UTII: un impost sobre què?

Tres sistemes d'impostos són els més populars entre els empresaris russos: DOS - general, STS - simplificat i UTII - això impost únic sobre la renda imputada. Cadascun d’ells té els seus pros i els seus contres. Avui, doncs, ens referirem més al detall. Què és el sistema, com utilitzar correctament UTII, aquest és el tema de l’article d’avui. Fixem-nos en cada element.

Què és UTII

Com ja s’ha dit, UTII és un impost sobre la renda imputada, és a dir, un cànon que no depèn dels ingressos reals de l’empresari. El valor dels ingressos està "imputat", és a dir, el nomina l'estat independentment de si aquest ingrés tenia o no realitat. Aquest impost es va introduir per tal d’unificar la quantitat d’impostos dels empresaris als quals el flux de caixa real és molt difícil de controlar.

D'una banda, UTII és un impost únic força beneficiós per als empresaris. De fet, els ingressos reals poden ser molt importants, molt més grans que la quantitat calculada per l’estat, i l’impost restarà al mateix nivell. Però hi ha una altra cara a la moneda. Si els vostres ingressos han caigut dràsticament o si la vostra empresa ha caigut completament en mal estat i no ha guanyat res durant un mes, el servei fiscal no li importa, encara haureu de pagar.

Tipus de negoci en què es pot aplicar

No tots els sectors empresarials poden estar sotmesos a UTII: es tracta d’activitats que s’associen principalment al comerç a petita escala i a la prestació de serveis a la població.
Aquests inclouen:

• serveis de restauració;
• serveis de transport;
• serveis veterinaris;
• manteniment, rentat i reparació de màquines, inspecció;
• aparcaments;
• serveis per a la llar;
• lloguer de locals residencials i no residencials (superfície total no not 500m²);
• lloguer d'espai al detall (amb una superfície no ˃ 150m²);
• comerç al detall i sortint;
• serveis de publicitat en cotxes;
• distribució de productes promocionals, publicitat exterior.
  

Tingueu en compte que si un empresari individual realitza diversos tipus d’activitats alhora, llavors l’import estimat per UTII és l’ingrés imputat per a cada tipus d’activitat per separat. Els tipus d’activitat activa s’adapten als permisos en el moment del registre d’una empresa i es poden ajustar. Per tal de no pagar l’excés, exclou ràpidament les activitats inactives del certificat de registre.

Hi ha excepcions a cada regla.

Tot i que UTII és un impost únic imputat que només s'aplica en casos clarament especificats, hi ha excepcions a aquestes regles. UTII no es pot aplicar a les activitats anteriors si:

• el negoci es desenvolupa en virtut d’un simple acord de col·laboració, un acord d’activitat conjunta i també dins gestió de confiança;
• les activitats són realitzades pels contribuents, que es poden classificar com les més grans;
• la participació d'una altra organització en el negoci d'una empresa que desitgi treballar a UTII supera el 25%;
• el nombre d'empleats de l'empresa supera els 100 empleats;
• el tipus d'activitat anterior es realitza per un empresari individual que ha passat al sistema impositiu simplificat ("simplificat") sobre la base d'una patent;
• el lloguer es refereix a benzineres o benzineres;

Com calcular la quantitat

UTII és un impost que es calcula, a simple vista, de manera senzilla. La fórmula consta de quatre components:

• rendiment bàsic - Bd;
• indicador físic - FP;
• coeficient principal (deflactor) - K1;
• factor de correcció - K2;

La fórmula per al càlcul és la següent:

UTII = Bd x Фп (durant 3 mesos del període de report) x15%.

La quantitat resultant s’ha de multiplicar per K1 i K2 - coeficients especials, dels quals parlarem a continuació.

"Bases" complicades

Si llegiu atentament el paràgraf anterior, podreu entendre que el valor de la UTII és purament individual, calculant-lo sense saber alguns dels matisos pot ser problemàtic. Per exemple, no sempre és possible determinar immediatament el valor de la devolució bàsica o de l’indicador físic. Les dades de referència també variaran per a diferents activitats.

Per exemple, fins i tot en un tipus d'activitat tan popular com el comerç minorista, podeu "topar" amb algunes funcions:

• si el comerç es realitza "venda ambulant" o "distribució", és a dir, sense utilitzar el sòl de negociació, llavors l'indicador físic es calcularà com a 4.500 p. d’un venedor;
• el mateix indicador s’accepta quan es fa la negociació amb màquines expenedores;
• si la superfície del pis comercial no supera els 5 m², aleshores l’indicador físic és de 9 mil rubles (fixos);
• quan utilitzeu una superfície de venda de més de 5 m², aquest indicador es pren a la velocitat d’1.800 rubles per cada m².

També hi ha altres subtileses del càlcul, de manera que no resulta que UTII sigui un impost “sorpresa”, el millor és calcular-ho amb antelació o consultar el seu inspector. Recordeu: podeu canviar el sistema tributari una vegada a l'any.

Base tributària i probabilitats

Per determinar els indicadors del vostre tipus d’activitat, heu d’estudiar detingudament el Codi Tributari i, més concretament, l’article 346.29. En aquest article, per a cada tipus d’activitat, s’indica un retorn bàsic personal per unitat d’indicador físic. Per cert, es pot trobar una definició exacta del que es considera un indicador físic.

El següent indicador necessari per calcular UTII és el coeficient K1, que té en compte els canvis de preus que es van produir durant el darrer any, depèn de la inflació. El 2016, el K1 és de 1.798.

Ara K2. El valor d’aquest coeficient queda a discreció dels ajuntaments. Pot variar de 0,005 a 1. Podeu trobar més detalls a l’oficina fiscal al lloc del vostre registre.

Al calcular-ho, convé recordar que UTII es paga per cada tipus d’activitat per separat, cosa que significa que s’ha de calcular individualment. Al final, s’han de sumar totes les quantitats rebudes. Encara més difícil, si el negoci es desenvolupa en diferents municipis, cal calcular i pagar impostos per separat per cada OKATO.

Com correlacionar règims fiscals UTII i altres

Si un empresari o organització individual treballa “en una imputació”, quedaran exempts d’altres impostos i taxes.

Els que trien UTII no paguen:

• IVA (excepte quan es tracta de la importació de productes al territori de la Federació Russa);
• Impost sobre la renda de les persones físiques (per si mateixes, mentre es continua cobrant l’impost sobre la renda de les persones físiques dels seus empleats);
• impost social únic (per a un mateix);
• impost sobre la propietat d’individus (és a dir, aquella propietat que s’utilitza en l’activitat empresarial).

L’impost únic no eximeix dels tipus d’impostos següents:

• terra;
• transport;
• aigua;
• jubilació.

Beneficis, deduccions

Tot i que la quantitat estimada per UTII és una renda sana, és a dir, una quantitat fixa, hi ha formes de pagar una mica menys.

Es pot reduir un impost únic per la quantitat de contribucions que s’han pagat a diversos fons estatals: MHIF, PFR, FSS. Cal tenir en compte que l’UTII es pot reduir de mida no més de dues vegades, però aquesta regla no s’aplica als empresaris individuals. Si un empresari individual treballa sol i no té empleats contractats, la seva UTII es pot reduir fins al 100%.

Si un empresari individual treballa pel seu compte, pot reduir l’impost únic pagant el FSS i PF per ell mateix. Si l'empresa té contractats treballadors, les seves pròpies aportacions no es tenen en compte, UTII només es redueix en la quantitat de pagaments realitzats per als empleats.

Hi ha diverses maneres més de reduir la quantitat de l’impost pagat. Això només es pot fer canviant l’indicador físic. Per exemple, si la base del vostre càlcul és l’àrea del sòl de negociació, val la pena considerar quina eficiència s’utilitza. El més probable és que la vostra empresa no perdi res si converteix una part dels locals en un safareig o augmenta la càrrega de “negociació” per metre quadrat.

Si la quantitat de personal contractat actua com a indicador físic, convé considerar com cobreix cadascun dels empleats amb les seves funcions. Potser té sentit reduir lleugerament el personal o transferir-ne alguns a temps parcial.

Informes i subtileses de la comptabilitat

Una de les formes d’informar sobre UTII és compte de resultats. S'ha de presentar trimestralment, com a molt tard el vintè mes del mes següent a cada període de memòria. I l'impost en sí es paga com a màxim el dia 25 de cada primer mes, que segueix el període de presentació.

Per a períodes (impostos) del 2012 al 2014, l’informe UTII és una declaració en forma de núm. MMV-7-3 / 13, aprovada per ordre del Servei Tributari Federal de la Federació Russa. Des del primer trimestre del 2015, la forma de declaració ha canviat una mica. El procediment per emplenar-lo s’estableix mitjançant l’ordre MMV-7-3 / 353 del Servei Tributari Federal de la Federació Russa de 04.07.14.

Si l'empresa es va organitzar en la forma (forma) d'una empresa comercial, també haurà de presentar un informe comptable sobre pèrdues i beneficis. Per als empresaris individuals, aquest requisit no existeix. Aquest informe també es presenta trimestralment abans de finalitzar el mes següent al període de presentació.

Les empreses que han contractat empleats han de presentar documents comptables per a l’IRPF (fins a l’1 d’abril de l’any vinent).

Si l’activitat de l’empresa està relacionada amb el pagament de l’impost sobre transport o terra, aleshores els informes pertinents s’han de presentar abans de l’1 de febrer, i per a l’impost sobre l’aigua, el dia 20 del mes següent al període de presentació.

Els documents per als pagaments de fons estatals (per als empleats i per a ells mateixos) també hauran de presentar-se trimestralment, abans del 15 del mes que ve.

El pagament d’UTII es pot suspendre (l’empresa està exempta de pagaments) si es demostra que l’activitat de l’empresa no es va dur a terme per circumstàncies de força major o per altres motius reconeguts pel servei tributari com a tals. En la resta de casos, haureu de pagar impostos, independentment del que hagueu rebut al final del mes, benefici o pèrdua.

La inspecció fiscal també preveu multes:

• La presentació extemporània de la declaració comporta un càstig en forma de pagament del 5% de l'import de l'impost, però no inferior a 1 mil rubles;
• si l’impost no es va pagar a temps, s’enfronta a una multa del 20% de l’import de la contribució (si es demostra que el retard era intencionat - 40%).

Com començar a treballar amb UTII

No hi ha res complicat en l’exercici del seu dret a treballar en UTII. Si la vostra empresa s’associa a activitats que preveuen la possibilitat d’aplicar “imputació”, només cal que la sol·liciti al servei d’impostos fiscals al lloc del registre.

Si la vostra empresa no fa publicitat, no proporciona serveis de transport i no ven "venda ambulant", podeu presentar una sol·licitud al servei fiscal situat al territori on es desenvolupa l'activitat. No importa el lloc on esteu registrats.

Els empresaris que canvien d’opinió sobre treballar amb un impost únic també poden exercir el seu dret a negar-se a pagar UTII enviant una corresponent sol·licitud al servei tributari.

És important recordar que la transició cap a un nou sistema tributari només es pot fer una vegada al començament de l'any natural. Aquesta norma està clarament esmentada a l'article 346.28 del Codi Tributari de la Federació Russa.

"Trampols" de l'impost únic

Els ingressos que pot rebre un empresari que paga un impost únic són il·limitats. Ni el mínim ni el màxim en aquest cas no s’indica enlloc.Però hi ha algunes subtileses sobre activitats i comptabilitat.

Si proporciona serveis a la llar aleshores, només es pot treballar de forma "imputa" si els vostres clients són particulars. La prestació de serveis domèstics a les empreses no entra dins de la classificació de tipus d’activitats que poden treballar en UTII.

Els mateixos matisos s’apliquen a la reparació de vehicles, als serveis veterinaris i a algunes altres activitats. No és sempre fàcil calcular els indicadors físics per als aparcaments i empreses que ofereixen serveis de transport. El fet és que el terme “aparcament de pagament” inclou tota la zona usada i l’empresa de transport considera només la zona ocupada per les màquines realment utilitzades. Al mateix temps, quan es compti la flota de cotxes, es tindran en compte tots els cotxes.

Si l’entrega de mercaderies s’indica a les activitats com a servei independent, aquest tipus d’activitats poden estar subjectes a un impost únic. Però si l’entrega és gratuïta, o el seu preu ja està inclòs en el preu de la mercaderia, aquí la “imputació” no és adequada aquí.

Hi ha molts moments en la legislació, per tant, abans de començar a utilitzar UTII, convé consultar-se amb especialistes en aquesta matèria i estudiar el Codi Tributari amb detall.