Сметка 71 в счетоводството се използва за визуално отразяване на средствата, издадени от касата на служителите на компанията. Пари се разпределят за разходи във връзка с командировка или за задоволяване на общите бизнес нужди на организацията.
Присвояване на акаунт
Сметка 71 е предназначена за счетоводното отчитане на издаването и възстановяването на неизразходни отчетни суми. Парите от касата се издават с изпълнението на паричната заповед за разходи и само при условие, че служителят е представил предварително отчитане на изразходваните отчетни средства, получени по-рано.
За да получи средства, служителят пише изявление, което трябва да бъде заверено от ръководителя на компанията. След изтичане на периода, за който са предоставени средствата, служителят трябва в рамките на 3 дни да предостави отчети за целта и размера на изразходваните пари. Неизразходваните средства се връщат в касата на предприятието.
Спецификации на сметката 71
71 сметка е подредена като активна сметка, но салдото в края на месеца може да се формира както кредитно, така и дебитно. Балансът на заема ще означава дълг на организацията към служителя: сумата, издадена в отчета, не беше достатъчна за потвърдени бизнес разходи. Крайният остатък на дебита показва вземането на служителя към компанията.
Не може да има съмнение дали той брои 71: активен или пасивен. Сметката е активно-пасивна по структура, по-близка до активната. Увеличението на размера на изплатените средства ще се отрази в дебита, а намалението на вземанията - в заема.
Откриват се аналитични счетоводни сметки за всяка сума, издадена в поддоклада. Контролът върху процесите на издаване и използване на целеви средства позволява да се намалят неефективните разходи на предприятието.
Отражение в баланса
В края на отчетния период счетоводителят изчислява салдата по синтетичните сметки. Данните трябва да бъдат отразени в баланса. Крайният дебит се записва в раздел II на баланса „Текущи активи“ („Вземания по сметки“).
Кредитното салдо в края на периода се прехвърля в петия раздел на баланса „Краткосрочни задължения“ („Дължими задължения“). Стойностите се използват като начален баланс на сметка 71 в началото на следващия период.
Кореспонденция с други акаунти
Сметка 71 се дебитира, когато служителят издава пари по доклада. За това използвайте главно оценка 50, ако парите са издадени от касата и сметка 51, ако средствата са преведени от текущата сметка.
Сметка 71 се кредитира със следните сметки:
- нетекущи активи;
- запаси от производствен процес;
- разходи за производствен процес;
- стоки и продукти;
- парични еквиваленти;
- сетълмент със служители и други операции;
- финансов резултат.
Сметките от раздели I - IV от стандартния сметкоплан се използват в съответствие с кредита по сметка 71 в случай на издаване на отчетни суми за закупуване на материали, запаси и други материални ценности, свързани с нетекущи активи на организацията или процеса на производство и изпълнение.
Сумите за отчитане, които не са платени навреме, се отписват към финансовия резултат на предприятието („Загуби и загуби“). В бъдеще счетоводителят може да отразява размера на дълга на служителите към организацията в сметка 70 и да я отпише от заплати.
Отчетни пътни разходи
Служителят, пътуващ в командировка, има право да възстанови сумата на пътните разходи, направени с цел:
- тарифа до дестинацията;
- плащане на жилища под наем;
- плащане на дневни разходи;
- заплащане на други разходи, договорени с работодателя.
Трябва също така да се има предвид, че служителят може да се квалифицира за пътни плащания само ако е служител на пълен работен ден. Количеството пари, издадено по доклада, се регулира от колективните трудови договори или устава на предприятието. Средствата, издадени в чуждестранна валута, трябва да се отчитат в отделни субрактури.
Освобождаване от пътувания
Издаването на пътни разноски на служителя се придружава от вписвания в счетоводните записи и изпълнение на съответните документи. След като сте платили пари от касата на поддоклада, е публикувано следното: Dt сметка 71 Kt сметка 50. Ако парите са преведени на корпоративна платежна карта, транзакцията се изпълнява от записи: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
По-нататъшната счетоводна процедура зависи от целта, за която служителят е изпратен в командировка. Ако са удовлетворени производствените нужди, сметки 20, 23 или 29 се дебитират с оценка 71. Пътуването с административен и управленски характер се дебитира по сметка 26, за продажба на стоки - към сметка 44.
Бизнес пътуване, свързано с придобиване на имущество за предприятие, се включва в цената на придобития актив и се отразява в съответната счетоводна сметка материалните запаси, нетекущи активи, стоки.
Размерът на ДДС за плащания в командировки с производствен характер се отчита чрез командировки:
- Dt "ДДС" Kt "Разплащания върху отчетните суми" - сумата на приетия ДДС.
- Dt 68 "Изчисления за данъци" Kt 19 "ДДС" - данъчно приспадане на ДДС.
Трябва да се помни, че приспадането на ДДС за разходи, които не са свързани с производството, не се извършва. Съставя се транзакция Dt "Други разходи" Kt "ДДС", което означава отписване на ДДС.
Потвърдените разходи за пътни разноски за голяма сума се възстановяват от дружеството в полза на служителя, командироване - Dt сметка 71 Kt сметка 50. Ако служителят върне неизразходвани суми, транзакцията има обратна форма: Dt "Каса" Kt "Разплащания върху отчетните суми".
Отчитане на суми за други операции
В допълнение към пътните разходи, предприятието може да издаде на служителя парична сметка, за да плати:
- оперативни разходи;
- покупка на дребни стоки на едро;
- разходи за забавление.
Домакинските и оперативните разходи включват закупуване на стоки, плащане на гориво и смазочни материали и услуги. Разходите за представителство са свързани с общи бизнес разходи и включват разходите за приемане на чуждестранни представители, бюфетни услуги, преводачески услуги и др. Те не включват разходи за развлечения и отдих в диспансерите.
Отразяване на представителните разходи в счетоводството
За да се отчетат отчетените отчетни суми, за да се плащат за представителни събития, се извършват осчетоводявания в 71 сметки:
- Dt "Разплащания по отчетните суми" KT "Касиер" - издадени пари по доклада.
- Dt "Общи разходи" Kt "Изчисления за отчетните суми" - отразява размера на разходите за хотелиерство.
- Dt "ДДС" CT "Разплащания върху отчетните суми" - сумата на ДДС.
- Dt "Каса" CT "Разплащания по отчетни суми" - неизползвани средства се връщат в касата на предприятието.
- Dt „Разплащания по отчетните суми“ KT „Касиер“ - издадени средства като компенсация за превишения на служителя.
- Dt „Неразпределена печалба / загуба“ Kt „Данъчни изчисления“ - в случай на превишаване на стандартизираните разходи, възстановява се сумата на ДДС за превишение.
Размерът на разходите за хотелиерство не трябва да надвишава 4% от разходите за труд през отчетния период.
Отчитане на оперативни отчетни суми
Стоките, закупени за пари, издадени съгласно отчета, се записват по сметки на нетекущи активи, материални запаси или стоки.
Помислете за пример: от касата за закупуване на материали, издадени 3000 r., От които 2500 r действително похарчени. Счетоводителят прави осчетоводяванията:
- Dt "Разплащания по отчетните суми" CT "Каса" - 3000 п. - издава се на отговорно лице за закупуване на материали.
- Dt "Материали" CT "Изчисления на отчетните суми" - 2500 p. - отразява размера на разходите за материали.
- Dt "Каса" Kt "Разплащания по отчетни суми" - 500 стр. - отговорното лице върна на касата неизползваните средства.
Ако остатъчните отчетни суми не бъдат върнати от служителя в предписания период или не са предоставени отчет за разходите относно изразходваните средства се извършва осчетоводяване: Dt 94 Kt 71. В зависимост от метода на приспадане на сумата могат да се извършват следните транзакции:
- Dt "Изчисления на заплатите" Kt "Загуби и загуби" - приспадане на отчетната сума от заплатата на служителя;
- Dt "Разплащания със служители за други операции" CT "Загуби и загуби" - вземането на служителя за невъзстановената отчетна сума.
Преди да използвате сметка 71 при счетоводството за събиране на кореспонденция за операциите по отразяване и събиране на отчетните суми от служител, е необходимо да се запознаете със счетоводните политики на предприятието. В специални случаи с сметка 71 могат да се използват и сметки 91, 99.
