Moltes persones jurídiques i particulars que han començat a realitzar activitats empresarials estan preocupades per la pregunta: quin és l’impost únic sobre els ingressos imputats i si poden utilitzar-lo. Per obtenir una resposta, heu de familiaritzar-vos amb aquest concepte i les seves característiques.
El concepte
Un impost únic sobre la renda imputada és un dels règims fiscals que poden utilitzar les organitzacions i els empresaris que participen en determinats tipus d’activitats.
La mida dels ingressos adquirits per UTII no importa. Es calcula sobre la base de la quantitat estimada d’ingressos establerts pels organismes governamentals. Igual que altres règims especials, un impost únic sobre la renda substitueix el pagament de diversos impostos bàsics. Aquests inclouen l 'impost sobre la renda de les persones físiques per a empresaris individuals, impostos en propietat, benefici i també IVA.
Tipus d'activitats cobertes per UTII
Cada autoritat local o municipi té dret a decidir de manera independent la inclusió d’activitats específiques en el règim UTII. Han de ser regulats per la legislació adoptada per les autoritats locals. Per a determinades activitats s'utilitza un impost únic sobre la renda imputada:
- reparació, rentat i manteniment de vehicles de diversos tipus;
- emmagatzematge i aparcament de vehicles;
- serveis a la llar;
- transport de mercaderies i passatgers;
- comerç al detall en botigues i pavellons, la superfície no és superior a 150 m2;
- serveis veterinaris;
- organització de restauració amb un hall amb una superfície no superior a 150 m2;
- distribució d'informació publicitària mitjançant estructures de suport de càrrega externes;
- subministrament de locals per llogar;
- la provisió de terrenys i espais comercials per a ús temporal.
Si no està clar qui pot pagar un impost únic sobre la renda imputada i si pot aplicar-lo en els termes de fer negocis, haureu de contactar amb la vostra oficina tributària local.
Condicions per a la transició a UTII
Des de principis de l’any passat, la transició a aquest sistema s’ha convertit en voluntària. Però només les persones següents poden canviar un impost únic sobre la renda imputada:
- Empresaris i empreses que tenien menys de 100 empleats l'any anterior;
- Empresaris i empreses individuals que actuen en el marc de la gestió de confiança o una associació ordinària;
- Empresaris i empreses que ofereixen serveis de lloguer de benzineres;
- empreses la quota de les persones jurídiques supera el 25%;
- empreses pertanyents als majors contribuents;
- institucions que organitzen càtering.
Com puc canviar al règim fiscal UTII?
Per canviar a un impost únic sobre la renda imputada, us heu de posar en contacte amb el servei fiscal al cap de cinc dies després de la publicació del registre estatal. En aquest cas, cal emplenar la sol·licitud per duplicat. Per a les organitzacions, es necessita el número 1 d'IIII, i per a empresaris individuals, es requereix el número 2 d'IIII.
Cal presentar la sol·licitud autoritats fiscals al lloc de servei quan proporcioneu els següents tipus:
- distribució d'informació publicitària en vehicles;
- comerç al detall de tipus de lliurament i lliurament;
- la prestació de serveis de transport per carretera que impliquin el transport de mercaderies i passatgers.
Quan realitzin altres tipus d’activitats per a la transició a UTII, els empresaris individuals han de presentar una sol·licitud al lloc del registre i les organitzacions al lloc de l’empresa. Si els treballs es duen a terme a diversos llocs d’un districte o ciutat, no cal registrar-se davant de diverses autoritats fiscals.
Han de passar cinc dies després de la presentació de la sol·licitud i les autoritats fiscals es comprometen a emetre una notificació que confirmi el registre d’un empresari o empresa individual com a pagador en aquesta modalitat.
El procediment per calcular un impost únic sobre la renda imputada
UTII es pot calcular en un mes. Això es fa mitjançant la següent fórmula: UTII és igual al rendiment de base multiplicat per un indicador físic, així com per un 15% i els indicadors K1 i K2.
El rendiment bàsic depèn del tipus d’emprenedor i el fixa l’estat per unitat d’indicador físic. En aquest cas, el contribuent disposarà d’un indicador físic per a cadascun, per exemple, el nombre d’empleats.
L’indicador K1 és un coeficient deflactor. El Ministeri de Desenvolupament Econòmic el determina separadament per a cada any natural. Enguany és de 1.798.
L’indicador K2 és un factor de correcció. El valor el determinen les autoritats dels municipis per tal de reduir la mida de l’impost UTII per a cada tipus d’activitat per separat. Si cal, podeu trobar-ho al lloc web oficial del Servei Tributari Federal. Per fer-ho, seleccioneu la vostra regió i aneu a la secció "Funcions de la legislació regional". A la pàgina apareixerà un acte legal amb la informació que us interessi.
Per calcular l’impost del trimestre, heu d’afegir les quantitats pagades per cada mes. A més, podeu multiplicar el valor obtingut per un mes. Al mateix temps, cal observar la condició perquè l’indicador físic no canviï. En cas contrari, s’ha de tenir en compte en el procés de càlcul, a partir del mes de la modificació.
Per calcular la UTII per a un mes incomplet, haureu de prendre el valor d’aquest impost durant 30 dies, després multiplicar per la durada del període real d’activitat i dividir-lo pel nombre de dies naturals disponibles del mes.
Si un empresari es dedica a realitzar simultàniament diversos tipus d’activitats a les quals s’aplica UTII, l’impost es calcula per separat per a cadascuna d’elles, i es sumen les quantitats rebudes. Quan es desenvolupen activitats als municipis, cal calcular i pagar per cada OKTMO per separat.
Com reduir la quantitat d’impostos?
Els empresaris individuals tenen l’oportunitat de reduir la quantitat total d’impostos en absència de treballadors. En aquest cas, la suma dels pagaments fixos per un mateix al trimestre de l'impost resta a la xifra total. Les persones físiques poden triar de forma independent un calendari adequat per obtenir les primes d’assegurança. En aquest cas, es compleix la condició que es facin en un any natural. Cal tenir en compte que les contribucions d’assegurança realitzades per un pagament durant tot l’any només poden reduir l’import en el trimestre de la seva transferència.
Les organitzacions i empresaris individuals tenen l’oportunitat de reduir l’impost sobre la quantitat de primes d’assegurança pagades pels empleats. Tanmateix, no es poden tenir en compte les seves pròpies aportacions fixes. Una reducció d’impostos només és possible en aquells trimestres quan les organitzacions tenien empleats.
Les persones físiques i jurídiques que apliquin UTII han de complir els terminis per a la prestació de contribucions. Aquest procediment es realitza al final de cada trimestre fins al dia 25 del primer mes del trimestre següent.
La possibilitat de combinar UTII amb altres modes
UTII és un impost únic sobre la renda imputada per a determinats tipus d’activitats, per tant es pot combinar amb un altre sistema desitjat, per exemple, un sistema tributari simplificat, un impost social comú, un impost social unificat.
Al mateix temps, està prohibit realitzar simultàniament un tipus d’activitat mitjançant diversos modes. A més, cal fer comptabilitat fiscal, presentar documentació i pagar determinats imports per a cadascun dels sistemes impositius per separat.
Transició a altres règims impositius
El Codi Tributari de la Federació Russa establia que les empreses i empresaris individuals que apliquin un impost únic sobre la renda imputada puguin passar a un règim fiscal diferent de manera voluntària. En aquest cas, cal observar la condició de transició a partir del gener del proper any natural. En aquesta situació, l’excepció es simplifica règim fiscal. Els empresaris tenen l'oportunitat de canviar-lo des del començament del mes en què van abandonar l'obligació de pagar UTII.
Els que hagin perdut el dret a utilitzar UTII seran transferits a DOS per encàrrec. Això passarà el proper trimestre. Només es podrà tornar al règim anterior a partir del gener de l'any vinent.
Desregularització d’UTII
La baixa de l’impost únic sobre la renda imputada es fa dins dels cinc dies posteriors a la finalització de l’activitat. És necessari tornar a contactar amb les autoritats fiscals. Per a això, es fa una declaració corresponent per duplicat. Les organitzacions han de proporcionar una sol·licitud per a l'UTII núm. 3, i un empresari individual: per presentar UTII núm. 4.
Han de passar cinc dies després de la presentació de la sol·licitud i el servei tributari està obligat a emetre una notificació. Serà una confirmació de la supressió de l'empresa o empresari individual del registre de la inspecció tributària, constituït per UTII.
Declaració UTII
Les organitzacions i empresaris individuals que sol·licitin UTII han de presentar una declaració al Servei Tributari Federal. Si no rebutjaven aquest impost i no desenvolupaven les seves activitats, també caldrà presentar una declaració. Val a dir que un gran nombre d’emprenedors utilitzen programes o serveis especials per a això.
Els empresaris han de complir els terminis i procediments per presentar declaracions d’impostos. S'ha de presentar a les autoritats fiscals al final de cada trimestre fins al dia 20 del mes següent. El nou formulari de declaració es va establir per ordre del Servei Tributari Federal de la Federació Russa per al 2015. També convé tenir en compte els índexs de control establerts amb aquesta declaració. Per verificar la correcció de la declaració, hauran d’aplicar-se:
- avaluació del tipus d’activitat;
- càlcul de la rendibilitat bàsica;
- factors de correcció;
- reflexió d’indicadors físics;
- càlcul de l’import de l’impost a pagar en un període determinat.
Responsabilitat per delictes fiscals
Si s’aplica un impost únic sobre la renda imputada, s’ha d’observar el procediment de càlcul i pagament establert per la llei. En cas contrari, s'ha d'entendre que es pot imposar una responsabilitat administrativa per la infracció:
- realització d’activitats de tipus emprenedor sense registre - 10% dels ingressos, però no inferior a 40.000 rubles;
- registre puntual - 10.000 rubles;
- avís puntual de les operacions amb comptes de liquidació propis - 5.000 rubles;
- la declaració de l’impost sobre la renda imputada única es va presentar amb retard: el 5% de l’impost, però no menys de 1000 rubles;
- evasió fiscal - Es cobra el 20% de l’import de l’impost;
- evasió d'una persona si va ser cridada com a testimoni - 1000 rubles;
- negativa d’una persona a testificar - 3.000 rubles.
Si sabeu com pagar impostos sobre UTII, un impost únic sobre la renda imputada, podeu evitar equivocar-vos. També podeu reduir l’import de les contribucions al sistema tributari.
