Les grans despeses, amb una cancel·lació única, poden augmentar dràsticament el cost i causar pèrdues a l’empresa. Per tal d’incloure les despeses de manera uniforme, es formen reserves per a despeses futures.
Definició
Les reserves per a despeses futures, per regla general, creen l’organització per a la distribució futura dels fons reservats per a despeses futures de l’empresa. En el futur, aquests fons podran cobrar-se de forma uniforme pels costos de producció de l'empresa.
La creació d'aquestes reserves a l'empresa està regulada per PBU. Una empresa pot crear reserves per al pagament de futures vacances de personal, el pagament de bonificacions en funció dels resultats de l'any o de bonificacions per a serveis llargs, per a la modernització de l'immobilitzat. A més, es poden crear reserves per cobrir despeses futures per a treballs de temporada preparatoris, reparacions dels principals actius que lloga l’empresa o recuperació de terres i altres mesures ambientals. Per separat, cal destacar les reserves del servei de garantia.
Comptabilitat de reserves
La informació sobre l’estat i el moviment de les reserves creades s’ha de reflectir al compte passiu 96 “Reserves per a despeses futures” a la Carta de Comptes. La comptabilitat analítica a l’organització es realitza per separat per a cada tipus de reserves. La meritació de fons de reserva es reflecteix en el crèdit del compte 96, mentre que els comptes de dèbit per a la comptabilització de despeses d’una o altra producció es reflecteixen en el dèbit (comptes 20 a 29). En el cas de despeses reals i pagaments que es realitzin a compte dels fons de reserva, el compte 96 es debuta en correspondència amb els comptes que reflecteixen les despeses que es cancel·len (compte 08, 10, 23, 70 i altres).
El compte 96 "Reserves de despeses futures" és sintètic. A l’empresa s’hi poden obrir subcontes. Per exemple, el subcompte 1 "Reserva per a vacances futures", el subcompte 2 "Reserva del servei de garantia", el subcompte 3 "Altres reserves" i altres. L’empresa té dret a determinar la llista de subcontes i a guardar registres de reserves per a despeses futures d’acord amb la seva política comptable.
Entrades de comptabilitat típiques
Com s'ha esmentat anteriorment, les reserves acumulades de despeses i pagaments futurs es reflecteixen en el crèdit del compte 96. Per exemple, la meritació de l'import de la reserva per a despeses futures en la construcció de capital es debuta al compte 08 i s'acredita a partir del compte 96. La meritació de la reserva per al pagament de vacances o bonificacions a llarg termini es comptabilitza del compte 96 als comptes 20 (per als treballadors de producció primària), 23 (per als treballadors producció auxiliar), 25 i 26 (per a personal general i directiu).
El dèbit del compte 96 dedueix les reserves creades anteriorment del crèdit del compte 23 per a la reparació d’instal·lacions auxiliars de producció. Es dedueix la meritació de fons per a la paga de vacances o una bonificació d’antiguitat factures 70 al dèbit del compte 96.
Balanç
Des del 2011, les reserves per a despeses futures es reflecteixen al balanç com la suma dels passius estimats a llarg termini. Al balanç d’aquestes línies es mostra el saldo del crèdit del compte 96. En la nova forma del saldo, les reserves per a passius estimats a curt termini es reflecteixen generalment en una línia separada.
No obstant això, des del 2011 no totes les reserves es reflectiran al balanç com a passiu estimat. Per exemple, les disposicions per a reparacions d’immobilitzat s’haurien d’escriure a altres despeses. Per tant, es consideraran les obligacions estimades els costos del pagament dels permisos dels empleats i les bonificacions en efectiu per anys de servei, així com els costos del servei de garantia.
Creació de reserves per al sou de vacances
L’organització té el dret d’establir de forma independent els termes i els mètodes per avaluar les seves pròpies obligacions en matèria de comptabilitat i fixar-los amb les disposicions de la seva política comptable. L’organització pot crear reserves en funció del calendari aprovat de vacances dels empleats.
La meritació de fons de reserva es pot realitzar mensualment o trimestralment. La primera opció és preferible, ja que és la més fiable i permet acumular una reserva per al pagament de la paga de vacances, ja que els empleats guanyen el dret als dies de vacances.
Hi ha dues opcions per determinar la mida específica de la provisió per deduccions. La primera opció és que l’organització pugui calcular la quantitat de deduccions a la reserva (RO), prenent com a base la mida del fons salarial dels empleats de l’organització (PAY) durant un mes o quart. En moltes organitzacions, és habitual establir-la en un import de 2,33 dies de vacances per cada mes de treball de l’empleat.
Llavors, la fórmula és la següent:
RO = (PHOT + Valor de les primes d’assegurança) / 28 dies * 2,33 dies.
La segona opció per determinar l’import de les deduccions en efectiu a la reserva consisteix en calcular l’import per a cada empleat per separat. Per fer-ho, heu de conèixer els guanys diaris de l’empleat (SZ) i el nombre de dies de vacances que pot utilitzar (UP). Llavors, la fórmula serà així:
PO = SZ * ABANS.
En aquest cas, l’import total de les deduccions de reserva és la suma de la quantitat de PR per cada empleat, augmentada per la mida de les primes d’assegurança. Aquest mètode és més complex, però alhora el més fiable i permet valorar amb més precisió la quantitat de deduccions de reserves.
Creació de reserves per al servei de garantia
Una organització determina el valor de la seva responsabilitat estimada per compte propi, a partir de l'experiència en el càlcul d'obligacions o opinions d'experts similars.
A curt termini obligacions de garantia (1 any o menys) la reserva es merita en l'import total del passiu. Per a obligacions de garantia a llarg termini (més d’un any), l’import de la reserva es merita al valor descomptat, que es calcula multiplicant l’import del passiu que haurà de ser reemborsat pel coeficient de descompte.
La comptabilitat correcta i fiable dels passius estimats, incloses les reserves per a despeses futures, té un paper important per a qualsevol organització, ja que permet detallar les despeses i gestionar-les de manera més eficaç.
