Оперативен бюджет - документ, съдържащ диаграма на приходите и разходите на предприятието. Състои се от няколко статии, които характеризират групите разходи и приходи. В зависимост от спецификата на работата, бюджетът на организациите ще варира. В статията разглеждаме какви са оперативните, финансовите бюджети, техният състав и предназначение.
Понятието за бюджет, видове оперативни оценки в предприятието
Бюджетът е план, който подробно описва приходите и разходите на предприятието. Той е съставен както за отделни звена, така и за цялата организация като цяло. Това е необходимо, за да се съсредоточи ясно върху показателите за разходите и финансовите резултати. За да отразят най-пълно информацията и лекотата на използване, те разграничават видове планове. Но независимо от посоката на дейност, предприятията образуват общ бюджет. Състои се от блокове от индивидуални финансови планове, координирани в едно цяло.
Разработването на цялостната картина на разходите и приходите на предприятието започва с формирането на оперативния бюджет. Тя пряко зависи от посоката на предприятието и може да включва следните планове:
- продажби - тя присъства в общата оценка на всяка компания, тя е основа за други бюджети, показва тримесечни и месечни продажби в предприятието като цяло и за всеки вид продукт във физически и разходен вид;
- запаси от готова продукция, стоки - съдържа данни за запасите от стоки и материали по единици и предприятието като цяло, често се комбинира с бюджета на производството;
- производство (включително за някои видове разходи: труд, директен материал, режийни разходи);
- административни разходи - съдържа информация за административните разходи;
- търговски разходи - съчетава разходите за продажба на продукти (реклама, транспортни услуги, комисионни и др.);
- производствени разходи - ви позволява да изчислите производствената себестойност на произведените продукти.
Съставът на оперативния бюджет е избор на индивидуална организация. Когато го определяте, струва си да се помни, че прогнозите в неговата структура са източник на информация за бюджетиране.
Функция за бюджет за продажби
Първата стъпка при създаването на общ план за приходите и разходите на предприятието е разработването на оценка на разходите. Това е оперативен бюджет, който съдържа информация за прогнозния обем на продажбите, разходите за продукти и приходите. За да оформите правилно показателите, трябва постоянно да анализирате и изучавате пазара, което обикновено се прави от отдела по маркетинг.
В процеса на съставяне на бюджета за изпълнение специалистите решават какви категории продукти ще се произвеждат, както и какъв е техният обем и цена на продажбите. Процентът на покритие през текущите и следващите месеци също се взема предвид. Обмисля се необходимостта от лошо планиране на дълга.
Оперативният бюджет за продажби трябва да отговаря на следните изисквания:
- тримесечен или месечен обем на продажбите се отразява в стойност и физически показатели;
- формирането му се основава на категориите клиенти, сезонността и географията на продажбите, търсенето на продукти;
- включва сумата на очаквания паричен поток от продажби;
- Прогнозата за приходите от продажби съдържа коефициенти на събиране, които информират за съотношението на продуктите, платени през текущия / следващия месец и лошия дълг.
При изготвяне на бюджет за продажби се използват понятия като приходи, печалба, разходи.Последните са разделени на променливи и константи. Променливи разходи варират пряко пропорционално на динамиката на производството. С други думи, колкото повече произведени продукти, толкова повече променливи разходи. Това може да включва плащането на материали и суровини, трудови и социални вноски на служителите и др. Фиксираните разходи не зависят от обема на производството. Те включват например амортизация, наемни плащания, разходи за управление.
Бюджетиране на продажбите
Прогнозата се формира във стойност и физическо изражение по тримесечия или месеци. Реалните стойности се изчисляват, като се вземат предвид сезона на продажбите, а стойностите на разходите се изчисляват в зависимост от нивото на инфлация или промените в обменните курсове. Оперативният бюджет за изпълнение се прави в съответствие със следния алгоритъм:
- Изчислете планираните продажби във физически метри за всеки тип продукти и групи клиенти.
- Изчислете и запишете планираните салда в складовете в рамките на минималния им допустим обем.
- Определете покупните и продажните цени, като вземете предвид инфлацията, размера на планираното изпълнение, като вземете предвид сезонността (сумата на увеличения / намаления и продажбите данни от предходния месец).
- Изчислете планирания обем на закупените стоки по формулата: About = Aboutп + Оза - Охпкъде зап - планирания обем на продажбите и Aboutза и Оп - запаси в края и началото на периода, съответно.
- Определете месечните продажби за всеки вид продукт на зададени цени.
- Изчислете динамиката на продажбите и динамиката на цените за бюджетен период.
- Определете годишните продажби по месец и период на продукта.
Икономистите считат за целесъобразно да изготвят план за търговски разходи едновременно с формирането на оценка на разходите за продажби. Това се обяснява с факта, че те са съставени от същите специалисти, използващи взаимосвързани показатели.
Бюджет за бизнес разходи
Разходите за промоция на продукти са пряко свързани с продажбите, поради което след плана за внедряване те обикновено започват да формулират прогнози за разходите за продажби. Те включват разходите за:
- комисиони, дължими на посредници;
- плащане за транспортни услуги;
- опаковки и контейнери;
- реклама;
- съхранение;
- покриване на други разходи (представителство, съхранение, сортиране и т.н.).
Оперативният бюджет по отношение на търговските разходи по време на формирането е пряко свързан с обема на продажбите, посочен в плана за изпълнение. Освен това повечето разходи са планирани като процент от размера на продажбите.
Оценка на инвентара
Бюджетът на запасите от продукти характеризира балансите в склада за всеки вид продукт, както и по отдели и предприятието като цяло. Формира се във стойностно и физическо отношение. Запасите от материални запаси се разпределят отделно или се включват в производствения бюджет. Изчислете го два пъти за периода: в началото и в края. В началото на посочения период посочете размера на прогнозните салда, който включва продукти:
- изпраща се с неплатен срок за плащане;
- неплатени от клиентите навреме;
- държан от клиенти в ареста;
- действително или очаквано остава на склад.
Оперативният бюджет на предприятието за материални запаси в края на периода включва остатъци в складовете на продуктите в нормативно установените суми и превозени стоки с неплатен срок на плащане. Допустимият размер на запасите се изчислява по формулата: Зза = Nг × вг × CястияКъде:
- Нг - стандартния запас от продукти в дни;
- Най-г - броя на произведените продукти за един ден;
- Cястия - планираните разходи за единица продукция.
Индикатор Hг оформете времето, прекарано за опаковане, документи и избиране на партида. Получената стойност на материалните запаси е условие за ритмични доставки и непрекъсната доставка на продукти.
Оперативните бюджети на организацията се формират по тяхна преценка.Предприятието има право да комбинира план за запаси с оценка на производствените разходи. Но ако има нужда от по-точно отразяване на запасите в склада в началото и в края на периода, тогава съставянето на отделен план на запасите от продукти ще повлияе положително на тяхното счетоводство.
Производствени разходи
Производственият оперативен бюджет на предприятието може да се състои от няколко позиции на приходи и разходи, които напълно характеризират производствения процес. Обикновено тя се формира от 4 компонента, списъкът на които при специфични условия може да бъде разширен.
След като правят оценка на продажбите и запасите, те започват да формулират план за производствената програма във физически метри. Въз основа на данните за бюджета за изпълнение и количеството материални запаси в края на периода се изчисляват необходимите производствени обеми. След което става възможно да се изготви пълен производствен план в касови метри за всеки вид продукт.
Получените данни стават основа за съставяне на други оперативни бюджети. Например, разполагайки с информация за обемите на производство, можете да разработите план за преки материални разходи. Съдържанието му е разделено на три основни части:
- нужда от основни материали;
- оценка на MPZ в началото и в края на периода;
- план за материални поръчки.
Те са пряко свързани помежду си: въз основа на показатели за необходимостта от материали съставят план за обществени поръчки, който включва MPZ.
Бюджетът на оперативните разходи по отношение на преките производствени разходи се формира въз основа на следния алгоритъм:
- Определяне на основните видове материали и суровини, необходими за производството на продукти.
- Изчисляване на нормите на потребление на материали и суровини за единица продукция.
- Изготвяне на прогноза за промени по отношение на преките материални разходи във връзка с преразглеждането на нормите на потребление, цените в материалните запаси.
Други преки разходи за суровини се определят чрез умножаване на процента в рубли на единица продукция и прогнозния обем на продажбите за всеки месец от периода.
Прогнозни преки разходи за труд
Една от най-големите части от разходите в производствения процес е възнаграждението на служителите в основните цехове. Можете да определите неговия размер по предварително съставения план на производствената програма, който определя общото количество работно време. Размерът на разходите зависи от платежната система, създадена от организацията, и сложността на производствения процес. Последният индикатор се определя за всеки вид продукт в човекочасове или часове. Заплатите на работниците в основното производство се изчисляват в парични единици, умножавайки всеки работен час по установената тарифна стойност.
Бюджетът на оперативните дейности на предприятието по отношение на преките разходи за труд се прави в съответствие със следния алгоритъм:
- Определете категории с променливи разходи, стойността на които ще варира през бюджетния период пропорционално на обема на продажбите.
- Изчислете стандартните стойности на сложността за всеки вид продукт и цената на 1 човек-час. Въз основа на получените стойности определете общата стойност на преките разходи за труд.
- Посочете в плана възможната индексация на заплатите.
- Направете оценка на преките разходи за труд за необходимия бюджетен период и график за изплащане на възнаграждение за труд.
Обща сума
Накладните разходи се класифицират като режийни. Те възникват неравномерно, което води до разлика в изчисленията. Повечето от режийните разходи са насочени към поддръжката и поддръжката на оборудване и други средства за труд. В допълнение, това включва разходите за:
- амортизация на имущество, използвано при производството на продукти;
- ОС застраховка;
- сметки за комунални услуги за поддръжка на промишлени помещения;
- плащане на имот под наем;
- възнаграждение за служители на спомагателни и поддържащи работилници;
- други разходи за управление.
Разработването на оперативния бюджет по отношение на режийните разходи започва с класификацията на разходите за променливи и фиксирани. След това оформете оценка въз основа на следния алгоритъм на действия:
- Определете разходите за експлоатация и поддръжка на труда.
- Разпределете общи разходи за магазина.
- Направете прогнози за позиции с важни режийни разходи.
- Да се разграничат между тях постоянни и променливи (условно постоянни) разходи.
- Определете размера на планираната цена на труда.
За целите на контрола някои предприятия изготвят график за режийни разходи за всеки месец, който ще се изпълнява
Оценка на разходите за управление
Накладните оперативни разходи на бюджета са разделени на два допълнителни плана. Бюджетирането на търговските разходи беше разгледано по-горе, тъй като за удобство много експерти препоръчват да се формира веднага след определяне на обема на продажбите.
Разходите за управление включват разходи за административен персонал и някои нужди на малкия бизнес. Те са посочени фиксирани разходи засягащи маржа на печалбата. Следователно, планирането на техния размер се придружава от определянето на лимити, които са фиксирани суми за бюджетния период.
Производствени разходи
Съставянето на оперативния бюджет завършва с изчисляването на производствените разходи, което се формира от преки и режийни разходи. Наличните бюджетни планове ни позволяват да разгледаме съотношението на производствените разходи към обема на готовата продукция. Провеждайки качествен анализ на показателите, предприятието ще може ефективно да ги наблюдава и планира.
В хода на икономическото управление организациите може да се нуждаят от други подкрепящи, оперативни и финансови бюджети. Те играят първоначалната роля при подготовката и обработката на необходимата информация за съставяне на основен план за приходи и разходи.
Оперативният бюджет позволява на компанията, в зависимост от нейната организация, да планира текущите икономически дейности. Когато формират план, на първо място те правят оценка на обема на продажбите, въз основа на която се извършва по-нататъшно бюджетиране. Постепенно вземайки предвид всички компоненти на разходите, икономистът пристъпва към създаването на документ за приходи и разходи, компонентите на който вече са определени. Тогава се прави прогноза за баланса за бъдещия период.
