Много руски предприятия избират опростената система за данъчно облагане като опростена система за данъчно облагане като схема на сетълмента с държавата. Мотивацията на бизнеса е ясна: в случая стойността парични задължения като правило, значително по-малко, отколкото при OCH. В някои случаи обаче предприемачите са принудени да обмислят коя конкретна форма на опростената данъчна система да изберат - която включва изчисляване на таксите само въз основа на доходите или предвиждане на изчисления също въз основа на разходите. Какви критерии може да следва собственикът на бизнес? Какви са спецификите на опростената данъчна система, което предполага едновременното отчитане както на приходите, така и на разходите при изчисляване на данъка?
Особеностите на опростената данъчна система под формата на "доходи минус разходи"
Използването на опростената данъчна система „Приходи минус разходи“ е чудесна възможност за предприемача да намали финансовата тежест по отношение на таксите за бюджета, установени със закон. Може да се отбележи, че тази система за изчисляване на плащанията към държавата съществува заедно с опростената данъчна система „Приходи“. Какви са разликите между двете?
Опростената данъчна система „Приходи минус разходи“ предполага плащане на данък на държавата в размер на 15% от съответната база, определена като разлика между приходите и потвърдените бизнес разходи. Тоест, изчисляването на таксите към хазната идва от печалбата. Освен това данъкът не трябва да бъде по-малък от 1% от получения доход. От своя страна, с STS "Приходи" предприемачът плаща на бюджета само 6% от постъпленията. Размерът на разходите в този случай няма значение.
Много предприемачи имат затруднения с избора на данъчна схема - опростената данъчна система „Доход минус разходи“ или опростената данъчна система, при която се вземат предвид само приходите. Ще проучим възможните критерии, които могат да бъдат полезни за собственика на бизнеса при решаването на проблема как да се определи оптималният формат за изчисляване на таксите към държавата.
Как да изберем оптималната схема?
Всичко зависи от това каква е прогнозната рентабилност на бизнеса, каква е прогнозната стойност на производствените разходи или предоставянето на услуги. Така че се изчислява, че ако съответният показател е поне 60% от приходите за същия период от време, тогава има смисъл да се работи с опростената данъчна система „Приходи минус разходи“.
По правило такива показатели са характерни за производствения сектор, когато предприятието закупува суровини, материали, оборудване, плаща сметки за ток и други ресурси. Ако говорим за предоставянето на услуги, тогава разходите в този случай обикновено са много по-ниски от посочената цифра. Тогава става по-изгодно да се използва STS "Приходи".
Вземете твърдо решение
Трудността при използването на една от възможните схеми за данъчно облагане е, че законодателството на Руската федерация не позволява на предприемача често да преминава от една в друга. Така че, ако човек реши, че системата, по която ще плаща данъка, е опростената данъчна система „Доход минус разходи“, през следващата година той може да премине към опростената данъчна система, която включва изчисляване на таксата само от приходите.
Алтернативна схема
Между другото може да се отбележи, че и двете форми на опростената данъчна система се конкурират не само помежду си, но и с алтернативна схема на данъчно облагане - UTII, която предполага фиксирано плащане на вноски за държавата, независимо от размера на печалбата. Но видовете дейности, попадащи под UTII, са по-малко от тези, при които можете да се възползвате от опростената данъчна система. В известен смисъл това улеснява предприемача да избере оптималната форма на данъчно облагане.
Как да преминете към опростената данъчна система?
Как може една компания да премине към опростената данъчна система според схемата, избрана от нейния ръководител? Това може да стане по два начина - директно по време на регистрацията на бизнес или в хода на бизнеса, но, както отбелязахме по-горе, в нов режим предприятието може да работи само от годината, следваща подаването на съответното заявление във Федералната данъчна служба. Тази процедура не е особено трудна - всичко, което трябва да направите, е да изпратите уведомление до Федералната данъчна служба, което отразява желанието на предприемача да работи по опростената данъчна система само от приходи или опростената данъчна система „Доход минус разходи“. Специалистите на Федералната данъчна служба трябва да издадат образец на съответния документ на кандидата.
CSC
Ако търсите разлики между тези форми на опростената данъчна система, тогава те могат да бъдат проследени в аспекта на посочване на БКК в платежните документи. Факт е, че KBK STS „Приходи минус разходи“ се различава от определеното за „опростен“ формат, който включва изчисляването на таксата в хазната само от приходите. Нежелателно е предприемач да прави грешки в платежните документи: ако съответните номера са неточни, тогава агенцията, приемаща финансовата транзакция - например FIU или FSS - няма да приеме плащането и ще запише неизпълнение от страна на компанията на задълженията, предвидени в закона. Разбира се, впоследствие можете да изпратите разяснителни документи на тези държавни организации - с корекции в БКК, но глобите по това време вече могат да се налагат. По този начин, KBK STS "Приходи минус разходи" трябва да се проверява внимателно в платежните документи.
Вноски в държавните фондове
Има разлики между двете форми на STS, както и по отношение на задълженията на предприемача към държавните фондове - PFR, FSS и FFOMS. Факт е, че ако отделен предприемач работи по схемата на опростената данъчна система „Приходи“, той има право да намали данъците, изчислени за плащане в бюджета, с размера на съответните вноски към фондовете. От своя страна, ако човек работи по схемата „Доход минус разходи“, тогава той не може да реализира такава привилегия - просто защото вноските за PFR, FSS и FFOMS се отчитат като разходи, тоест те така или иначе намаляват данъчната основа.
докладване
В допълнение към формулата за изчисляване на данъка към бюджета, комуникациите със средства, спецификата на КСК, на практика няма други разлики между двете форми на опростената данъчна система. И в двата случая собственикът на бизнеса трябва да подаде декларация до Федералната данъчна служба до 31 март на годината, която следва отчетната година, и по искане на агенцията да предостави книгата за приходите и разходите.
Кой може да работи със STS
По отношение на двете схеми за изчисляване на такси към хазната бяха установени едни и същи законодателни ограничения по отношение на тяхното участие от страна на предприятията. Така че, една компания не може да работи по опростената данъчна система „Приходи минус разходи“ (LLC, IP - няма значение), ако:
- тя има клонове в други населени места;
- тя се занимава с банково дело или е застрахователна компания;
- регистриран като заложна къща;
- в него работят повече от 100 души;
- приходите му за календарната година надхвърлят 100 милиона рубли.
Веднага щом компанията има поне една от посочените функции, тя не може да работи с опростената данъчна система.
Възможни разходи
Какви разходи приема Федералната данъчна служба като тези, които дават основание за намаляване на данъчната основа, ако опростената данъчна система включва изчисляването на таксата въз основа на разликата между приходите и разходите? Списъкът им е посочен в чл. 346.16 от Данъчния кодекс. Тоест, такива разходи включват:
- тези, свързани с придобиването на дълготрайни активи (или с техния ремонт, строителство, лизинг, лизинг, монтаж);
- отразяване на разходите за нематериални активи (това може да бъде закупуване на програми, регистрация на патенти, изключителни права, интелектуална собственост);
- тези, свързани с плащането на ДДС за закупени стоки;
- изплащане на заеми, както и лихви по тях;
- тези, насочени към подобряване на пожарната безопасност в предприятието, осигуряване на сигурност;
- митнически плащания;
- тези, насочени към финансиране на пътни разходи;
- тези, свързани с поддръжката на корпоративни превозни средства;
- насочени към заплащане на услугите на нотариуси, адвокати, одитори или счетоводители;
- тези, свързани с необходимостта дружеството да предоставя финансови отчети (за LLC, работещи по опростената данъчна система „Приходи минус разходи“, трябва да се води подходящ тип сметка);
- насочени към придобиване на инструменти за писане;
- отразяващи плащането на комуникационни услуги, интернет, поща;
- насочени към разплащания с доставчици на рекламни услуги;
- свързани с организацията на нови отрасли, закупуването на оборудване, подреждането на магазини;
- отразяващи плащането на данъци, такси и мита, предписани от закона;
- свързани с плащането на комисионни, предвидени в договори;
- отразяващи разходите за гаранционен ремонт, поддръжка;
- насочени към населени места с доставчици на услуги за събиране на боклук;
- свързани с поддържането на касови апарати;
- отразяване на разходите за съдебни спорове;
- насочени към професионално обучение или преквалификация на служителите;
- свързани с необходимите прегледи или оценки.
Разбира се, във всички случаи разходите трябва да бъдат документирани.
Иновации през 2014 г.
Нека да видим какви законодателни промени, регулиращи комуникациите между бизнеса, опериращ по опростената данъчна система, и Федералната данъчна служба, влязоха в сила през 2014 г.
По-горе отбелязахме, че LLC трябва да предоставят счетоводни отчети на Федералната данъчна служба - дори и да работят съгласно „опростяване“. Това задължение бе въведено за стопанските субекти през 2014 г. От своя страна той може да не бъде изпълнен от лица, работещи по опростената данъчна система „Доход минус разходи“ - както и ако плащат данъци по опростената данъчна система въз основа само на приходи. От своя страна предприемачите са задължени да практикуват някои елементи на счетоводството - например воденето на Книга, която отразява приходите и разходите. Понякога това може да бъде поискано от FTS.
Може също така да се отбележи, че през 2014 г. размерът на вноските за ЗФР за предприемачи отново започна да се изчислява въз основа на една минимална заплата, а не две, както беше през 2013 г. Може да се отбележи, че това косвено се отрази и върху определянето на размера на данъците, изчислени по опростената данъчна система. Ако говорим за схемата „Приходи минус разходи“, тогава законодателната основа за нея започна да намалява по-малко забележимо поради намаляване на вноските. От своя страна с опростената данъчна система размерът на данъците в чист вид, дължими от предприемачите, може да се увеличи само с приходи, отново поради факта, че по-малък размер на вноските може да бъде представен като приспадане. Въпреки че номиналната финансова тежест за ПР, по принцип остана същата.
В противен случай през 2014 г. законодателят не въведе специални иновации по отношение на сетълмента по опростената данъчна система. Опростената данъчна ставка „Приходи минус разходи“, както и опростената данъчна ставка само върху приходите, останаха същите. Сроковете за плащане и отчитане са запазени.
