Успешната работа на всяко предприятие зависи главно от безупречното състояние на касата и качеството на операциите. Действащото законодателство ясно урежда тази област. Нормите предвиждат различни видове проверки на финансовия оборот във фирмите. Един от тях е одитът на касата в предприятието. Нека разгледаме по-подробно какво представлява тази проверка. 
Обща информация
Одитът на пари в брой е съвкупност от мерки за оценка на съответствието на транзакциите със закона, навременността и правилността на тяхното изпълнение. Такъв опис може да действа като независима проверка или да бъде един от етапите на контрол от страна на упълномощените органи. Одитът на касата се счита за една от задължителните и редовни надзорни дейности.
Стъпки за проверка
Одитът на касата включва следните етапи:
- Преизчисляване на пари в брой и сравнение на данните, получени от отчитане на ценни книжа, с действителни суми.
- Мониторинг на спазването на финансовата дисциплина.
Одитът на касата и анализът на информацията формират надеждна представа за това как се използват средствата в организацията, както и за отрицателните и положителните насоки на компанията. Значението на тези събития е трудно за надценяване. Инвентаризацията анализира положителния опит на предприятието в областта на управлението. Освен това се извършва оценка на нарушенията и злоупотребите. Както всяка друга контролна операция, касата се одитира по специални методи, които осигуряват системното й прилагане.
Цел на процедурата
Одитът на касата и надзорът върху спазването на финансовата дисциплина са насочени към установяване на достоверността на информацията, предоставена в отчетите, като се сравняват данните с действителното състояние на нещата. Друга цел на процедурата е установяването и потушаването на нарушения на закона в областта на оборота на средства. Резултатите от одита на касата позволяват на одитора или инспектора да формира обективно становище по финансовите отчети на дружеството, опровергавайки или подкрепяйки неговата бизнес репутация.
Законодателна рамка
Процедурата за одит на касата е строго регламентирана. В съответствие със закона, упълномощен да извърши тази процедура:
- Представителите на контролните органи на дружеството са компетентни служители на компанията.
- Служители на Росфиннадзор.
- Данъчни инспектори.
Одитът на касата може да бъде иницииран в предприятието и директно от неговия ръководител. В този случай директорът на дружеството сключва споразумение с независим одитор или дружество с подходяща акредитация. До 2012 г. банките имаха правомощията да провеждат процедури за контрол. Днес законът не предвижда подобни проверки.
Специфични процедури
Процедурата за одит на касата се разработва и одобрява от местните разпоредби в рамките на закона. Например Регламентът за осъществяване на вътрешен финансов контрол предвижда:
- Формиране на оторизирана комисия.
- Списъкът на контролирани обекти.
- Честота на теглене на пари
- Правила, в съответствие с които се извършва изпълнението и одитът на касата.
Инспекторите на Инспектората на Федералната данъчна служба, осъществяващи надзорни мерки, оценяват пълнотата на капитализацията и отчитането на приходите от основните и допълнителни дейности на компанията. Според административните разпоредби длъжностните лица могат да проверяват всяка фирма, която произвежда парично сетълмент с или без касов апарат, но с използването на разплащателни карти с право да издават документи за разписка, съставени на строги счетоводни формуляри в съответствие с касов бон.
учебни предмети
Внезапна проверка на касата може да се извърши във всяка компания, независимо от собствеността, от данъчната служба. Съгласно клауза 5.14.1 от Регламент № 278 контролът, осъществяван от органите на Федералната служба за надзор на Федералната служба за надзор на съобщенията и надзора на Руската федерация, е насочен главно към компании, които
- Получавайте средства от държавни фондове. Те включват финансова помощ, държавни гаранции, бюджетни заеми и заеми, инвестиции от извънбюджетни източници и федералния бюджет.
- Те използват собственост и материални активи, които са в държавна собственост.
Честота на проверка
Одитът на касата в рамките на вътрешния одит се извършва:
- поне 1 път на половин година или тримесечие;
- на първия ден от годината, който следва отчетната година;
- при прехвърляне на дела от касиера или специалиста, който го замества, на друг служител;
- в други случаи, по преценка на директора на дружеството, в съответствие с приетата финансова политика на дружеството.
Предприятията с голям паричен оборот по правило практикуват проверки на месечна база или в последния / първия ден на всеки месец.
Непланирана проверка
Ръководството има право да започне опис, когато сметне за необходимо. Такава проверка се счита за внезапна. Разликата му от планираната процедура се състои само във факта, че датата на нейното изпълнение не е определена. В някои случаи подобен одит на касата се причинява от бдителността на директора или от наличието на директни подозрения за злоупотреба сред служителите, които са отговорни за поддържането на финансовата дисциплина в компанията. Инспекциите, извършвани от инспекторите на Инспектората за инспекция на данъчните инспекторати или Федералната служба за надзор на инспекцията на Федералната служба за надзор на извънредните ситуации, обикновено са непланирани. Директивата, регулираща одитната процедура, не установява пряко термина „изненада“. Осигуряването на непланирано и неразгласяване на етапите на подготовка на одитните актове като едно от задължителните изисквания за квалифицираните служители.
Условия за инвентаризация
Регистрацията на касата се извършва преди всичко по поръчка:
- Директор на компанията, ако това е вътрешен одит.
- Ръководителят (или неговият заместник) на Федералната служба за финансов надзор или Федералната инспекция на данъчната служба.
Заповедта указва времето на процедурата и потвърждава авторитета на контролната група. В допълнение одиторът или комисията удостоверява самоличността им, като представя съответните документи. Само след извършване на тези задължителни действия, компанията може да предостави необходимите ценни книжа, много от които съдържат търговска тайна и парични средства.
Изисквания към рецензента
Започвайки одита, инспекторът трябва да се ръководи от установените правила. По-специално служителят трябва да осигури чрез своите действия:
- Компетентност.
- Неочакваният.
- Валидност.
На практика, за съжаление, тези качества не винаги се проявяват от инспекторите. Независимо от това одиторът трябва да има предвид професионализма във всяка ситуация. Пристрастието води до необходимостта от провеждане на многократни одити, забавяйки процеса на установяване на обстоятелства, при които е имало нарушения. Друг важен фактор е непрекъснатостта на одита. По време на одита инспекторът или друго упълномощено лице не трябва да се разсейва. Всички започнати действия трябва да бъдат завършени без прекъсване. 
Важен момент
Дори междинните показатели, получени по време на инвентаризацията, трябва да бъдат обсъждани само с ръководството на компанията. Това е особено важно в случаите, когато се извършва одит на касата на банка или друга голяма финансова организация.Подобна дискусия помага да се премахнат недостатъците и грешките, които бяха направени по време на одита, както и значително спестява време и насочва инспекторите към обективност при оценка на ситуацията.
Общ ред
Появата на външен или вътрешен одитор, както е посочено по-горе, задължително се придружава от издаване на подходяща заповед. Той служи като основа за прилагането на мерки за контрол. Парична инвентаризация трябва да се извърши от комисия. В допълнение към самия одитор, в този процес има касиер, счетоводител, както и незаинтересовано лице. Заповедта за инспекция включва всички важни точки от процедурата:
- Определя се кръгът от лица, които са членове на комисията.
- Крайният срок за събития и предоставяне на резултати.
Същата информация се съдържа в уведомлението, което се изпраща от компетентните надзорни органи.
обучение
Описът започва с подготовка. По време на него касата дава на оторизираната комисионна най-новия отчет за транзакциите, съставя разписка, която потвърждава липсата на нерегистрирани пари и неразчетени документи. Председателят на контролната група одобрява и определя всички получени документи. В същото време те са отбелязани „Преди ревизия“, тъй като те все още не са записани в регистрите, а операциите по тях вече са приключили.
Теглене на пари в брой
Това е следващият етап от одита. Тегленето на пари се извършва чрез конвертиране на листове и сравнение на получените суми с отчитащите се данни. Освен това се проверява движението на средствата и наличието на счетоводни форми. Това става, като се сравняват действителните баланси с информация от дневниците. В края на тези действия информацията се записва в специален одит на касата. Той е съставен в 2 екземпляра. 
Проверете изискванията за задържане на пари
По време на одита се установява:
- В стаята присъстват сейфове със справни ключалки?
- Как се осъществява транспортирането на пари в брой и осигуряването на нейната безопасност по време на транспортиране.
Освен това се провежда проучване на резултатите от предишни проверки и анализ на тяхната честота.
Оценка на дисциплината
По време на одита се проверява съответствието на дизайна на първичните документи с изискванията на закона. По-специално се установява наличието на необходимите данни и подписи върху ценните книжа, разрешаващи извършването на операции. Инспекторите проверяват правилността на съставянето на изчислените и ведомост наличието в тях на сроковете на плащанията, подписите, удостоверяващи получаване на средства и разрешаващи тяхното издаване. Трябва да се спазват и проектните изисквания. парична книга.
Той трябва да е последователно номериран, страниците трябва да са в хронологичен ред. Ако има корекции, са необходими корективни коментари. Комисията също така проверява валидността на плащанията за определени икономически нужди, материална помощ, бонуси и други неща. В хода на мерките за контрол се извършва пълен одит на пълнотата и навременността на капитализацията на получените от банката средства и установяването на несъответствия в последователността на събитията при прехвърляне на пари в организацията, обслужваща сметката (ако има такава). Навременността на предаването на остатъци, получени по доклада или не използвани в командировки, подлежи на проверка.
Документи за одит на касата
Законодателството установява единна форма на формата, в която се въвежда информацията, получена по време на одита. Регистрацията на резултатите от одита на касата се извършва съгласно f. Номер INV-15. Във формата се въвежда следното:
- Информация за сумите на средствата за отчитане и реалната наличност.
- Информация за сравнението на горните позиции.
- Резултатът от сравнението.
Позициите за отчитане и действителното състояние могат да бъдат еднакви. В този случай състоянието на касите е добро.Ако размерът на средствата за отчитане е по-голям от действителната наличност, тогава има недостиг. Ако ситуацията е обратната и в касата има повече пари, отколкото в документите, тогава има излишък. Цялата тази информация се обобщава и въвежда във формата. Одитният сертификат на касата се съставя в текстова форма. Като заключение той се застъпва за раздел относно заключенията и предложенията. Накратко, той изброява установените нарушения и дава препоръки за тяхното отстраняване.
Срокове за инвентаризация
Те са установени със закон. Времевата рамка за всяко конкретно предприятие ще зависи от количеството данни, които трябва да бъдат проверени. Във всеки случай обаче не трябва да е повече от 45 дни. В изключителни случаи обаче законът позволява и неговото разширяване. По-специално това се случва в ситуации, когато е необходима намесата на разследващите органи. Одитът на касата за данъчните инспектори е ограничен до 20 дни.
Какви са последиците от нарушенията?
Ако в процеса на преизчисляване на пари в брой инспекторите са установили несъответствие с данните за отчитане, касиерът трябва да даде писмени обяснения за причините си. Откритият излишък се приема за счетоводство в същия ден, а недостигът трябва да бъде възстановен от отговорното лице. В случай на сериозни нарушения на закона, одиторът има право да отнесе случая до разследващите органи или други органи за започване на административно производство. В тези случаи до ръководителя на дружеството или финансово отговорно лице може да бъде наложена голяма глоба. По правило такава отговорност се носи в случай на груби и многократни нарушения на законодателните изисквания. Отрицателният резултат от одита ще изисква директорът на компанията незабавно да предприеме подходящи мерки за отстраняване на нарушенията. Необходимите мерки се разработват по време на обсъждането на данните, получени от комисията по време на проверката. Ликвидационните мерки се записват в съответния протокол.
Оценка на състоянието на контрола
Одитът на касата и проверката на спазването на финансовата дисциплина действа като ефективен начин за наблюдение на паричния поток в предприятието. В повечето случаи използването на този инструмент ви позволява да спрете или предотвратите навреме нарушенията във фирмата.
Има определени признаци, според които е възможно да се оцени недостатъчността или пълното отсъствие на вътрешен надзор върху движението на финансите в касата на предприятието. Те включват, по-специално:
- Липсата на ясно изградена система за извършване на внезапни одити с пълен преглед на пари в брой и други ценности, които трябва да бъдат контролирани.
- Формалност на такива описи.
- Назначаването на същите лица в контролната група продължава.
- Извършване на инвентаризация в предварително определен момент - когато касиерът има възможност да се подготви за одита.
- Липса на материална отговорност на лицето при подготовката за одита. Това показва, че подобно събитие не е обичайно за него.
- Липсата на договор с касата, установяващ пълната му отговорност. Ако такова споразумение не бъде сключено, установяването на недостиг няма да има правни последици.
- Наличието на фактите за подписване на варанти вместо на счетоводителя и управителя от трети лица, които не са упълномощени с писмената заповед на директора на стопанския субект за това.
- Възлагане на задълженията на касиер в случай на неговото временно отсъствие (поради болест, във връзка с ваканция и по други причини) на служителя без съгласието на ръководителя. В такива ситуации трябва да се приеме не само писмената заповед на директора, но и да се сключи подходящ договор със служителя за неговата пълна отговорност. В противен случай подобна среща ще бъде незаконна.
