Всяка компания трябва да има одобрена счетоводна политика за данъчни цели, която е задължителна за всички структурни подразделения на компанията. В съответствие с него компанията извършва различни финансови транзакции, включително изчисляване на задължителните вноски в бюджета. От особено значение е момента, в който се определя данъчната основа. Законодателството предвижда редица правила по отношение на него. Те са инсталирани в чл. 167 от Данъчния кодекс. Нека да разгледаме по-подробно тази норма.
Чл. 167 от Данъчния кодекс
Тази статия включва 16 точки. Всички те са посветени на момента на определяне на базата за изчисляване на данъка. Първият параграф установява общо правило. В съответствие с него, освен ако не е предвидено друго от параграфи 3, 14, 7-11, 15 и параграф 13 от чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при изчисляването се използват най-ранните дати, на които е настъпило едно от установените от закона събития от икономическия живот. Тези факти са изрично посочени в параграф първи. Те са календарни номера, когато:
- Стоката е изпратена до купувача.
- Завършена работа.
- Имаше прехвърляне на права на собственост върху приобретателя.
- Средствата от контрагента бяха кредитирани.
Специални случаи
Ако превозът или транспортирането на стоки обаче не се извърши, те преминават в собственост на контрагента, тогава този факт е еквивалентен на доставката на продукти. Изключение е случаят, описан в параграф 16 от настоящия член. Когато данъкоплатецът продаде прехвърлените му продукти за съхранение в съответствие с договора с издаването на склад sv, моментът на установяване на базата е денят на реализиране на сертификата.
Предоставяне на правни възможности
При прехвърляне на права на собственост в случая, посочен в параграф 2 на чл. 155, се взема предвид датата на възлагане на финансовото вземане или прекратяване на задължението. В ситуации, предвидени в параграфи. 3 и 4 от тази норма, изчисленията са обвързани с календарния номер за изпълнение на съответните условия на споразумението от длъжника. В случая, посочен в клауза 5, датата на прехвърляне на правото на собственост. 
Продажби на продукти
При продажба, както е предвидено в алинеи 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 стр. 1 чл. 164, моментът на определяне на базата е последният календарен номер на тримесечието, в което субектът е съставил необходимия пакет документация, списъкът на който е установен в член 165. В някои случаи платецът няма време да подготви книгата в посочения период. В такава ситуация при изчисляването се използва датата, определена в съответствие с параграф 1, алинея 1 от чл. 167 от Данъчния кодекс. По подобен начин трябва да се действа, ако пълният документационен пакет, установен в точка 5 Чл. 165 не се събират след 180 дни от датата на поставяне на марки на митническата служба върху транспортните книжа. Това вписване посочва поставянето на продукти под процедурата за износ или транзит при транспортиране на чужди продукти от контролно-пропускателен пункт на мястото на пристигане в Русия до мястото на отпътуване от него или при вътрешния режим на транзит за преработвателни съоръжения, изнасяни от страната или райони под нейната юрисдикция.
реорганизация
Датата на завършването му може да съвпада с 181-ия ден или да дойде по-късно. В този случай моментът на установяване на базата се определя от наследниците като календарния номер на края на реорганизацията. По-специално това е датата на регистрация на всяко нововъзникнало предприятие. Ако реорганизацията е извършена под формата на сливане, тогава контролът се счита за номера, на който е направена бележка към USRLE за прекратяване на работата на всяка компания, която се присъедини към основната компания.
Внос в пристанището SEZ
При транспортиране до тази зона вътрешни продукти, поставени извън нейните граници в режим на митнически износ, срокът за предоставяне на документация, предвиден в параграф 9 от член 165, се установява от датата на поставяне на продуктите по определената процедура.Що се отнася до изнесените доставки, контролната дата ще бъде датата на декларирането им. За редица платци важат специални правила. По-специално, субектите, които продават доставки, за които законодателството не предвижда декларация, използват като референтна дата обработката на транспортни, придружаващи и други документи, удостоверяващи изнасянето на предмети извън руската територия по море, самолети или смесени навигационни кораби. Ако в рамките на 45 дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от платеца на клиента, корабът не е регистриран в международния регистър, правилата на алинея 1 на параграф 1 на чл. 167 от Данъчния кодекс.
допълнително
Моментът на установяване на базата е последният ден от всеки отчетен период с:
- Производството на строителни работи за собствени нужди.
- Изпълнението на услугите, установени с клауза 1 (подпункт 9.2) на чл. 164.
За посочените в клаузи 4 и 5 Чл. 161 агентите се подчиняват на правилата, предвидени в параграф 1 от въпросния член. При продажба на недвижими имоти датата, на която имотът е бил предоставен на купувача съгласно съответния акт, действа като ден на изпращане. 
Организационни моменти
Счетоводната политика, приета от дружеството за данъчни цели, трябва да бъде одобрена със съответните разпореждания и заповеди на ръководството. Той се прилага от 1 януари на годината, която следва периода на официалното му прилагане. Счетоводната политика е задължителна за изпълнение от всички отделни подразделения. Ако е приет от новосформирано дружество, тогава неговото одобрение се извършва не по-късно от края на първия отчетен период. Счита се за приложим от датата на създаване на предприятието.
Спецификата на кредитирането на средствата
Ако платецът получи частично плащане за произведените от него продукти за бъдещи доставки на продукти, за които производственият цикъл е по-дълъг от 6 месеца, той има право да определи ключовата дата като дата, на която е извършена доставката. В същото време трябва да се води отделна документация за извършените операции и сумите на задължителните бюджетни удръжки за придобитите обекти. Те включват, наред с други неща, ОС, NMA. След като предприятието получи плащане за услуги, продукти, работи, той подава на надзорния орган декларация и договор с купувача (копие, заверено от главния счетоводител и управител). В допълнение е представен документ, който удостоверява продължителността на производствения цикъл на продукти / работи / услуги. Посочва тяхното име, време на производство, наименование на предприятието. Този документ се издава на производителя от федералния изпълнителен орган, който осъществява правно регулиране в областта на военно-промишлените, горивните и енергийните, промишлените комплекси. Хартията трябва да бъде подписана от упълномощено длъжностно лице и заверена с печата на определената структура. 
Чл. 167 от Данъчния кодекс с коментари
Тази статия предоставя общи и специални правила за определяне на ключова дата, използвана при изчисляване на ДДС. В частност това може да бъде денят на плащане или прехвърляне на продадения обект в собственост на купувача / клиента. Той е посочен в документа, потвърждаващ приключването на съответната транзакция. Наред с това, параграф 14 от чл. 167 от Данъчния кодекс. Обясненията върху него са дадени в писмото на Министерството на финансите от 01.09.2014г. В съответствие с посочения параграф, ако датата на получаване на средства от насрещната страна действа като момент за определяне на базата, с прякото изпълнение на работата възниква и този момент.
Характеристики на дизайна
Трябва да се вземе предвид, че съгласно част 1 на чл. 9 Федерален закон № 402, всеки факт на стопанска дейност на дружеството трябва да бъде фиксиран с първичен документ. Част 2 от тази статия предоставя списък с подробности, които са задължителни.Те включват, наред с други неща, датата на подготовката на документа, съдържанието на събитието от икономическия живот. Като се има предвид това, датата на изпращане е календарният номер на първоначалната първоначална хартия, изготвена от клиента / купувача или превозвача. 
иновации
Клауза 3 от тази статия предвижда, че ако продуктът не се изпраща и не се транспортира, но в същото време става собственост на купувача, това събитие се приравнява към доставка. Изключение прави случаят с продажбата на недвижим предмет. В съответствие с параграф 16 от въпросното правило, датата на прехвърляне на такова имущество на приобретателя се появява като ден на изпращане. Тази клауза беше въведена в нормата на Федералния закон № 81. Трябва да се каже, че по-рано Министерството на финансите посочи, че в случай на продажба на недвижими имоти, моментът на установяване на базата на ДДС е датата на прехвърляне на имота на имота, посочена в съответния документ или календарен номер, по който са преведени средствата за него. Избрана е най-ранната от тях. В съответствие с параграф 14 от разглежданата норма, ако контролната дата е датата, на която средствата са прехвърлени от купувача към календарната дата, на която обектът е собственост на друго образувание, възниква и моментът на установяване на базата на ДДС. Поясненията по този въпрос са дадени в писмото на Министерството на финансите от 28 април. 2014 година.
Отделна документация
По смисъла на клауза 13 от въпросната статия, платецът-производител има право да приеме за референтна дата календарния номер, на който е извършено предоставянето на продукти (работа). Това е разрешено при определени условия. На първо място трябва да се получи плащане за услуги, продукти или работа (включително непълни). В допълнение, средствата трябва да бъдат кредитирани за бъдещи доставки на продукти (произведения), чийто производствен цикъл е повече от шест месеца. За да реализира потенциала си, предприятието трябва отделно да документира извършените операции и сумите на ДДС върху закупените обекти, които могат да включват нематериални активи, дълготрайни активи, права на собственост, използвани за тяхното създаване. Списъкът на продуктите (произведенията), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца и за които няма нужда да се начислява ДДС към датата на получаване на авансово плащане, се одобрява от правителството. 
документи
След получаване на авансово плащане платецът, произвеждащ продукти (работа), чийто производствен цикъл е по-дълъг от шест месеца, трябва да подаде декларация на контролната служба (FTS) и:
- Договорът с приобретателя. Разрешено е да се предостави копие от договора, заверено с подписа на гл. счетоводител и управител на фирмата.
- Документ, удостоверяващ продължителността на производствения цикъл на продуктите (работи / услуги). Посочва името на обекта, времето на производство, името на организацията, която ги създава. Документът се издава от упълномощен федерален изпълнителен институт, който осъществява развитието на държавната политика и правното регулиране в областта на горивата и енергетиката, отбранителната промишленост, промишлените комплекси. Хартията трябва да бъде подписана от оторизиран служител на тази структура и подпечатана.
Изчисляването на ДДС към датата на получаване на авансово плащане не освобождава стопанските субекти от задължението за изчисляване на този данък към датата на доставка на продуктите. Това изискване е предвидено в параграф 14 от въпросния член.
изчисление
За изчисляване на ДДС се прилага ставка от 18%. Той се счита за основен. Законодателството също предвижда преференциална ставка от 10%. Използва се за определени категории хранителни продукти, с изключение на деликатеси, продукти за деца, периодични издания, книги, свързани с науката, образованието и културата, лекарства и медицински консумативи. Данъчният кодекс също предвижда ставка от 0%. Използва се при изпълнението на:
- Продукти, изнасяни под митническия режим на износ, поставени под режим FCZ. Действието на нулевата ставка е разрешено, когато съответните документи се представят на Федералната данъчна служба.
- Услуги / работи, които са пряко свързани с транспортирането / транспортирането на продукти, поставени под режим на митнически международен транзит.
- Продукти в областта на космическите дейности.
- Услуги за превоз на пътници и багаж. В този случай условието трябва да бъде изпълнено. Дестинацията / точката на тръгване трябва да се намира извън Русия.
- Продукти (работи / услуги) за официална употреба от чуждестранни дипломатически мисии и равностойни организации или за личните нужди на техния персонал, членове на семейството, ако законодателството на съответната държава предвижда такава процедура или тази норма е фиксирана в международно споразумение.
За да обосноват използването на нулева ставка по отношение на изнесените обекти и удръжки, образуванията подават документи на контролните служби, списъкът на които е посочен в член 165.