USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN, per a algunes, aquestes sigles no volen dir res, i apunten als empresaris càrrega fiscal. Absolutament tots els contribuents poden treballar segons el règim general. Però a Rússia, l’OSNO és el més carregat, tant financerament com administrativament. Petites empreses més sovint trien règims d’impostos preferents que permeten que les empreses en marxa es desenvolupin en condicions escasses. Aquest article se centrarà en el sistema tributari simplificat (6%).
L’essència de l’esquema
El sistema fiscal simplificat és el més popular entre les petites empreses. El seu atractiu s’explica per una petita càrrega, la relativa facilitat de mantenir registres. Els empresaris que opten per aquest règim estan exempts de pagar l’IVA, l’impost sobre la propietat i transferir només un impost únic. El procediment per utilitzar el circuit s’explica a cap. 26 del Codi Tributari.
Les organitzacions sense sucursals amb un nombre mitjà anual de fins a 100 persones i amb ingressos durant 9 mesos menys de 45 milions de rubles tenen dret a utilitzar STS (6%). El valor residual del sistema operatiu no pot superar els 100 milions de rubles. Els contribuents poden triar de forma independent la base dels assentaments: 6% USN, reducció d’impostos per despeses.
Les organitzacions següents no poden aplicar-se simplificat:
- bancs, fons d'inversió, asseguradores;
- institucions pressupostàries;
- empreses estrangeres;
- prestació de serveis legals i notarials;
- dedicat al joc.
Tampoc podran canviar a una IP simplificada, que:
- fabricar béns exceixibles;
- es dediquen a l'extracció i venda de minerals;
- es troben a la USCH;
- no van informar puntualment de la seva transició.
La base impositiva es determina en funció de la meritació, és a dir, es consideren ingressos i despeses des del començament de l'any. La declaració es presenta una vegada a l’any i l’impost es paga trimestralment: es paguen anticipos pels períodes d’informació i, al final de l’any, la resta de l’import.
Avantatges de USN (6%)
No n'hi ha tan pocs:
- reducció dels pagaments d’impostos;
- presentar una declaració un cop a l’any;
- capacitat de reduir base tributària;
- exempció d’IVA, IRPF;
- la possibilitat de triar de manera independent la base impositiva;
- disponibilitat de tarifes preferents;
- comptabilitat lleugera
Desavantatges USN
- Restriccions d’activitats. Sobre el "simplificat" no poden ser les institucions financeres, notaris i advocats, fons de pensions privats i altres organitzacions que figuren a l'art. 346 del Codi Tributari de la Federació Russa.
- No hi ha oportunitat d'obrir oficines de representació. Aquest factor pot ser un obstacle per a les empreses que preveuen ampliar el seu negoci.
- Llista limitada de costos del segon règim.
- No hi ha obligació d’elaborar les factures. D’una banda, estalvia temps en el flux de treball. D'altra banda, pot convertir-se en un obstacle perquè les contrapartes paguin l'IVA. No podran presentar impostos per a la seva devolució.
- La incapacitat de reduir la base de les pèrdues ocasionades durant el període d’ús del sistema tributari simplificat, en canviar d’altres modes, i viceversa.
- Segons el segon règim, s’haurà de pagar l’impost, fins i tot si la companyia va patir pèrdues durant el període de referència.
- En cas de violació de les normes, es perd el dret a utilitzar el sistema impositiu simplificat.
- Disminució de la base a causa dels avenços, que en el futur poden resultar ser quantitats erròniament acreditades.
- Informes a liquidació de l’organització.
- En el cas de la venda d’immobilitzat adquirit durant el període d’utilització del sistema impositiu simplificat, caldrà calcular de nou la base impositiva, la taxa i la penalització.
Com anar?
En el cas dels IP de nova creació, el procediment és el següent. Envieu una sol·licitud al formulari núm. 26.2 simultàniament amb el paquet de documents per al registre estatal. IE transmet documents al lloc de residència, LLC: a la ubicació.Si en el termini de 30 dies després del registre estatal no s’ha presentat una sol·licitud d’ús del sistema tributari simplificat (6%), el contribuent passa automàticament a un sistema comú. Les empreses que funcionen han d'escriure un comunicat abans del 31 de desembre. Si es compleixen tots els paràmetres (nombre d’empleats, volum d’ingressos, cost d’immobilitzat), no hi haurà problemes amb la transició a la “simplificació”.
El primer règim: STS (ingrés 6%)
La base impositiva (ingressos) es multiplica per un 6%. Els avenços ja cotitzats per a l'any es dedueixen del resultat. A causa de les primes d'assegurança pagades als beneficis dels empleats (els primers tres dies de baixa per malaltia), els empresaris individuals poden reduir l'import de l'impost fins a la meitat com a màxim. Aquest esquema és més atractiu per als empresaris que tenen empleats.
Un matís important. Només els avenços meritats i pagats en el moment de la liquidació poden reduir la base. És a dir, si les contribucions del desembre de 2015 es transfereixen al gener del 2016, reduiran l’import de la taxa del període anterior. No afectaran de cap manera l’impost de 2016.
Exemples
La base impositiva de 9 mesos d’operació va ascendir a 1,45 milions de rubles. Durant el primer semestre de l'any, es van transferir aportacions d'assegurança per un import de 35 mil rubles, avenços per a empresaris individuals (6% USN) - 40 mil rubles.
Base: 1,45 x 0,06 = 0,87 milions de rubles.
A causa de les primes d’assegurança, l’impost de l’impost es pot reduir en: 87 x 0,5 = 43,5 mil rubles.
Aquesta xifra és inferior a la quantitat de cotitzacions, per la qual cosa es tenen en compte íntegrament.
Impost a pagar: 87–35 - 40 = 12 mil rubles.
Canvieu les condicions de la tasca anterior. Que l’import de les aportacions d’assegurances transferides als empleats ascendeixi a 55 mil rubles, prestacions per invalidesa - 4.000 rubles, avenços - 45 mil rubles.
La quantitat de contribucions i beneficis és superior al límit, per tant, només es tindran en compte 43 mil rubles.
Impost a pagar: 87–43,5 - 45 = - 1,5 mil rubles.
Hi ha un sobrepagament. Per tant, no cal transferir cap pressupost al pressupost per al període actual.
El segon esquema: reducció de costos
Les despeses es dedueixen dels ingressos i, a continuació, es multiplica un 15%. Segons la normativa regional, el tipus impositiu es pot reduir fins al 5%. Per exemple, a Sant Petersburg, tots els empresaris paguen USN a un percentatge del 10%, i a la regió de Moscou només es dediquen a la producció de cultius. Si el benefici és zero o es rep una pèrdua, no cal pagar els avenços del trimestre. Si la quota anual és inferior a l’1% dels ingressos, haureu de pagar un impost mínim de l’1% de la renda.
Aquests costos poden incloure els costos de compra de materials, immobilitzat, creació d'actius intangibles, retribucions laborals, primes d'assegurança, etc. Tots ells han de ser justificats econòmicament, confirmats per documents. L’emprenedor ha de guardar un “Llibre de comptabilitat d’ingressos i despeses”, on hi consti el fet de comprar o prestar serveis.
Exemples
Els ingressos de la companyia per l'exercici ascendeixen a 4 milions de rubles, despeses - 3,5 milions de rubles., pagaments anticipats durant 9 mesos - 45 mil rubles.
1) 4 - 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 milions de rubles. - import impositiu;
2) 4 x 0,01 = 0,04 milions de rubles. - 1% dels ingressos.
La quantitat d’impost és superior al pagament mínim. El pagament del pressupost ha de ser: 75 - 45 = 30 mil rubles.
Els ingressos de la companyia per l'exercici van ascendir a 4 milions de rubles, despeses: 3,8 milions de rubles, pagaments anticipats durant 9 mesos - 45 mil rubles. Considerem:
1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 milions de rubles. - import impositiu;
2) 4 x 0,01 = 0,04 milions de rubles. - 1% dels ingressos.
L’import calculat de l’impost és inferior al mínim. El pressupost ha de pagar 40 mil rubles.
A continuació s’explica com calcular el sistema tributari simplificat (6%, 15%).
Objecte de les estimacions
L'emprenedor ha de triar el règim fiscal. Al final de l'any, els IP poden escriure una declaració sobre el canvi del tipus de USN. És més rendible per als empresaris que prestin serveis que no tinguin grans costos materials per utilitzar la STS (ingressos del 6%). Les persones que treballin en el camp del comerç o de la producció han de triar un règim amb costos reduïts.
Pel que fa al tipus d’interès, aquí el factor clau és la rendibilitat del negoci. Si la quantitat prevista de despeses és del 60% (o més) dels ingressos, és més rendible utilitzar el segon esquema. Al mateix temps, és important mantenir correctament els registres, tenir documents primaris (amb signatures i segells) que confirmin les despeses.
Informes
Els empresaris que apliquen STS (6%) han de saber quines dades han de presentar a l’impost.
- El llibre de comptabilitat d’ingressos i despeses (KUDiR).
- La declaració.
KUDiR es guarda a la IP. Mostra només ingressos.Al final de l'any, el imprimeixen, el numeraran les pàgines i el llueixen. Fins al 30 d’abril de 2016, la FTS presentarà una declaració sobre el sistema tributari simplificat. Les contribucions a fons extrabugetaris es poden pagar en dues quotes fins al 31 de desembre.
Cronologia
Fins al 25è dia del primer mes del trimestre següent, l’empresari individual ha de pagar impostos: el 6% de l’STS es retorna a final d’any. Considereu el calendari fiscal de l'any:
01/04/16 - pagar aportacions als fons (per al primer trimestre de 2016 i el saldo del 2015);
25/04/16 - pagar una bestreta al Servei Tributari Federal (per al primer trimestre de 2016);
30/04/16 - transferència d’impostos de la USN a fons (per al 2015);
30/04/16: aporteu una declaració per al 2015 al Servei Tributari Federal;
01/07/16 - aportacions de transferència (per al II trimestre);
25/07/16 - pagar una bestreta al Servei Tributari Federal (durant mig any);
01/10/16 - transferència de contribucions a fons (pel tercer trimestre);
25/10/16 - pagar una bestreta al Servei Tributari Federal (per al tercer trimestre);
31/12/16 - aportacions de transferència (per al trimestre IV).
Heu de venir a la inspecció només una vegada per presentar una declaració sobre el sistema impositiu simplificat.
Canvis de 2016
Durant l'any nou, els límits d'ingressos han augmentat un 32,9%:
- 79,74 milions de rubles - la quantitat màxima d’ingressos a la qual podrà romandre al sistema impositiu simplificat el 2016;
- 59.805 mil rubles la quantitat màxima d’ingressos que serà vàlida el 2017;
- no més de 51.615 mil rubles. els empresaris han de guanyar durant 9 mesos el 2015 per passar al sistema fiscal simplificat el 2016.
Les modificacions introduïdes per la Llei Federal núm. 232 permeten a les regions reduir les taxes: del 6% a l’1% per al primer règim i del 15 al 7,5% per al segon.
A partir del 01.01.16 les petites empreses estan exemptes d’auditories no tributàries. Si una organització incorre equivocadament en el pla d'auditoria, pot excloure-la de la llista. Per fer-ho, heu d’escriure un comunicat, adjuntar còpies certificades de l’informe sobre resultats financers, informació sobre el recompte mitjà i transferir el paquet de documents al departament de Rospotrebnadzor.
En els exemples, les entrades matemàticament incorrectes!