Водният данък се отнася до онези видове задължителни плащания към бюджета, които се определят от спецификата на данъкоплатеца. Тази статия описва принципите на формирането данъчна ставка както и процедурата за изчисляване на размера на данъка.
Кой трябва да го плати
Този данък влезе в сила на 1 януари 2005 г., като по този начин замени такса, наречена „плащане за ползване на водни обекти“. Водният данък сега е описан в отделна глава 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и в съответствие с нормите на тази глава организации и лица, които използват вода при специални или специални условия, плащат такъв данък.
Специална употреба на вода е, когато се използват технически средства, конструкции или устройства.
Ако юридически или физически лица са сключили споразумение за използването на обект след влизането в сила на Кодекса за водите на Руската федерация (след 1 януари 2007 г.), те не плащат данък за вода. От тях се взема отделна такса, подобна на наема.
Кои обекти се облагат с вода
Данъчният код определя случаите, когато този данък трябва да бъде облаган:
- Ако водата се взема от водни тела.
- Ако се използват водни площи на обекти (рафтингът на дървен материал не е включен в тази категория).
- Ако водните тела се използват без изтегляне на вода за електроенергийната индустрия.
- Ако водните тела се използват за рафтинг.
Не само трябва да плащате данък върху съответните дейности в горните случаи, но и трябва да получите лиценз.
В кои случаи водният данък не се взема
Данъчният кодекс е установил водоползването, за което не се изчислява воден данък. Данъчното облагане не се извършва, ако:
- Извлича се термална вода или вода, която включва минерали, лечебни минерални вещества.
- Прави се ограда за пожарна безопасност, отстраняване на аварии и природни бедствия.
- Водните тела се използват за нуждите на отбраната и държавната сигурност.
- Възпроизвеждане на ограда биологични ресурси включително за отглеждане на риба.
- Водните тела се използват за мониторинг на природните ресурси от държавните органи.
- Водните площи се използват за хидравлични конструкции с различни икономически цели.
- Водните площи се използват за организиран отдих за деца, хора с увреждания и ветерани.
- Водата се черпи за напояване на земеделски земи и лични стопанства, а домашни птици и добитък на граждани и селскостопански организации се обслужват.
- Водните площи се използват за лов и риболов и др.
Този списък е затворен; тоест не може да има добавки към него.
Данъчен период и данъчна основа
Изчисляване на вода данъчен период отчитането трябва да се приема равно на три месеца (тримесечие). Въз основа на резултатите от дейностите за този данъчен период в допълнение към декларацията се подава декларация.
Данъчната основа тук силно зависи от вида на използването на водата: тя трябва да бъде определена за всеки обект. Ето някои характеристики на тази процедура.
Ако се вземе вода, тогава данъчната основа е количеството вода, изтеглена от резервоара през данъчния период. За да се определи величината на потока, най-често се използват измервателни уреди: те дават най-висока точност. Показанията в този случай се вписват в специални списания на първичното счетоводство.
По-малко точен е начинът, по който се изчислява данъкът за водата въз основа на производителността на техническите средства на оградата и продължителността на тяхната работа.
Ако е невъзможно да се използват горните методи, остава да се определи дебитът въз основа на стандартите за потребление на вода.
- Ако се използват водни площи на обекти (без рафтинг на дървен материал), тогава данъчната основа трябва да се определи като площта на тази водна зона. Този индикатор се определя просто: вземат се или данните от техническата документация за съоръжението, или информацията от лиценза.
- Ако обектът за данък върху водата се използва без изтегляне на вода за електроенергийната индустрия, тогава данъчната основа е количеството електроенергия, генерирано през данъчния период.
- Ако водните тела се използват за рафтинг, тогава се изчислява данъчната основа. Това е продукт от обема на разтопената дървесина за данъчния период (в хиляди кубически метра) и разстоянието, над което е обособена тази гора (в км), разделено на 100.
Изчисляването на данъка се извършва независимо от всяка организация или отделен предприемач. Няма данъчна такса в данъчната служба, какъвто е случаят с данъците върху имотите.
Как се изчислява данъкът
Ставката на данъка за водата не може да бъде еднаква за всички обстоятелства, тъй като условията за събиране на данък са напълно различни. Ставките са предписани в член 333.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Когато се приема вода, тя се измерва в рубли на 1 000 кубически метра. м и има двуслойна структура: в началото е създадена за икономически райони, а вътре в такива региони - в съответствие с басейните на езерата и реките. Морската вода също има различна цена - всичко зависи от местоположението на морето.
При използване на водната площ данъчната ставка се измерва в хиляди рубли на 1 квадратен километър и също зависи от икономическия регион.
При вземане на вода за електроенергийната промишленост скоростта се измерва в рубли на 1 000 кВтч, за рафтинг на дървен материал - в рубли на 1 000 куб. м разтопена дървесина на 100 км. И в двата случая процентите варират в зависимост от моретата, езерата и речните басейни.
Важно е ставката на данъка върху водата да бъде определена за годината. Това означава, че при определяне размера на плащането за една четвърт, ще е необходимо да се изчисли като процент от размера на годишния данък.
Ограничения и предимства
Данъкът за вода има една характеристика: в някои случаи се определят лимити за изтегляне на вода за данъкоплатците. Те могат да бъдат определени с друг законодателен акт - Водния кодекс, или могат да бъдат установени от местните власти отделно за конкретен потребител.
Докато организацията или физическото лице успява да остане в тази рамка, данъкът се определя според обичайните формули, описани в тази статия. Но щом лимитите са надвишени, изчисляването на водния данък за разликата ще трябва да се извърши със ставка, увеличена 5 пъти.
Има данъчни облекчения за водата, но много малко. Например водоснабдяването на населението позволява на организацията, предоставяща подобни услуги на гражданите, да плаща за 1 хиляда кубически метра. м по-малко от оградата за собствените си нужди. Всъщност тази норма дори не може да се нарече привилегия - просто друг вид използване на ресурси.
Бизнес практиката на руските предприемачи показа, че в повечето случаи е по-изгодно използването на водни пространства въз основа на лизингови договори, а не въз основа на права на собственост. При лизинговите отношения има по-малка отговорност за тяхната безопасност и значително по-ниски такси за използването на ресурси. В резултат на това данъкоплатецът намалява данъчна тежест.
Появява се отчитане
Изчисляването на водния данък е просто: трябва да умножите данъчната основа по данъчната ставка за този вид дейност. Всеки данъкоплатец трябва да направи изчислението независимо, тъй като проверката на известията, както в случая с данъци върху земята и имотите, не изпраща.
Изчислението съдържа и декларация за данък на водата, която трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. Например за първото тримесечие тя трябва да бъде предадена преди 20 април и т.н. на данъчната инспекция, отговаряща за данъчната основа.
Кога да платим данък
Трябва да се има предвид, че плащането на воден данък до крайния срок съвпада с крайната дата на подаване на декларацията - 20-то число на месеца, което отива след следващия данъчен период - тримесечието. Следователно, отчитането трябва да бъде подадено до 20-и, за да няма нежелателно припокриване на крайните срокове.
На данъкоплатците не е забранено да извършват няколко вида употреба на вода, комбинирайки ги. Данъкът обаче трябва да бъде платен в определеното време като единна сума, а цялото разграничаване по видове трябва да бъде отразено в данъчната декларация.
Какъв данък се плаща за водни превозни средства
Терминът „данък върху водния транспорт“ е производен израз от обичайния транспортен данък, чиито принципи на приложение са определени в глава 28 от Данъчния кодекс. В тази глава водните превозни средства се споменават отделно заедно с моторните превозни средства и самолетите. Предпоставка за данъчно облагане е законната регистрация на превозно средство. Плащачи на този данък са физически лица и организации, които притежават облагаема вещ.
Данъкът за воден транспорт се изчислява на следните принципи:
- Ако превозното средство има двигател, конската сила на този двигател се определя като данъчна основа.
- Ако корабът е от теглен тип - тонаж.
- Ако нито едното, нито другото е самото превозно средство.
Данъчният период е годината.
Този данък се прилага за регионалните плащания, така че ставките му се определят от местните власти и съдържат много предимства за различни категории данъкоплатци. Федералният център задава само рамката, извън която е недопустимо да се върви.
