Съгласно наредбата, която регулира поддържането на счетоводни записи, активите се признават като тези балансови позиции, които предполагат разходи за отчетния период, свързани с бъдещи. Такива промени бяха отбелязани за първи път във финансовите отчети за 2011 г. Освен това формулировката „разсрочени разходи“ не се съдържа в документацията. Но въпреки това счетоводителите активно използват тази фраза в професионалните си дейности. Ще разгледаме по-подробно този въпрос: концепцията като цяло и нюансите, свързани с определянето на състава и организацията на отчитането на такива разходи.
Законодателството гласи следното
Преди това разходите, направени през отчетния период, бяха свързани с последващи и бяха наречени разходи, свързани с предстоящи периоди. Законът намери това отражение в параграф 65 от регламента, който урежда счетоводството на предприятията.
Министерството на финансите на Русия издаде заповед тази дефиниция да подлежи на промяна. Параграф 65 показва такива разходи в баланса на организацията в съответствие с основните правила за признаване на активи, които са установени със законови актове по правилата на счетоводството. Отписването на такива позиции е необходимо по начина, който се признава за съответния актив. Това обаче не означава, че този артикул е анулиран, тъй като в плана на сметката не са настъпили промени, а сметката „разсрочени разходи“ все още съществува.
В допълнение, правилата, според които този параграф се отчита като разходи за отчетния период, отнасящ се до бъдещите, имат изискване, което остава непроменено. Само тълкуването на този параграф се промени, но като цяло съдържанието остана същото. Това явление може да бъде свързано с факта, че е необходимо да се приведе счетоводството в Русия под определени правила и там едноименната концепция със статията за такива разходи просто липсва.
Опис на разходите
Понастоящем няма правила, които биха могли да организират действията на компанията във връзка с останалите салда, които са по сметка 97. За туристическите агенции се препоръчва опис, както и одит за това как разходите, записани в актива, отговарят на характеристиките на актива. Сред разходите на организацията могат да бъдат онези разходи, които могат да бъдат отписани равномерно в съответствие със счетоводните правила или приложимите инструкции.
Ако организацията използва резултат 97 „Отсрочени разходи“, счетоводният отдел е длъжен да извърши опис на тези показатели. Процедурата и графикът на инвентаризацията трябва да бъдат отразени в счетоводни политики компания. След проверка на всички разгледани по-рано суми се съставя акт за резултатите от изравняването в разработената форма. Въпреки това, компанията може да отразява резултатите от инвентаризацията и в самостоятелно одобрена форма, това право е дадено на организациите от 2013 г. Отсрочените разходи в баланса на редове 1210 и 1230 трябва да съответстват на дебитното салдо по сметка 97.
Разходи, записани в 97 сметки
Предплатените разходи включват:
- Еднократни или еднократни плащания, които предоставят възможност за използване на резултатите от интелектуалната дейност, обаче, има условие, че такива плащания се извършват въз основа на лицензионни споразумения, както и други споразумения, които имат определен срок на валидност.Например, когато туристическа компания получава нематериални активи, за които само лицензодателят има права. За използването на този актив туристическата компания трябва да извърши еднократно плащане, което ще бъде отразено в колоната „разсрочени разходи“.
- Разходи, определени от счетоводните правила: лихви по облигации, допълнителни позиции на разходите, лихви, начислени по менителничната сума.
- Цената на подготвителната работа в сезонното производство.
Ако говорим за туристическа агенция, тогава е необходимо да се вземат предвид на сметка 97 разходите за разработване на нов маршрут и други иновации.
Какви суми не могат да бъдат взети предвид по сметка 97
Различните видове предплащания не трябва да се приписват на BPOs, тъй като съществува риск от необходимост от връщане на такива разходи. Условията за връщане обикновено са посочени в договори с контрагенти за периодичен абонамент, застраховки и други услуги. Факт е, че авансовите плащания сами по себе си не са разходи, а само увеличават вземанията.
Следователно е необходимо да се отразяват такива суми по сметки на сетълменти с контрагенти, тоест да се използват 60 или 76. По този начин повечето авансови преводи трябва да бъдат отразени в счетоводството. Съществуват обаче споразумения, при които възстановяване не се предоставя при никакви обстоятелства, например с авансово плащане за лицензи и патенти, съответно такива разходи могат да бъдат причислени към BPO.
Как да отразяваме разсрочените разходи в баланса
В зависимост от периода, в който се отписват разходите, те могат да бъдат показани в първия или втория раздел на баланса. Ако периодът надвишава календарна година, тогава в реда „нетекущи активи“ ще бъде показано, ако не надвишава, то в реда „текущи активи“.
Разглежданите артикули не включват такива артикули като изброеното предплащане за услугите на други организации, трети страни, които предоставят помощ. И също така цената на застрахователните полици не се отнася за такива разходи. Много е важно да се вземе предвид фактът, че когато туристическа компания разработи нов маршрут, се генерират разходи, които задължително ще бъдат свързани с разходите в бъдещи периоди. Ако говорим за сумите, изразходвани за осребряване на места в чартърите, това отново е авансово плащане.
По този начин при подготовката и попълването на счетоводната документация е необходимо да се разбере към какъв тип разходи принадлежат тези или онези разходи от бъдещи периоди. В този случай публикуването няма да е трудно да се напише правилно и правилно, като се използва една или друга сметка.
Счетоводителят трябва да документира валидността на възлагането на различни разходи на BPO. В баланса тези разходи трябва да бъдат отразени в съответните позиции на активите. Например, дългосрочните лицензи се отчитат като инвентаризация и се включват в сумата, която трябва да бъде показана на ред 1210 от счетоводния формуляр.
Данъчен кодекс на Руската федерация
В глава 25 от Данъчния кодекс няма понятие „разсрочени разходи и приходи“. Съществува обаче индикация, че разходите се показват в отчетния период, когато са възникнали. Тяхното възникване може да бъде предвидено в различни транзакции. Например в договора се посочва периодът, през който предприятието може да използва някаква собственост. Това може да е застрахователен договор или абонамент. В този случай разходите ще бъдат дебитирани в равни части през посочения в договора период. Същият метод съществува и в счетоводството.
Ако не е в договора и е невъзможно да се определи връзката между приходите и разходите, тогава данъкоплатецът може самостоятелно да разпредели тези разходи. Например, обект е придобил компютърна програма за употреба.Оперативният срок на софтуерния продукт не е посочен в договора, следователно въз основа на поръчка на мениджър цената на тази програма може да се добави към други разходи, които в същото време намаляват печалбата от данъчно облагане.
Ако според условията на договора, доходът ще дойде от няколко отчетни периода и няма концепция за поетапна доставка на стоки (услуги или работи), тогава през тези отчетни периоди данъкоплатецът ще разпределя тези разходи независимо. В този случай се прилага принципът на пропорционалност или еднаквост, както във финансовите отчети. Също така, Данъчният кодекс съдържа определен размер на разходите, които подлежат на облагане не от момента на възникването им, а според определени правила. Тези разходи са за НИРД, тоест за разработване на природни и други ресурси.
Как да премахнете разсрочените разходи от счетоводството
Отписването на такива разходи се организира при същите условия като отписването на стойността на самите активи. Цената за придобиване на софтуер ще бъде отписана през целия период на лицензионното споразумение. Това правило се прилага, когато цялата сума е платена за интелектуалната собственост. Ако плащането се извършва на няколко етапа, на части, тогава те трябва да се считат за текущи разходи.
Как да разпределим разходите, засягащи няколко данъчни периода
Сега ще разгледаме по-подробно как се разпределят разходите равномерно по няколко данъчни периода и разходи, които имат определена процедура за тяхното отписване.
Разпределението на приходите и разходите става в равни части според условията на договора, което е валидно за повече от един отчетен период.
Често се случва организация да сключи споразумение за извършване на работа, която започва и завършва в различни отчетни периоди, например научни, строителни, геоложки и други.
Разходите и доходите, които възникват в няколко отчетни периода, се разпределят независимо от организацията в равни суми.
При извършване на производство за дълъг цикъл. Ако работата се извършва в дълъг цикъл, данъкоплатецът ще разпределя независимо доходите в равни части според пълномощията. Но тази процедура се предоставя, когато условията на поетапното предоставяне на работа или услуги не са посочени в договора. Данъчният кодекс на Руската федерация определи, че организацията трябва да фиксира метода на разпределение на доходите от продажби в счетоводните политики.
Нови разходи за организация
За новосъздадените организации може да се случи, че те правят разходи за офис наем, заплати и други, но доходите им ще се появят през следващия данъчен период. В Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че разходите, които възникват в текущия данъчен период, са сред разходите за същия период. Това означава, че разходите ще се признават в периода, в който са се появили.
И разходите на новата организация трябва да бъдат оправдани и документирани, а целта им трябва да бъде печалба. По този начин разходите се признават независимо от това дали предприятието има приходи в даден период, но разходите трябва да бъдат разпределени, за да има печалба в бъдеще. Според данъчната отчетност нова организация може да понесе загуба. В този случай загубата трябва да се пренесе в бъдеще, тя трябва да се извърши от следващия отчетен период.
Разходи за развитие на природни ресурси
Отчитането на разсрочени разходи за развитие на природните ресурси е предвидено в чл. 261 и чл. 325 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въз основа на параграф 2 на чл. 261 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тези разходи се добавят към останалите разходи. Но тези работи трябва да се финансират със собствени или привлечени средства на данъкоплатеца, но не и чрез бюджета и държавните средства.Този вид разходи се признават в данъчната отчетност от началото на следващия месец, в който е завършена цялата работа или определен етап. Има определена процедура за отчитане на такива разходи. Дисплеят зависи от техния тип:
- Униформени части за 12 месеца. Това включва разходи за търсене и проучване на полезни изкопаеми, както и за придобиване на определена информация от други лица, както и от държавни органи.
- Равни части за пет години, но не повече от самия живот на устройството. Тези разходи са свързани с подготвителна работа, която е необходима за спазване на всички правила за безопасност, както и за защита на недрата, земята и разходите, насочени към обезщетяване на щети в случай на придобиване на земя, но не и за целите на селскостопанското производство. Всички тези разходи са отворени.
Разходи за НИРД
Разходите, насочени към научни изследвания, включват разходите, свързани със създаването на нови или подобряването на произвежданите стоки. Условията и правилата на тази статия се прилагат само за тези предприятия, които са клиенти за НИРД, с изключение на тези, които извършват тези работи по поръчка. Тези видове разходи се показват в данъчно счетоводство от първия ден на месеца, след който завършват проучванията и страните подписват удостоверението за прием.
Съответно всички разходи за НИРД се показват в данъчното отчитане с определени ограничения. Ако разходите за НИРД нямат положителен резултат, тогава във финансовите отчети те се признават като неоперативни разходи за отчетния период. Данъкоплатецът може да намали текущата база на данъчния период с част от размера на произтичащата загуба или с цялата сума.
Пример за изчисляване на разсрочени разходи
Цената на обекта е 36 000 рубли, договорът се подписва за година. От наличните данни получаваме, че счетоводителят трябва да отписва 1000 рубли всеки месец (36 000 / 3/12 = 1000).
В случаите, когато става дума за договор за строителство, разходите трябва да бъдат отразени в тримесечието, в което те са били действително направени. В същото време сумите на действително извършената работа подлежат на отчитане като производствени разходи, а разходите на организацията във връзка с планираната работа - като BPO. Съгласно действащия регламент, тези разходи ще бъдат отписани, когато се получат приходи от извършена работа. Компанията има право да разпределя самостоятелно разходите в случаите, когато датата на акта е извън отчетния период или изпълнителят докладва поетапно.
Как да организираме счетоводството в 1С: Счетоводство
Така, разсрочените разходи включват разходи за текущия период, но пряко свързани с бъдещи периоди.
За да не е трудно да се отразят такива разходи в баланса, първо трябва да ги добавите в съответната директория в програмата 1C. Първо изберете „Приходи и разходи“ в менюто, а след това и съответната позиция „Отсрочени разходи“. Въвеждаме имената на разходите, като същевременно посочваме вида му, метода на признаване според Данъчния кодекс, времето на дебитиране, както и кореспондентската сметка и нейната анализа.
След въвеждането на данните ще се появи нов елемент „Вид актив“, към който се задават различни стойности, като: материални запаси и дълготрайни активи, вземания, други текущи и дълготрайни активи. Разделът и редът на баланса, в който ще бъдат отразени разходите за бъдещи периоди, зависи от вида на актива, който се приписват. 1C 8.2 има и стандартни настройки, например, ако счетоводителят не посочи вида актив, програмата автоматично ще въведе такива стойности в балансовата линия под името „Други текущи активи“.
1C разработчиците персонализират счетоводна програма в съответствие с приложимите разпоредби. Така че се използва сметка 97, разсрочени разходи, върху които са отразени като подконто. В допълнение, те се използват като анализи за сметка 76.
Отписването на разходи за бъдещи периоди не изисква участието на счетоводител, тъй като в 1C: Счетоводството това се случва автоматично с помощта на регулирана операция.
Отсрочен доход
Приходи и отсрочени разходи, актив или пасив? Има такива приходи от организацията, които тя е получила през отчетния период, но изискват отражението си само в бъдеще. Сред такива доходи може да се отбележи очакваното получаване на средства и те се отразяват върху заема на съответната сметка. Отсрочените разходи 1С се записват и записват подобно на доходите.
Видове доходи:
- Наемите.
- Плащане за комунални услуги.
- Използване на комуникации.
- Безвъзмездно получени активи, записани по пазарна стойност.
- Суми за недостиг.
Аналитичното счетоводство по сметка 98 се организира според следните подсметки:
- Вид доход.
- Всяко индивидуално безвъзмездно получаване на ценности.
- Вид недостиг.
- Всяка липсваща стойност.
Опростени счетоводни разходи
Как се отразяват разходите и отсрочените доходи при прилагане на STS? Счетоводителят на такава организация трябва да ги отрази в счетоводната книга. Компания, разположена на такава система, има право да намали изчисления единичен данък с размера на BPO. Има обаче една тънкост: това може да стане само ако компанията е избрала за данъчна основа разликата между своите приходи и разходи.
