L’impost sobre la renda única imputada és un dels tres règims fiscals especials. Aquests règims fiscals especials inclouen la USC, UTII i el sistema tributari simplificat, el sistema de fiscalitat de patents i a la conclusió acords de compartició de producció. L’ús d’aquests règims eximeix al contribuent de pagar l’IRPF, el valor afegit i la propietat.
Què és UTII
Per entendre què és UTII, heu de saber el següent: la particularitat d’aquest sistema és que l’impost es paga en un import fix independentment de la disponibilitat i del volum de benefici. No és tan important si l’empresa hagi obtingut beneficis durant el trimestre o hagi patit una pèrdua, encara s’ha de pagar l’impost en la quantitat que preveu la llei. El seu valor depèn de l’anomenada rendibilitat bàsica. Per a cada tipus d’activitat, és la seva, calculada segons diversos indicadors.
Indicadors físics per UTII
Per determinar la quantitat d’impost que s’ha de pagar al pressupost per l’empresa que desenvolupa activitats UTII, s’utilitzen indicadors físics. Per a diferents activitats, són diferents. Entre ells s’utilitzen més sovint:
- el nombre d'empleats de l'organització en el camp d'activitat subjecte a impostos UTII;
- zona comercial un lloc o un altre local on opera l'empresa;
- el nombre de llocs comercials, plataformes, pavellons, etc.
Quan es calcula l’impost, l’indicador físic es multiplica per la declaració bàsica definida al codi tributari.
Exemple
En la prestació de serveis veterinaris, l’indicador físic és el nombre d’empleats en aquesta activitat, inclòs un empresari individual. Per exemple, en una clínica veterinària hi treballen 8 persones. Aquest indicador es multiplica per la rendibilitat bàsica, que és igual a 7500 rubles per als serveis veterinaris.
8*7500=60000.
Aquesta quantitat d’ingressos s’imputarà. És a dir, l’estat l’imputa a l’empresa, independentment del benefici o pèrdua real. I és a partir del valor imputat que l’import del pagament es determina multiplicant els ingressos imputats pel tipus d’impost del 15%.
Quotes de Deflador
Per calcular correctament UTII, abans d’utilitzar el tipus d’impost, la declaració bàsica s’hauria de multiplicar al seu torn per coeficients deflacionadors. Van ser creats per tenir en compte el nivell canviant d’inflació i la diferència d’activitat econòmica a diferents regions i localitats. Hi ha dos factors d’aquest tipus. El primer, anomenat K1, l'estableix anualment el govern rus i depèn del nivell d'inflació. Així doncs, el 2015 va ser igual a 1.798, i el 2014 va ser de 1.672.
El segon coeficient K2 està establert per la legislació local i reflecteix un nivell diferent d’activitat empresarial en diferents àmbits. Així, per exemple, K2 s’instal·larà més amunt per al pavelló comercial al centre d’una gran ciutat que per al pavelló similar, però situat en un petit poble. La K2 varia no només segons l'escala de diversos assentaments, sinó també en el context dels districtes de la ciutat i fins i tot dels carrers.
Exemple
Per entendre més clarament què és UTII, continuant l’exemple amb una clínica veterinària, considerem dues opcions. Suposem que es troba a la ciutat de Yakutsk, després K2, segons el Decret de l'Assemblea de Diputats de la ciutat del 25 de novembre de 2003 "Sobre la política fiscal del districte de la ciutat" Ciutat de Yakutsk ", serà 1, i el 2015 l'impost es calcula segons la fórmula següent:
El valor de l’indicador físic (8) es multiplica pel rendiment bàsic (7500), multiplicat per K1 (1.798), per K2 (1) i per la taxa (15%).
8 * 7500 * 1.798 * 1 * 15% = 16182.Aquest és l’import de la mensualitat.
I si la mateixa clínica es troba al districte municipal d’Andreevsky de la ciutat de Sevastopol, llavors, segons la llei municipal de 26 de novembre de 2014 núm. 85-ЗС, el coeficient K2 està fixat en 0,4. A continuació, l’impost es calcula de la manera següent:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Com es pot observar en els càlculs, la diferència en la quantitat de pagaments pot ser força significativa en diferents llocs.
Informes a UTII
La declaració es remet a la autoritat fiscal al lloc del registre de l'empresa trimestralment com a molt tard el vintè mes del mes següent al període de presentació. Els informes poden presentar-se a la inspecció de la següent manera:
- Personalment, pel cap o per proxy en format paper amb l’aplicació d’un disquet que conté una versió electrònica de l’informe.
- Per correu electrònic a l’adreça d’inspecció amb una valuosa carta de llista d’adjunts en paper.
- Per canals de comunicació en forma electrònica, si hi ha acord amb un operador especial i l’informe està certificat amb una signatura digital electrònica del cap de l’organització o empresari individual.
Pagament UTII
La declaració presentada a l’autoritat fiscal és la base per acumular deutes a l’empresa, per tant, fins al vint-i-cinquè dia del mes següent al període de presentació, cal pagar pagaments anticipats impost únic sobre la renda imputada. El càlcul i el pagament de l'impost final es realitzen anualment fins al 25 de gener de l'any següent.
Consell
Per calcular i pagar UTII, cal recordar que el contribuent té el dret de reduir la quantitat de deduccions per UTII per la quantitat de contribucions pagades per la pensió obligatòria i l’assegurança social. La magnitud d'aquesta reducció no pot superar la meitat de l'impost.
Els diners destinats al pagament de les baixes per malaltia als empleats només es poden tenir en compte en aquella part que l’organització paga a càrrec seu, és a dir, durant els tres primers dies de malaltia. Els empresaris individuals sense empleats tenen dret a reduir UTII per la quantitat de primes fixes d’assegurança que es paguen a la UIF sense restriccions, és a dir, al cent per cent. Però, si hi ha empleats de propietat intel·lectual, no es poden tenir en compte les contribucions fixes en el càlcul d’IIII.
Les particularitats de la comptabilitat a UTII
UTII en comptabilitat es té en compte amb algunes funcions. Depenen de la forma de propietat de l'empresa. Així, les persones jurídiques mantenen els registres de comptabilitat íntegrament, així com amb altres sistemes tributaris. En aquest cas, ha de complir els criteris següents:
- S'ha de desenvolupar i adoptar política comptable empreses.
- La comptabilitat la realitza el responsable de l'empresa de forma independent o amb la participació d'un especialista separat per a això. L’organització també té el dret de concloure un acord adequat i transferir comptabilitat a l’empresa comptable de l’empresa.
- Totes les operacions s’han de documentar mitjançant formularis normalitzats de documents o formularis desenvolupats per l’organització de manera independent.
- La comptabilitat ha de cobrir totes les operacions sense excepció i s'ha de mantenir en els registres de comptabilitat.
- Després del període d’informe, els informes de comptabilitat s’han de generar i presentar a l’autoritat fiscal.
UTII per a IP té en compte l'exempció de la necessitat de mantenir la comptabilitat. En aquest cas, l’emprenedor individual té l’oportunitat de decidir personalment sobre la comptabilitat i mantenir-la d’acord amb les normes, però pot ser que no. Tanmateix, se li recomana a les autoritats fiscals i als comptables que registrin les seves activitats econòmiques. Atès que la legislació fiscal al nostre país és molt dinàmica, no es descarta del tot la possibilitat de l’abolició d’aquest dret properament per als empresaris individuals.
Factures en UTII
Avui, aproximadament la meitat de les petites empreses del país tenen un impost únic sobre la renda imputada. Per tant, qualsevol novetat i canvi en la legislació en aquest àmbit provoquen un intens interès.A més, cada any es formen milers de noves empreses i empreses que entren dins d'aquest règim fiscal i cada vegada són més els nous empresaris que intenten entendre què és UTII i com desenvolupen les seves activitats sense violar la llei.
Des del 2011, els legisladors han redactat diverses vegades els projectes de llei per abolir l’impost únic sobre la renda imputada. Per a la data, aquesta cancel·lació està prevista per al 2018. Es reflecteix a la Llei Federal núm. 97-FZ de 29 de juny de 2012.
Fins al 2013, les empreses i empresaris individuals que realitzessin activitats subjectes a un impost únic sobre la renda imputada no tenien dret a aplicar altres sistemes tributaris. Des del 2013, aquesta norma ha estat abolida, i ara el contribuent té el dret, per voluntat d’escriure una sol·licitud corresponent a l’autoritat fiscal, de canviar a altres sistemes tributaris.
Tenint en compte la gran diferència en la quantitat d’impostos en diferents localitats, aquest dret pot ajudar a l’empresa a estalviar significativament els pagaments analitzant i escollint el sistema d’impostos més òptim per ella mateixa.
