Руските предприятия могат да работят в широк спектър от режими на данъчно облагане. Сред тях са както тези, които са най-подходящи за предприятия с ниски приходи, така и онези схеми, които позволяват на предприятията да имат разумна тежест за плащания с големи маржове на печалба. Как да изберем най-добрия вариант за данък за руски предприемач?
Общ данъчен режим
Първият възможен вариант за разплащания между предприемач и държавата е общ данъчен режим. Счита се за един от най-натоварващите за платеца, тъй като включва прехвърлянето в държавния бюджет: данък върху доходите, ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху собствеността. Разгледаният режим на данъчно облагане на предприятието предвижда счетоводство и предоставяне на данъчна отчетност на Федералната данъчна служба. В някои случаи задълженията на компаниите се допълват от необходимостта от предоставяне на информация на Росстат и FSS.
Основното предимство на работата при общия режим на данъчно облагане е, че компанията няма да има ограничения за взаимодействие с юридически лица, които плащат ДДС. Друг очевиден плюс е, че не е необходимо да плащате данък върху дохода, ако компанията работи на загуба, която може да бъде прехвърлена и в други отчетни периоди и по този начин да намалите размера на плащанията към бюджета в бъдеще.
Допълнителни такси за платци по общата данъчна система
Ако дружеството работи при общия режим за изчисляване и плащане на данъци, в някои случаи задълженията му към държавата могат да бъдат допълнени от необходимостта да се плащат допълнителни такси. Например, това може да бъде:
- акцизите, регулирани от разпоредбите на глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- такси за ползване, предвидени в глава 25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация биологични ресурси;
- воден данък регламентиран в глава 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- данък върху добива на природни ресурси, предвиден в глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Други задължения за плащане на фирми, опериращи по опростената данъчна система, могат да бъдат свързани с плащането на регионални такси. Сред тях:
- транспортен данък, регламентиран в глава 28 от Данъчния кодекс и нормативни актове, приети в съставните структури на Руската федерация;
- данък върху собствеността, установен от глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и регионалните закони.
Основният режим на данъчно облагане включва и плащането в случаите, предвидени от закона, на местния поземлен данък. То се регулира от разпоредбите на глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от общинските правни актове.
Опростен режим
Много предприятия избират опростен данъчен режим. Тя има такова име, първо, поради факта, че с него задълженията за плащане на компанията към държавата стават по-малко (няма нужда да плащат данък върху дохода, ДДС и данък върху доходите на физическите лица), и второ, изискванията за отчитане не са поставени толкова строги.
За да може да избере въпросния режим на данъчно облагане, предприятието трябва да отговаря на редица критерии. Първо, броят на служителите не трябва да надвишава 100 души. На второ място, цената на дълготрайните активи на предприятието трябва да бъде не повече от 100 милиона рубли. Трето, за организации, кандидатстващи за работа по опростената данъчна система, има ограничение на годишните приходи - съответната сума е 68 820 000 рубли през 2015 г.
Не може да работи върху опростената данъчна система:
- банки;
- застрахователни компании;
- инвестиционни фондове;
- NPF;
- търговски дружества;
- заложни къщи;
- фирми с представителства или клонове;
- миннодобивни предприятия;
- организации, участващи в производството на акцизни стоки;
- хазартна дейност;
- адвокати, нотариуси;
- фирми, които са подписали споразумения за споделяне на производството;
- юридическо лице, чийто дял е над 25% от собствеността на бюджетните институции.
Основното предимство на опростената данъчна система са ниските данъчни ставки. Има два начина за изчисляване на предприятие с държавата:
- прехвърляне на такси върху приходи в размер на 6%;
- данък върху дохода в размер на 15% от съответния показател.
В същото време има недостатъци на опростената данъчна система. Сред тях: в някои случаи е проблематично да се сключват договори с фирми, които са избрали общ данъчен режим. Факт е, че контрагентът няма да има законни основания за получаване на приспадания на ДДС, стойността на които може да бъде много значима за него.
Как да преминете към опростената данъчна система
Как да преминете към STS предприемач? Има две основни схеми за решаване на този проблем.
Първо, ако човек вече извършва бизнес и е решил да премине към опростената данъчна система, тогава до 31 декември на годината, предхождаща, когато фирмата е желателно да работи в опростената данъчна система, трябва да изпрати уведомление в установената форма до териториалното поделение на Федералната данъчна служба. В този документ трябва да се запишат остатъчната стойност на дълготрайните активи, както и размерът на приходите от 1 октомври.
Второ, предприемач може да премине към опростената данъчна система веднага след регистриране на бизнес във Федералната данъчна служба. В този случай той може да изпрати уведомление до данъчната служба едновременно с подаването на документите за регистрация или в рамките на 30 дни след приключване на съответната процедура.
Може да се отбележи, че платецът, който премина от опростената данъчна система към различна данъчна схема, ще може да се върне към „опростената система“, след като е работил поне една година по друга схема.
Предимства на USN за IP
Отделно, заслужава да се отбележи, че отделните предприемачи, работещи по опростената данъчна система, имат следните предимства: няма нужда да плащат данък върху доходите на физическите лица, без включените такси, които са изброени с:
- приходи от лихви по банкови депозити;
- спестявания от кредитни проценти;
- дивиденти;
- данък върху имуществото на физически лица (за обекти, използвани в предприемачески дейности).
IP обаче не са освободени от задълженията, предвидени от статута на данъчен агент.
UTII
Друга често срещана данъчна система е UTII. Тя включва плащането на един единствен присвоен данък във фиксирана сума, която се определя от държавата. Основното му предимство е, че размерът на приходите на бизнеса няма значение. Компанията може да работи върху UTII само ако се занимава с определени видове дейности. Сред тях:
- предоставянето на битови услуги на гражданите;
- предоставянето на услуги, свързани с поддръжката, ремонта и измиването на превозни средства;
- предоставянето на транспортни услуги;
- осигуряването на сгради и жилищни помещения под наем, хотелската дейност (ако площта за спане е не повече от 500 квадратни метра за всеки обект);
- кетъринг;
- търговия на дребно;
- осигуряване на платени паркинги.
Съществуват и редица ограничения за използването на UTII. Така че този данъчен режим не може да се приложи:
- фирми, които предоставят кетъринг услуги в училища, болници, институции за социално подпомагане;
- Индивидуални предприемачи, които работят съгласно патент в рамките на същия вид дейност, който е предвиден от UTII;
- фирми, в които работят повече от 100 души;
- компании, в които над 25% принадлежат на други организации;
- така наречените най-големи данъкоплатци.
Също така правото на използване на UTII от компанията се губи, ако то престане да извършва дейности, попадащи под този режим на данъчно облагане.
Предимства на UTII
Предприемачите, като се имат предвид преференциалните данъчни режими спрямо DOS, често избират UTII, тъй като тази схема се характеризира с редица предимства. Обмислете ги.
Първо, за UTII, както и за опростената данъчна система, за Федералната данъчна служба е създадена опростена процедура за отчитане - при условие че фирмата не извършва дейности, попадащи под DOS. И така, структурата на данъчната декларация на UTII е много проста - тя има само 5 страници. Попълването им не означава много трудности за бизнеса, тъй като по-голямата част от показателите, които са записани в документа, се определят от закона.
Второ, в структурата за определяне на данъчната основа в UTII се използват корекционни коефициенти. Тяхната стойност ви позволява да вземете предвид различни фактори, влияещи върху дохода и размера на данъка. Например коефициентът К2 отчита сезонността, начина на работа, както и спецификите на географията на предприемача.
Трето, UTII включва отчитане на работата в реалния период на нейното изпълнение. Например, коефициентът K2 може да бъде променен, ако платецът е работил за по-кратък период от отчетния период. Съответният показател се коригира, ако предприемачът по някаква обективна причина не е извършил дейност.
UTII - доброволно или задължително?
Важен нюанс по отношение на прилагането на UTII е, че този данък е доброволен от 2013 г., а в предишни периоди дружеството е трябвало да работи върху него, ако видът дейност отговаря на критериите за тази такса. Сега компания, която извършва дейности, за които UTII може да се прилага, трябва да уведоми Федералната данъчна служба, ако съответните дейности са основни.
Единен земеделски данък
Законодателството на Руската федерация може да предвиди специални режими на данъчно облагане за предприемачи, работещи в конкретни сегменти. Например за земеделските производители, които могат да се възползват от възможността да направят селища с държавата, като плащат единен земеделски данък или USCH. Земеделските производители, избрали тази схема на данъчно облагане, са освободени от необходимостта да плащат:
- данък върху дохода;
- ДДС;
- данък върху собствеността.
Ако земеделският стопанин е регистриран като индивидуален предприемач, той не трябва да плаща данък върху доходите на физическите лица, данък върху личното имущество. Както в случая с опростената данъчна система, платците на единния социален данък трябва да изпълняват задълженията, предвидени в закона за данъчни агенти.
Патентна система
Специалните данъчни режими на Данъчния кодекс на Руската федерация също включват патентната система. Каква е неговата специфика?
Патентната система включва плащането на данък в размер, който се определя като потенциално възможно за съответния вид дейност. Критериите, по които се изчислява този показател, се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от регионалните правни актове. Може да се отбележи, че едновременно с патентната система дружеството може да прилага други режими на данъчно облагане, предвидени в законодателството на Руската федерация.
Данъчен период в рамките на разглежданата схема на сетълменти с държавата - календарната година или период от време, през който патентът е валиден. Данъчната ставка върху патентната система е 6%. Реалният размер на плащането се изчислява и като се вземе предвид данъчната основа, която се определя в съответствие с критериите, установени в член 346.51 от Данъчния кодекс.
Ако патентът е по-малко от година, тогава данъкът се изчислява пропорционално на съотношението на броя на месеците предприемаческа дейност към 12 месеца от целия период. Лице, което използва разглежданата данъчна система, има право да наема други граждани, но дружеството не трябва да има повече от 15 души.
Патентната схема на споразумения с държавата дава на предприемача правото да не плаща:
- Данък върху доходите на физическите лица;
- данък върху личното имущество (който се използва в бизнеса);
- С ДДС.
Ако човек работи и по други системи за изчисляване на таксите - отбелязахме по-горе, че заедно с патента могат да се включват и други режими на данъчно облагане - тогава задълженията, установени от законодателството на Руската федерация за такива схеми, трябва да бъдат изпълнени.
Може да се отбележи, че от 2013 г. патентната система може да работи в такива зони като: търговия на дребно (ако площта на залата не е по-голяма от 50 кв.м за всеки обект) и обществено хранене (подобно, ако площта на всяка стая не надвишава 50 кв.м) , тоест в онези сегменти, които също могат да попаднат под UTII. Субектите на Руската федерация могат да създадат допълнителни списъци на предприемачески дейности, свързани с битови услуги и за които предприятията могат да работят в рамките на патентната система.
Как да изберем най-добрата схема за данъчно облагане
И така, ние разгледахме основните режими на данъчно облагане, които са предвидени в законодателството на Руската федерация. Как да изберем най-доброто?
Когато решавате този проблем, се препоръчва да обърнете внимание на следните критерии:
- съотношение на приходите и разходите;
- процент на генериране на доход;
- очаквани перспективи за растеж на бизнеса.
Разбира се, някои режими на данъчно облагане на организациите, поради законодателни изисквания, може да нямат алтернатива. Например, ако в предприятието е сформиран голям брой служители, той ще работи само в рамките на онези режими, които могат да се прилагат с подходящ брой служители. По подобен начин, според критериите за приходи, остатъчни фондове и др. Нека разгледаме по-подробно горните точки, които между другото не са свързани с възможни законодателни ограничения.
Изборът на данъчната система: съотношението на приходите и разходите
Първият критерий, който може да бъде важен при избора на оптималната схема за данъчно облагане, е съотношението на приходите и разходите на компанията. Просто казано, нивото на рентабилност на бизнеса. Има области на предприемаческа дейност, които се характеризират с много високи обороти, но рентабилността на съответните сегменти е ниска - в рамките на няколко процента. Това може да е сегмент от строителството, търговията на дребно, ресторантьорството.
За организациите, работещи в съответните сегменти, ще бъде най-изгодно да плащат данък върху разликата между приходи и разходи или определена фиксирана такса, която не зависи от размера на приходите. В първия случай е оптимално компанията да избере опростена данъчна система със ставка 15% начислена печалба, а във втория сценарий е най-добре да работи върху UTII.
От своя страна в много бизнес сегменти приходите може да не са толкова големи, но рентабилността е висока, изчислена в десетки проценти. В този случай оптималните режими на данъчно облагане са тези, които включват плащането на малка такса, изчислена въз основа на приходите на организацията. Най-вероятно това ще бъдат опростената данъчна система и единният социален данък.
Интензитет на приходите
Друг важен критерий, който предприемачите могат да вземат предвид при избора на оптималната данъчна система, е интензивността на приходите. Има бизнес области, в които приходите могат да бъдат големи, но нестабилни. В този случай е най-добре да се работи по схема, която включва изчисляването на таксите от реалните приходи по сметката на предприятието. Оптималните режими за данъчно облагане на дохода в този случай са опростената данъчна система или DOS (ако мащабът на бизнеса не позволява използването на първия режим). От своя страна, ако интензитетът на приходите е повече или по-малко равномерен, тогава може да е по-изгодно за компанията да работи, като плаща фиксирани такси в хазната. В случая - това е UTII.
Избор на данъчен режим: потенциал за растеж на бизнеса
Потенциалът за растеж на бизнеса е също толкова важен критерий за избор на оптимална схема за данъчно облагане. Факт е, че поради спецификата на руското законодателство, предприятията не винаги имат възможност често да променят методите за сетълмент с държавата. Като правило, ако една компания започне да работи през календарна година по определен модел, преминаването към други видове данъчни режими преди следващия период ще бъде проблематично.Следователно, започвайки предприемаческа дейност през календарна година, трябва да се изчисли какъв е потенциалът за растеж на бизнеса.
Ако се очакват големи приходи до края на годината, тогава може би започването на дейност има смисъл вече според схемата, която включва плащането на фиксирани такси (UTII). Разглежданият критерий също корелира с фактори като сезонност. Случва се, че в определена област на предприемаческа дейност през лятото, приходите са по-високи, отколкото през зимата. Познавайки такива модели, собственикът на компанията може да адаптира приложимия данъчен режим към сезонен фактор.
резюме
И така, ние разгледахме основните схеми, по които руските предприемачи могат да изпълняват задължения към бюджета. Руското законодателство предвижда много удобни данъчни режими, които не включват голяма тежест за плащанията. В този смисъл Руската федерация е сред най-привлекателните държави за предприемачи, особено за начинаещи бизнесмени.
Данъчните режими, които разгледахме в някои случаи, улесняват не само тежестта на плащанията върху бизнеса, но и процедурите за отчитане. Предприемачите си взаимодействат с държавата не само в аспекта на финансовите задължения, но и в контекста на изпълнение на необходимите формалности. В този смисъл ще бъде по-лесно и за начинаещите бизнесмени да започнат комуникация с правителствените агенции - когато използват специални данъчни режими, които се характеризират с простотата на процедурите за отчитане.
Има определени нюанси по отношение определянето на кой данъчен режим е подходящ за конкретен бизнес. Ние обаче разгледахме критерии, които са доста полезни от гледна точка на избора на една от схемите за бюджетни сетълменти.
