Rendibilitat bàsica UTII i el seu càlcul

Més de 2 milions d’empreses russes apliquen un sistema tributari com UTII. Per a un càlcul tributari competent, cal entendre clarament què significa el terme "retorn bàsic", on es reflecteix per a cada tipus d'activitat.

El concepte d '"ingressos bàsics UTII"

El terme "rendibilitat bàsica" (DB) es refereix al benefici legal per unitat de l'indicador físic per calcular UTII.

La base de dades està aprovada per la legislació tributària de la Federació Russa per a qualsevol tipus d'activitat que es correspongui amb l'IIII. La base de dades s’instal·la durant un període d’un mes, a partir d’aquest valor multiplicat pels coeficients deflacionadors, es calcula la quantitat d’impost que l’empresa ha de pagar al pressupost.

Inicialment, es va introduir UTII per simplificar el treball de les petites empreses i facilitar les càrregues fiscals sobre aquestes. En un nombre bastant gran de casos, l’aplicació d’UTII simplifica realment el treball de les petites empreses. La introducció del concepte de “renda bàsica UTII” substitueix la necessitat de calcular l’impost a partir del benefici real de l’empresa.

Totes les organitzacions que exerceixen la mateixa ocupació cobren el mateix benefici. La base de dades es calcula per unitat d’indicador físic al mes. Diferents tipus de negoci tenen els seus propis indicadors físics.

UTII, tipus d'activitat

El rendiment bàsic per unitat d’indicador físic pot variar significativament en diverses àrees d’emprenedoria. Cada àrea té els seus propis indicadors físics. El retorn bàsic d’UTII, multiplicat per aquests indicadors físics, dóna ingressos imputats. Els indicadors físics es poden dividir teòricament en tres grups:

• El nombre d'empleats en aquest camp.
• La mida de la zona (comerç o producció) reservada per fer negocis.
• El nombre de mitjans de producció implicats en l'emprenedoria.

Tipus de negocis on es calcula la base de dades a partir del nombre d’empleats

• Atelier, tallers d’electrodomèstics, sabateries, bugaderies, banys, saunes, agències funeràries, botigues fotogràfiques, perruqueries, salons de bellesa, tallers de mobles.
• Clíniques veterinàries.
• A les botigues de reparació d'automòbils, empreses dedicades al manteniment tècnic del transport, s'aplica també els ingressos bàsics d'UTII.
• Comerç al detall a partir d’un cotxe o d’un vehicle especial, màquines expenedores mòbils, comerç des d’una safata, de les mans, des dels carretons mòbils.
• Parades per a la implementació de "menjar ràpid".

Tipus de negocis on es calcula la base de dades a partir de l’àrea

• Aparcament de cotxes, aparcament de pagament. La zona d'aparcament s'utilitza per al càlcul.
• Comerç al detall en mercats mitjançant parades. Comerç de distribució amb un espai comercial de més de cinc metres quadrats. L’àrea es pren per a càlcul.
• Cafès, pizzeries, menjadores, altres restaurants. La zona de la sala per als visitants s'utilitza per al càlcul.
• Empreses publicitàries que operen mitjançant pancartes, rètols sense pantalles electròniques i sense substituir automàticament la imatge de l’estructura. Per al càlcul es pren l'àrea de l'estructura destinada a la publicitat (la part on es col·loca la imatge).
• Empreses publicitàries que utilitzen dissenys amb substitució automàtica d’imatges.
• Empreses publicitàries que utilitzen pantalles electròniques en les seves activitats.
• Hotels, hostals, habitacions. Per al càlcul es pren la superfície d’habitacions llogades als clients.
• Empreses que lloguen llocs de comerç, terres, llocs de comerç i restauració. Per al càlcul es pren el valor dels objectes llogats.

Tipus de negocis on la base de dades es calcula a partir del nombre de mitjans de producció d’UTII

• Transport de càrrega.La rendibilitat bàsica de les empreses de transport dedicades al transport per carretera es calcula a partir del nombre de vehicles que participen en aquesta activitat.
• Les empreses que presten serveis de transport de passatgers calculen la base de dades a partir del nombre de seients per a passatgers del vehicle.
• Les empreses que utilitzen màquines expenedores en les seves activitats calculen la rendibilitat bàsica del nombre d'aquestes màquines expenedores.
• Les empreses publicitàries que fan publicitat en vehicles calculen la rendibilitat base del nombre d’aquests vehicles destinats a publicitat.

Mida de la rendibilitat bàsica

DB per a cada tipus es presenta a la taula

Càlcul aproximat de la base de dades per UTII

Servei de cotxes. La rendibilitat bàsica d’aquest negoci és de 12.000. L’indicador físic és el nombre d’empleats. Suposem que un servei de cotxe es troba al districte municipal de Leninsky de la regió de Moscou. El K1 per al 2015 és 1.798, el K2 en aquesta localitat és 1. El nombre d'empleats del servei de cotxe és de 8. A continuació, els ingressos imputats seran iguals a:

Renda base UTII (12000) * K1 (1.798) * K2 (1) * Indicador físic (8) = 172608 per mes.

Aleshores, l’impost serà de 172608 * 15% = 25891 al mes.

Per a qualsevol altre tipus d’activitat, l’impost es calcula de la mateixa manera.

Càlcul de la rendibilitat bàsica per UTII a IP

Com que hi ha tipus d'activitats en les quals l'indicador físic és el nombre d'empleats, inclosos els empresaris individuals, es pot presentar la següent situació.

Suposem que un empresari individual té tres ateliers a diferents regions o fins i tot a ciutats. Cadascun d'ells té 5 empleats. Hi ha 15 empleats en total, entre ells 16 amb l'empresari mateix, però la xifra serà diferent a les declaracions.

Cada IE fiscal ha de presentar una declaració a l’estudi on ha d’indicar l’indicador físic 6 (cinc empleats + ell mateix). En total, hauran de pagar no per 16 empleats, sinó per 18.

Una situació tan absurda va existir fins al 2015. Potser en un futur proper, els legisladors faran cas d’aquest matís i faran els ajustos necessaris a les lleis.