, че в случаите, когато дружеството получава плащане за стоки, работа или услуги, доставени през периода на STS при промяна на данъчния режим, тогава ДДС не се изисква за съответните транзакции. От своя страна, всички онези транзакции, които са приключили след като дружеството се превърне в пълноправен платец на ДДС, се облагат с тази такса в установените от закона ставки. Това правило се определя от експерти въз основа на тълкуването на разпоредбите на член 346.25, параграф 2 от Данъчния кодекс.
резюме
И така, ние разгледахме как той регулира прехода от OSS към Данъчния кодекс на STS на Руската федерация, ключовите нюанси на тази процедура, а също и обратното - когато компанията започне да работи върху режима на общото опростяване на данъчното облагане. Като цяло една компания променя една схема на плащане на такси с друга в рамките на стандартни, достатъчно добре регулирани процедури. Документите за прехода от OSNO към STS се предоставят на Федералната данъчна служба в минимална сума. Всъщност всичко се свежда до своевременно уведомяване на данъчната служба, което е съставено в предписаната форма.
В същото време трябва да се има предвид, че при преминаване от OSSO към опростена данъчна система, проверката от Федералната данъчна служба на Руската федерация на информацията, предоставена от организацията, обикновено се извършва много подробно. Следователно съответното уведомление трябва да бъде съставено правилно, така че впоследствие данъчните органи да нямат въпроси относно прилагането на новата данъчна система от компанията.
