Tant els empresaris individuals com les persones jurídiques, segons la legislació de la Federació Russa, han de pagar un impost com UST. Al mateix temps, hi ha molts matisos associats a aquests pagaments pel que fa al procediment de càlcul i pagament. Per aquest motiu, cal prestar especial atenció a aquest tipus de tributació.
Quina és l’essència d’UST
Aquesta sigla s’utilitza per indicar impost social únic que és federal. Els fons recaptats són necessaris per a la realització de la qualitat dels drets dels ciutadans a la pensió i la seguretat social estatal, així com a l’atenció mèdica. L’UST és un impost que dirigeix els fons al pressupost de l’estat i a diversos fons extrabugetaris (assegurança social, mèdica i de pensions).
Al mateix temps, els contribuents subjectes a aquesta fiscalitat es poden dividir en dos tipus:
- treballadors (empresaris autònoms, notaris i advocats que no utilitzen l’oportunitat de contractar mà d’obra i fer aportacions UST dels seus propis fons);
- els empresaris (estem parlant d’empreses, així com d’empresaris individuals que tenen personal i paguen un impost sobre els seus ingressos).
Com es determina la base impositiva?
Aquest indicador es determina en funció de la valoració objecte de tributació que va ser establerta per NK.
Per als contribuents que són empresaris, la base imposable es calcula com la quantitat de pagaments que es poden determinar com a objecte de tributació i que es meriten a favor dels empleats durant un període determinat. En el procés de determinació de la base impositiva, es tindrà en compte qualsevol tipus de pagaments acumulats als empleats de l'empresa, independentment de quina sigui la forma que tingui. L’excepció són aquells pagaments que no siguin reconeguts com a objecte tributari d’acord amb l’article 238 del Codi tributari.
És important comprendre que l’impost UST ha sofert alguns canvis. Ara, a diferència del procediment anterior per a l'assignació de fons a fons fora de pressupost, els empresaris han de determinar per separat la base impositiva de cada empleat.
Els contribuents-empresaris, al seu torn, han de determinar com a base els ingressos rebuts durant el període impositiu tant en forma natural com en forma financera. En aquest cas, el càlcul d’UST es realitza tenint en compte que aquests fons van rebre de qualsevol activitat professional o emprenedora menys les despeses relacionades amb la seva extracció.
Tot i això, hi ha alguns tipus de pagaments que no estan sotmesos a UST (v. 238 NK). És cert pagaments amb indemnització, assistència financera en suma única, beneficis estatals, etc.
Val la pena considerar el fet que l’UST sigui un impost que impliqui l’existència de determinats beneficis. Per exemple, si els ingressos, pagaments o retribucions diverses que perceben les persones del grup I-III durant el període impositiu no superen la nota de 100 mil rubles, no cal pagar UST. Aquest principi també és cert per a les organitzacions de persones amb discapacitat que paguen a qualsevol persona amb la mateixa quantitat.
L’any fiscal s’ha de considerar un any natural. Els períodes de notificació són de nou mesos, sis mesos i el primer trimestre.
Com identificar els pagadors d’UST
La gran majoria dels contribuents són empresaris. Però la definició d’aquesta categoria que s’utilitza en el marc de la legislació laboral vigent i per pagar l’UST (1, article 235) és una mica diferent. Per tant, val la pena esbrinar a qui l'empresari està obligat a pagar UST.
En aquest grup s'inclouen els tipus d'empreses i particulars següents:
- Organitzacions estrangeres que operen al territori de la Federació Russa, mitjançant una divisió separada, inclosa.
- Cal ingressar un impost social únic si les persones físiques i jurídiques utilitzen recursos laborals a partir de relacions de dret civil.
- L’estatus d’empresari s’assigna a aquelles organitzacions russes que són persones jurídiques.
- Empresaris. Estem parlant de persones que desenvolupen les seves activitats sense estat legal. Pot ser detectius privats, notaris i altres particulars equiparats a les normes de l’Abs. 3 pàg 2 Article 11 Codi Tributari.
- Comunitats familiars i de clans de petits pobles del nord, que duen a terme activitats en el marc de les àrees tradicionals de gestió, així com l'agricultura. El tipus UST és rellevant per a ells en cas que es contractin empleats i es facin pagaments a particulars.
És important la següent característica d’aquest impost: si l’assumpte pertany a dos grups de pagadors alhora, haurà de pagar impostos a cada base.
Com afecta el sistema simplificat de la fiscalitat de l’UST
Si es fixa en l’article 346. 11 del Codi tributari, es pot veure que la legislació russa eximeix empresaris o organitzacions que utilitzin un sistema tributari simplificat de pagar l’UST.
A més, UST no es paga tant de les retribucions i pagaments acumulats a persones físiques, com dels fons que es van rebre arran de les activitats de l'empresari.
La conclusió és molt senzilla: l’UST és un impost que no és rellevant per a aquells que utilitzen un sistema tributari simplificat.
En cas que les activitats d’un empresari o organització estiguin subjectes a un impost sobre la renda imputada per a tipus específics d’activitats, tampoc caldrà pagar l’UST.
Taxa UST
Per als pagadors que realitzen pagaments a persones físiques, hi ha dues escales actuals de taxes de regressió:
- Per als productors agrícoles, les comunitats familiars dels pobles del nord i les organitzacions artesanes que es desenvolupen en el camp de les indústries tradicionals.
- Per a empresaris i particulars. L'excepció són els empresaris que es dediquen a la producció agrícola i l'art popular. Les comunitats del nord també entren en la categoria d’excepcions.
Les taules que mostren el percentatge d’UST estan disponibles lliurement, de manera que es poden utilitzar fàcilment per calcular els impostos.
Si parlem del primer grup de contribuents enumerat anteriorment, aleshores en el seu cas s'apliquen els percentatges següents. Quan la base impositiva es limita a 280 mil rubles. - El 20%, de 280.000 a 60.000, la taxa serà igual a 50.000 rubles. i un 10% de l’import que superi el límit establert. Més de 600.000 frecs. UST és de 88.000 rubles, i en cas de superar el límit de 600 mil. Haureu de pagar el 2,0% de la quantitat superior.
Per a aquelles organitzacions i empreses que aporten contribucions a particulars, s'aplica una tarifa lleugerament diferent. Fins a 280 mil - 26%, fins a 600 mil haurà de pagar 78 mil rubles. i el 10% de l’excés, si es tracta d’una base impositiva superior als 600 mil, les deduccions ascendeixen a 104 800 i el 2,0% de l’import que supera el límit.
Amb l'ajuda d'aquestes dades, és fàcil calcular quina mida de la UST ha de pagar a una determinada empresa o empresari individual.
Els tipus impositius socials únics per a advocats i empresaris es poden trobar a l’article núm. 241, paràgraf 3 del Codi tributari.
El procediment de càlcul dels impostos
Els termes de càlcul es formulen a l’article 243-245 del Codi tributari. Cal destacar que l’UST és un impost, l’import del qual s’ha de determinar cada mes. Per a això, cal utilitzar dades de tipus d'interès. És important no oblidar deduir l'import resultant de deduccions al pressupost federal, aportacions a la UIF.Al seu torn, el pagament que s’envia al FSS s’ha de reduir per l’import de les baixes per malaltia i d’altres pagaments a favor dels empleats. És important parar atenció al fet que es redueix la bestreta mensual.
Si ens fixem en el tema dels pagaments hospitalaris i altres despeses que cobra el FSS, convé remarcar que, en aquest cas, l’UST s’hauria de reduir per l’import realment pagat durant el mes.
Quan s'ha de pagar UST
Per poder realitzar els pagaments correctament, heu de complir els principis següents:
- Cal pagar UST en funció dels resultats del període de presentació (3, 6, 9 mesos) fins al vintè mes del mes següent al període de presentació. En aquest cas, es calcula i es paga la diferència entre els imports calculats i pagats per l’impost social unificat, després del càlcul es sotmet a l’administració tributària.
- El càlcul dels pagaments anticipats es basa en els resultats de cada mes dins del període de referència. D'altra banda, el fet de fer el pagament no s'ha de fer més tard del dia 15 del mes següent.
- La declaració es presenta després del resum del període impositiu (és a dir, l'any) com a molt tard el 30 de març.
Quines quantitats no estan subjectes a UST
L’article 238 del Codi tributari de la Federació Russa mostra una llista d’aquests pagaments que no estan subjectes a l’UST. S'inclouen beneficis governamentals, el pagament dels quals es realitza d'acord amb la legislació de la Federació Russa i les decisions dels òrgans de govern en el marc de l'autogovern local. També estan exemptes de tributació les prestacions per tenir cura d’un fill malalt, per incapacitat temporal, part i embaràs.
L’UST no està subjecte a cap tipus de pagament de compensació relacionat amb l’acomiadament d’un empleat, indemnització per vacances no utilitzades i indemnització per danys causats per lesions o per qualsevol altre motiu amb la provisió adjunta d’habitatges i serveis públics gratuïts, així com combustible, aliments i diverses compensacions monetàries.
Informes
La liquidació de la forma aprovada pel Ministeri de Finances de la RF ha de ser presentada a l'autoritat fiscal com a molt tard el dia 20 del mes, després de la finalització del període de presentació, per tots els pagadors de la UST (1, art. 235). En aquest formulari, haureu de reflectir les dades sobre els imports calculats i pagats dels pagaments anticipats. L’informe també ha de contenir informació sobre la quantitat de deducció fiscal utilitzada pel contribuent i sobre la mida de les primes d’assegurança pagades durant el mateix període.
Cada trimestre, com a molt tard el dia 15 després del període de denúncia caducat, els informes hauran de presentar-se a les sucursals regionals de la FSS de la forma aprovada per la FSS de la Federació Russa. Aquests informes mostren informació sobre les quantitats utilitzades per pagar les prestacions de maternitat, tenint cura d’un fill fins a l’edat d’1,5 anys, al naixement dels fills. A l’informe heu de mostrar dades sobre les prestacions d’atur, les quantitats que es van gastar en serveis d’assistència sanitària tant per als treballadors com per a les seves famílies.
La declaració de l’impost d’UST s’ha de presentar abans del 30 de març de l’any següent a la presentació. A més, és necessari utilitzar el formulari núm. 21. Una còpia de la declaració amb la marca de l’autoritat fiscal o un altre document que confirmi el fet d’informar, s’ha de presentar a la RF PF com a molt tard el 3 de juliol.
Dificultats en el procés de càlcul UST
Si l’empresari no transfereix ni realitza deduccions incompletes de les aportacions d’assegurança per a una assegurança de pensions obligatòries per als empleats de la seva empresa, l’empleat es veu obligat a afrontar les següents conseqüències negatives:
- l'import subestimat de la part finançada i d'assegurança de la pensió de jubilació;
- incapacitat d’utilitzar fons d’estalvi de pensions per a inversions;
- manca d’antiguitat, necessària per obtenir el dret a una pensió de jubilació;
- quantitat subestimada del capital de pensions estimat en el moment de la seva indexació a causa del pagament tardor de les primes d’assegurança.
El resultat de violacions que comportaven conseqüències va ser la pràctica judicial de presentar reclamacions dels empleats contra els prenedors de les pòlisses. L'essència del requisit en una situació així era simple: pagar contribucions per a una assegurança de pensions obligatòries.
Control de les contribucions
El fet de deduir l'import UST és controlat per les autoritats fiscals, sobre la base de la legislació de la Federació Russa. Els oficials de la seva competència realitzen una verificació directa del fet del pagament. Això significa la possibilitat d’estudiar les dades d’informació i comptabilitat, obtenir explicacions dels pagadors i agents fiscals així com inspecció de territoris i locals que s’utilitzen per generar ingressos. Les mateixes mesures es poden utilitzar per controlar el pagament de les primes d’assegurança.
El fet que la llei permeti recuperar els endarreriments de les primes d’assegurança, així com multes i sancions sense la participació del tribunal, mereix l’atenció per la decisió de l’òrgan territorial del PFRF. Aquestes mesures es poden utilitzar amb les condicions següents:
- si la quantitat que ha de pagar l’empresari individual no supera la marca de 5.000 rubles;
- en cas que la prima d’assegurança de les persones jurídiques estigui limitada a la quantitat de 50.000 rubles.
Si la quantitat de fons impagats és superior a aquests límits, la recaptació es realitzarà exclusivament als tribunals.
Pel que fa als mètodes de cobrament extrajudicials, abans de prendre mesures específiques, l’autoritat territorial del Fons de Pensions ha d’enviar una carta al prenedor de la pòlissa amb una obligació relativa al pagament d’imports específics.
Aquest document hauria de contenir informació relativa a multes, sancions, endarreriments i dates de venciment. Però la decisió de l’òrgan territorial de la PFRF pot ser suspesa si es va recórrer a un òrgan superior de l’asseguradora.
En cas que el prenedor hagi escollit el procediment d’apel·lació judicial en lloc de l’administratiu, l’execució de la decisió relativa a la recaptació només se suspèn a iniciativa del tribunal.
Pel que fa a la mida de les multes, és important tenir en compte que no es cobraran per la part dels endarreriments que van resultar pagats per l’assegurat a causa de la confiscació de béns o la suspensió d’operacions.
Es cobra un interès per cada dia de pagament endarrerit de les primes d’assegurança.
A partir de la informació anterior, és fàcil veure quin UST és un impost difícil (es refereix al procediment de càlcul). Per tant, els empresaris i les persones jurídiques haurien d’abordar a fons el procés de pagament.
