Планираните данъчни проверки са специализирани процедурни действия от страна на данъчния орган, насочени към осигуряване на контрол върху навременността, точността на изчислението, както и пълнотата на заплащане на съответните такси. То се осъществява чрез сравняване на фактическата информация, получена в хода на одита, с информацията за данъчни декларации, предварително представена на упълномощените органи.
Обхват на властта
Планираните данъчни проверки, в съответствие с приложимото законодателство, се извършват от упълномощени органи, което е установено в член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и регламентирано в глава 14 „Данъчен контрол“. След въвеждането на Данъчния кодекс на Руската федерация съвременните данъчни власти не са загубили правото си да извършват редица други проверки. По този начин, в съответствие с действащото законодателство, упълномощените лица могат да извършват проверки за използването на CCM, както и да контролират производството и разпространението на алкохолни напитки и редица други области.
Пълният обхват на правомощията на съвременните данъчни органи, както и настоящите ограничения за всякакви процесуални действия, пряко зависи от това кои конкретни планирани проверки се извършват. По-специално тези действия могат да включват следното:
- достъп до различни помещения или до определена територия;
- проверка и възстановяване на различни документи;
- изземване на документи и предмети;
- експертиза;
- инвентаризация;
- и много повече.
Какви могат да бъдат те?
По-нататък ще разгледаме какви планирани проверки могат да се извършват от упълномощени органи. Освен това те са класифицирани според редица различни характеристики. На първо място, в зависимост от обема на проверените документи, те могат да бъдат разделени на изходни и офисни.
камерален
Тази проверка предполага представянето от данъкоплатеца на всички необходими данъчни декларации и друга документация, според която може да се извърши изчисляването и плащането на такси, както и проучването на други документи, с които разполагат данъчните власти, свързани с дейността му. Такива планирани и извънпланови проверки се извършват директно на разположението на данъчния орган.
Днес камерните събития са важен източник за попълване на държавния бюджет. Всички видове грешки в подадените декларации или в обосновката на ползите, които могат да бъдат открити в процеса на извършване на подобни процедури, ви позволяват да получите значително увеличение на съществуващите бюджетни плащания.
Планираните и извънпланови проверки от този тип се извършват от упълномощени специалисти на съответните органи в пълно съответствие с техните служебни задължения. Заслужава да се отбележи, че в този случай не се изисква някакво специализирано решение на ръководителя на органа в рамките на три месеца от датата на подаване на декларацията и всички необходими документи от данъкоплатеца, ако действащото законодателство за данъци и такси не предвижда други условия.Честотата на планираните проверки от този тип не може да бъде определена предварително и основната им цел е да се гарантира:
- контрол върху спазването на данъкоплатците от законодателните и други регулаторни правни актове;
- идентифициране и предотвратяване на различни данъчни престъпления от страна на платеца;
- възстановяване на всички суми, които не са платени изцяло или изцяло, включително и данъци, и всички съответни неустойки;
- иницииране на процедурата за събиране по предвидения начин на необходимите данъчни санкции, ако има основание за тяхното прилагане;
- подготовка на необходимата информация за осигуряване на изключително рационален подбор на платци за последващи процедури на място.
екскурзия
Теренните посещения на индивидуални предприемачи са специфичен набор от действия, насочени към проверка на основните счетоводни и други счетоводни документи на данъкоплатеца, финансови отчети, счетоводни регистри, както и данъчни декларации на редица други споразумения, задължения, вътрешни поръчки, нареждания и всякакви други ценни книжа. Също така си струва да се отбележи, че такива процедури се провеждат за проверка на различни вещи, които могат да бъдат използвани от данъкоплатец за лична изгода или които са пряко свързани с поддържането на данъчни обекти в складови, промишлени, търговски и други помещения и територии.
Освен всичко друго, подобни мероприятия могат да се организират за провеждане на редица други действия на данъчните власти, които трябва да се извършват на мястото на данъкоплатеца и на други места извън зоната на упълномощения орган.
документален филм
За първи път започна да се извършва планов одит на юридическо лице, използващ термина „полеви данъчен одит“, след като той беше въведен в употреба от Данъчния кодекс на Руската федерация. Преди това различни проверки, които бяха осъществени с достъп до данъкоплатците, обикновено се наричаха документални, но в действителност разликата между понятията „документален“ и „изход“ далеч не е терминологична.
Днес доста често можете да се натъкнете на мнение, че документалните и теренните проверки на предприемачите са абсолютно подобни процедури, но в действителност това далеч не е така, защото последният е вътрешна процедура на данъкоплатците, докато документалният филм обхваща основно първичното счетоводство хартия, както и всички видове счетоводни регистри. Струва си да се отбележи, че в нито един от законодателните актове не се посочва мястото, където трябва да се осъществяват подобни събития.
Характеристики на
Основните участници в теренния данъчен одит са одитираната организация или частните предприемачи, както и длъжностните лица на упълномощения орган. В действителност обаче подобни процедури могат да включват и действия на други лица, включително експерти или преводачи, но те често са причинени от инициативата на данъчния орган.
Годишните планирани посещения от посещаващия тип се извършват практически за същите цели като тези на бюрото, тоест:
- се осигурява контрол върху правилното изчисляване на различните такси и данъци, навременна и изцяло бюджетирана;
- установява дали правилното законодателство относно данъците и таксите се спазва правилно;
- събиране на просрочени задължения по пяна и данъци;
- извършителите носят отговорност за всякакви нарушения;
- упълномощени специалисти участват в предотвратяването на различни престъпления.
В същото време заслужава да се отбележи фактът, че се извършва планирана проверка на юридически лица от този тип, като се използват други средства в сравнение с бюрото. Например изземването на документи и различни предмети в границите на данъчния контрол може да се извършва изключително в процеса на място на процедурата.
Кога може да се извърши?
Планираните проверки на място се извършват за контрол на трите календарни години на данъкоплатците, които предхождат годината на тази процедура. Данъчният орган няма право да провежда две такива събития за една година наведнъж и повече за същите санкции за определен период. Стандартният срок за тази процедура е максимум два месеца, но в изключителни ситуации е възможно да се увеличи продължителността му до три месеца.
Този период включва времето, когато инспекторите действително са били разположени на територията на одитираната организация, но трябва да се отбележи, че тя не включва времето между доставката на необходимите документи на данъкоплатеца и директното прехвърляне на документите, поискани по време на одита.
Докато се изпълнява план за провеждане на планови проверки, може да се наложи подробно проучване на териториите и помещенията, които се използват от компанията за получаване на лична печалба или са пряко свързани с поддържането на различни обекти на данъчно облагане. Това се отнася и за опис на имущество, изземване на различни вещи и документи и цяла плеяда друга информация. В случаите, предвидени в действащия Кодекс, по време на провеждането на контролни действия се изисква съставяне на протоколи.
Годишният план за извършване на планови проверки, както и съответното решение от страна на ръководителя на упълномощения орган или неговия заместник, често служи като основа за започване на тази процедура.
Противопоказания
Противоположната проверка е процедура за съвпадение на няколко инстанции на конкретен документ. Въз основа на основната същност на този метод, той може да се използва само по отношение на документацията, която се изпълнява в няколко копия наведнъж. По-специално това се отнася за ваканционни книжа или получаване на материални активи. Копия от такава документация се намират в различни компании или структурни звена на определено предприятие.
В процеса на съвпадение на ценни книжа следната информация може да не съвпада:
- мерни единици;
- количество стоки;
- себестойност на производството и други.
Липсата на копие на този или онзи документ може да бъде пряк знак, че определен факт от икономическата дейност не е документиран и това може да се осъществи с цел умишлено прикриване на всякакъв доход.
На практика в преобладаващото мнозинство от случаите насрещната проверка е отделен елемент на място или камер и информацията, която се получава в процеса на нейното прилагане, се вписва в основния акт и на тяхна основа вече се прави общ извод за събитието.
комплекс
Изчерпателните проверки са подробен анализ на финансовите и икономическите дейности на компанията за определен период от време по всички въпроси за спазване на действащото данъчно законодателство. В наши дни честотата на подобни процедури не е регулирана по никакъв начин. Ако данъчният орган има основание да смята, че плащането и отчитането на таксите се извършва с някакви нарушения, тогава сложните проверки се извършват най-малко на всеки три години, но данъкоплатците с положителна репутация не могат да бъдат подлагани на такива процедури.
След влизането в сила на Данъчния кодекс почти всички проверки на място са сложни. По-специално те се провеждат по следните въпроси:
- правилността на изчисляването и по-нататъшното прехвърляне на данъци от данъкоплатеца, както и изпълнението на функциите на данъчен агент;
- правилността на дебитиране на различни суми санкции и данъци от сметките на данъкоплатеца;
- откриване на сметки за данъкоплатци (в процеса на извършване на банков одит);
- използване на касови апарати;
- процедурата за продажба на алкохолни напитки.
Това е само кратък списък с въпроси, по които може да се проведе подобно събитие и само одитът на място включва пълен набор от налични възможности, предоставени на данъчните власти.
тема
Такива проверки включват анализ на някои въпроси от финансовата и икономическата дейност на компанията. Такива събития обикновено се провеждат само при необходимост, което се определя от ръководителя на упълномощения орган.
В по-голямата част от случаите тематичните проверки се извършват като елемент от цялостно събитие или като отделна процедура при наличие на установени факти за нарушение на приложимото законодателство. Съответно резултатите от извършената работа могат да бъдат показани като отделен акт или в акт на цялостна проверка. Ако има нужда от провеждане на цялостна процедура въз основа на тематичната процедура, тогава в този случай трябва да се вземе допълнително решение, според което упълномощените лица могат да разширят обхвата на разглежданите въпроси.
