La legislació vigent estableix els pagaments d’assegurança obligatòria a diversos fons, pensions, assegurances socials i mèdiques. Aquesta és una obligació indispensable per a totes les empreses i empresaris. És a dir, cadascú paga les seves taxes, tant els empresaris individuals sense personal contractat, com LLC ingressos mitjans i una enorme corporació amb un personal considerable. A més, fins i tot per alguna raó, les organitzacions que no funcionen, és a dir, aquelles que no reben ingressos, però que no han anunciat oficialment la finalització de les seves activitats, també fan aquests pagaments. 
El càlcul de l’import de les primes d’assegurança es realitza en diferents empreses de diferents maneres, tot depèn de moltes raons: l’estat de l’empresa, les característiques organitzatives i altres condicions. Intentem comprendre les complexitats dels deveniments per a diferents categories d’organitzacions, empleats i esbrineu el procediment per calcular les primes d’assegurança per a empreses de diferents formes de propietat.
Quina diferència hi ha entre els impostos de l’empresari i els seus empleats?
Primer, considereu les diferències en el pagament d’impostos per part del personal i l’empresari, ja que sovint es confonen, tot i que aquests conceptes són pols oposats. El càlcul de les primes d’assegurança es basa en la mida dels salaris. No heu de barrejar conceptes tan diferents com els pagaments de l'empresari i de l'empleat. Un empleat paga un impost sobre la renda personal per l'import del seu salari personal, i l'empresari paga el 30% del total del salari de personal a diversos fons. Per cert, parlant agent fiscal una empresa o empresari individual reté i trasllada al pressupost l'import íntegre de l'IRPF dels seus empleats. Aquesta és la diferència entre els impostos pagats pels empleats i els gestors de l'empresa.
Primes d’assegurança: què és?
Les contribucions que l'empresari paga als fons socials s'anomenen contribucions d'assegurança, o contribucions socials. Tots els pagaments dels mateixos es calculen i es transfereixen mensualment en els termes establerts pel procediment legislatiu. 
La gran majoria de la població russa és ocupada per diverses empreses. Per a les empreses que es troben en el sistema tributari tradicional, la base per calcular les primes d’assegurança es basa exclusivament en l’import dels seus sous i pagaments relacionats, com ara bonificacions o bonificacions per treballar els dies de vacances i caps de setmana, classe, coeficient territorial, etc. Pagaments, caracteritzats com social, no inclòs a la base de càlcul. Aquests inclouen:
- compensació material;
- assistència de l’empresa per restaurar la salut o comprar medicaments a partir d’un conveni col·lectiu o d’acords tarifaris de la indústria;
- els beneficis acumulats en acomiadar els empleats per una reducció de la producció i per l’eliminació de llocs de treball;
- despeses de desplaçament que tenen un caràcter productiu, però que no tenen relació amb les nòmines.
Així doncs, totes les meritats es fan per la quantitat de sou acumulat. Esbrinarem a quins fons es transfereixen les aportacions de les empreses que utilitzen OSNA, les seves mides i característiques de càlcul, així com per a quines empreses i en quins casos s’apliquen taxes reduïdes.
FSS
Un dels fons socials més importants on es dedueixen les contribucions d’assegurances és el FSS. Treballa en dues direccions: controla i paga prestacions d’invalidesa temporal i compensa els danys causats per lesions industrials. 
En aquest sentit, les contribucions al FSS es calculen als següents tipus:
▪ 1r: per incapacitat temporal i maternitat - 2,9% dels sous dels empleats. El 2015 s’ha establert el nivell salarial màxim, a partir del qual es calculen les aportacions, per import de 670 mil rubles.La tarifa no es cobra per ingressos per sobre d’aquest nivell.
▪ 2a - assegurança d’accidents industrials. L’import de la contribució varia del 0,2% al 8,5% i correspon a una de les 32 classes de risc en el treball, establert legalment per a empreses de diversos graus de lesions industrials. No hi ha una base límit per a aquest tipus d’assegurances; es dedueixen deduccions dels salaris independentment de la quantitat d’ingressos segons la classe de risc establerta per a cada empresa. Només per a empreses pressupostàries, el risc professional es limita a la primera classe.
FFOMS
El 2015 les aportacions d’assegurança mèdica van ascendir al 5,1% de l’import dels salaris. El nivell salarial màxim, sobre el qual no es calculen les cotitzacions, és de 624 mil rubles.
FIU
Per a les empreses que operen de forma comuna, les aportacions són del 22%. Ingressos marginals per la seva meritació aquest any és igual a 711 mil rubles. A diferència d’altres fons, al Fons de Pensions per quantitats superiors a la norma, es dedueixen deduccions per un import del 10%. Però ja no es distribueixen al compte separat de l'empleat, sinó al compte general i consolidat. El quadre següent mostra la mida de les deduccions i els nivells marginals d'ingressos per als quals es merita, per a les empreses que utilitzin OSS.
| fons al qual es paguen les contribucions | % deduccions | ingressos marginals en mil rubles, sobre els quals es va acumular la contribució | % de deduccions per ingressos per sobre del límit establert | notes |
| FIU | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS d’inc. següent | 0,2-8,5 | no instal·lat | 0 | Les aportacions es cobren per qualsevol quantitat procedent del fons de nòmines |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Un exemple de càlcul de les primes d’assegurança
El gener, un empleat de l'empresa va acumular el sou: 68 mil rubles. Inclou pagaments:
- salari - 40 000 rubles .;
- paga de vacances - 15 000 rubles .;
- permís per malaltia pagat: 13.000 rubles.
Total acumulat: 68.000 rubles.
El pagament d’un full d’invalidesa no s’inclou a la base de càlcul, disminuint l’import dels ingressos per la valoració de les cotitzacions.
68 - 13 = 55 mil rubles.
Contribucions valorades de gener:
• a la UIF:
55.000 * 22% = 12.100 rubles.
• al FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 rubles.
• en el FSS (a partir d’unes paraules):
55.000 * 0,2% = 110 rubles.
• en FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rubles.
Total de les contribucions valorades del mes: 16 610 rubles.
Continuem amb un exemple:
El salari d’aquest empleat durant deu mesos de l’any era de 856.000 rubles. L'import de les contribucions valorades durant aquest període:
• a la UIF:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubles.
• al FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rubles.
• FSS (de nesch / sl.):
856 000 * 0,2% = 1712 rubles.
• FOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 rubles.
Es va acumular durant 10 mesos - 241.286 rubles.
A continuació, considerem les característiques dels assentaments amb fons extrabuggetaris d’empresaris i organitzacions que utilitzen diversos modes especials per a la comptabilitat simplificada.
Primes d’assegurança: càlcul per a empresaris individuals
Sovint, els empresaris, que organitzen el seu propi negoci, treballen de forma singular i no recluten personal. No paga el seu propi salari, rep ingressos per activitats empresarials. Aquesta categoria també inclou l’anomenada població autònoma: advocats, metges i altres especialistes especialistes que van organitzar el seu propi negoci.
Per a aquests empresaris, s'aprova legislativament un procediment especial per calcular aquests pagaments: primes fixes (obligatòries) d'assegurança.
El càlcul de les primes d’assegurança obligatòria es realitza a partir del salari mínim, indexat anualment. Per tant, l’import de les contribucions fixes augmenta cada any, a part de l’experiment dels legisladors del 2013, quan no es va tenir un salari mínim, sinó dues com a base per calcular les deduccions.
Aquest import es defineix clarament i es calcula com el producte d’un salari mínim de dotze vegades a les tarifes fixades per l’UIF per un import del 26% i FFOMS - 5,1%:
Aquest any, la contribució obligatòria ha estat de 18 610,80 rubles. i 3650,58 rubles. en conseqüència. En total, 22.261,38 rubles estan subjectes a transferència per a l'any.
Els empresaris individuals no aporten aportacions d’assegurança al Fons d’Assegurança Social, ja que no preveuen liquidacions amb el fons ni per al pagament de fulls de discapacitat ni per lesions industrials.
Barra de límit establerta legalment per generar ingressos per a la possibilitat de pagar deduccions en un import fix - 300 mil rubles. La superació d’aquest nivell d’ingressos requerirà avaluacions addicionals de les contribucions: l’import rebut superior a aquest estàndard cobra un 1%.Aquesta norma només és vàlida per valorar les contribucions a la UIF. No s'aplica a les deduccions a les FFOMS. La mida de la contribució a aquest fons no està afectada per la quantitat d’ingressos, sinó que és estable.
El procediment de transferència i càlcul de les aportacions d’assegurances a la UIF per part dels empresaris
L’algoritme de liquidació de fons de pensions és el següent:
• Fins a finals de l’any en curs, és obligatòria una aportació fixa. Aquesta és la responsabilitat de tots els empresaris. Com ja s’ha esmentat, a l’hora de pagar aquesta contribució, no hi tenen paper ni el resultat financer de l’activitat, ni el règim fiscal, ni la mida dels ingressos, ni la seva absència completa. Aquesta tarifa es paga segons cal.
• Fins a l’1 d’abril de l’any següent, es transfereix la part de les aportacions rebudes per càlcul: l’1% de la quantitat d’ingressos que ha superat el límit de tres-cents mil·lèsimes.
3. Considereu un exemple de càlcul de les primes d’assegurança per a empresaris que treballen sense personal:
Els ingressos anuals del professional van ascendir a 278 mil rubles. Compilem el càlcul de les primes d’assegurança:
a UIF = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubles.
en FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubles.
Els pagaments es realitzen en quotes iguals trimestrals o de forma immediata. El més important és que s’introdueixin abans d’acabar l’any.
4. Considereu l’exemple següent:
Ingressos IP de l'any: 2.560.000 rubles.
Contribució a la UIF = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.
En FFOMS - 3650,58 rubles.
Important! La quantitat fixa de 22.261,38 rubles. s’ha de transferir abans de finalitzar l’exercici, la contribució de la diferència és de 18 949,42 rubles. pagat abans de l’1 d’abril.
L’import màxim de la contribució per a l’exercici en curs és de 148.886,40 rubles. Es calcula amb la fórmula: 8 vegades el salari mínim per a l'any, multiplicat per la tarifa PFR establerta.
Característiques del càlcul de les contribucions IP: com calcular correctament la quantitat d’ingressos d’IP
Càlcul de les primes d’assegurança IP va canviar radicalment. I si anteriorment tots els càlculs es basaven en la quantitat de benefici, avui la base per al seu càlcul és la quantitat d’ingressos rebuts. I hauríeu de distingir entre aquests conceptes, ja que la quantitat d’ingressos calculada incorrectament i, per tant, el pagament pot provocar la imposició de penalitzacions.
Anem a esbrinar quins ingressos haurien de ser considerats ingressos en els diferents règims impositius que utilitzen els empresaris:
- Quan OSNO té en compte tot l’impost sobre la renda de les persones físiques imposable.
- Quan la STS hauria de considerar-se ingressos de la venda de mercaderies, la prestació de serveis, així com ingressos no operatius (per exemple, van rebre pagaments de lloguer). Important! És impossible reduir-la per la quantitat de despeses, encara que s'apliqui el mode "Ingressos menys despeses". Aquesta fórmula és vàlida per calcular les taxes, però no les contribucions socials.
- A UTII, es resumeix l’ingrés imputat anteriorment calculat per a tot l’any, per al qual podeu afegir els indicadors de la línia núm. 100 per a declaracions trimestrals, que indiquen el càlcul d’UTII.
- Les contribucions d’assegurança en virtut del sistema de fiscalització de la patent es meriten sobre la quantitat d’ingressos realment rebuts durant la vigència de la patent. Per fer-ho, calculeu tots els ingressos registrats a KUDiR o determineu-ne el càlcul, dividint proporcionalment la quantitat d’ingressos per la durada de la patent.
Quan es combinen diversos règims d’impostos, s’han de resumir els ingressos de les activitats de cadascun d’ells. Si els ingressos de l'empresari durant l'any no superen els 300 mil rubles o no hi són, llavors l'emprenedor només ha de transferir una contribució fixa.
Aplicació de tarifes reduïdes: qui pot comptar amb beneficis?
La legislació russa regula la possibilitat d’aplicar tarifes reduïdes per a determinades categories d’empreses que ocupen. Els valors d'aquests aranzels són diferents per a diferents empreses i depenen de les activitats en què es dediquen. Les mides de tarifes es troben a la primera part de l’art. 58 del número Z núm. 212-FZ. Es tracta d’un registre molt llarg que allotja diversos pagadors amb dret a utilitzar les prestacions. El quadre mostra una llista d’empreses les activitats de les quals permeten l’ús de tarifes preferencials en el càlcul de les contribucions socials.
| Empreses amb dret a aplicar tarifes preferencials | FIU
% |
FSS
% |
Ffom
% C |
| Empreses que treballen a l’impost agrícola unificat, productors agrícoles, representacions públiques dels discapacitats | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Associacions organitzades per pressupostos, institucions sense ànim de lucre, empreses informàtiques, etc. | 8 | 4 | 2 |
| Empreses i empresaris que treballen en una patent i STS per als tipus d’activitats enumerades a la llei, empresaris farmacèutics d’UTII, organitzacions sense ànim de lucre d’STS, empreses que treballen en el camp del benestar social, R + D, salut, cultura i treballs de caritat | 20 | 0 | 0 |
| Empreses participants en el projecte Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
Al paràgraf 8, primera part de l'article 58 S’ha publicat una llista d’activitats per a les quals s’estableix l’aplicació de tarifes preferencials. Les organitzacions i empresaris individuals que treballen amb alguna d'elles tenen el dret de no calcular les contribucions d'assegurança social i mèdica, i s'ha establert una taxa del 20% de les contribucions a la UIF. Ingressos marginals per càlculs de deduccions: 711 mil rubles. Sobre els ingressos que es reben, superant aquest import, no es calculen les contribucions. Els legisladors han establert certes barreres restrictives que han de ser aplicades per a la realització per part de les empreses del dret a utilitzar tarifes preferencials.
Penseu en el càlcul de les primes d’assegurança a tarifes preferents en els següents exemples.
1. A partir dels ingressos anuals d’un empleat d’una empresa, un productor agrícola, que té dret a un càlcul preferent per import de 264.000 rubles. Les deduccions van ascendir a:
• a la UIF:
264.000 * 21% = 55.440 rubles.
• al FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rubles.
• en FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 rubles.
Total: 71 544 frecs.
2. A partir del sou d’un empleat d’una empresa del camp de la realització d’activitats de seguretat social que s’apliquen a l’aplicació de prestacions per un import de 210.000 rubles, s’han de calcular les contribucions següents:
• a la UIF:
210 000 * 20% = 40 500 frecs.
Total: 40 500 frecs.
3. A partir dels ingressos anuals d’un empleat d’una empresa informàtica per valor de 547.000 rubles. deduccions realitzades:
• a la UIF:
547.000 * 8% = 43.760 rubles.
• al FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rubles.
• en FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 rubles.
Total: 76 580 frecs.
Una altra novetat del començament d’aquest any: l’import de les contribucions a l’hora de pagar no s’arrodoneix a rubles, tal com s’acceptava anteriorment, sinó que es calculen i es paguen en rubles i copecs, sense crear sobrepagaments en miseracions en els assentaments amb fons.
Comptabilització dels càlculs de les primes d’assegurança: meritació, publicacions, característiques
Els càlculs de les primes d’assegurança els realitzen els empresaris el mateix mes per al qual s’acumulen sous. Important! El càlcul i el càlcul de les primes d’assegurança per a les vacances es fa immediatament quan es calcula la paga de vacances i per la totalitat de l’import, independentment de la durada del període de vacances. Sovint comença en un mes i acaba en un altre. No obstant això, el càlcul de les primes d’assegurança acumulades es fa immediatament per l’import total.
La comptabilització de les contribucions d’assegurances es realitza al compte núm. 69 "Càlculs per a l’assegurança social" i als seus subcontes per a l’assignació separada de tipus de deduccions i fons. Es compensa amb els comptes dels costos de producció, l'import de les contribucions avaluades es reflecteix en el préstec 69è compte:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69: les contribucions a la PFR, FSS i FFOMS es van merèixer als subcomptes corresponents aprovats per l'empresa.
Les contribucions pagades es debiten als subcontes 69 i es reflecteixen en el crèdit del compte 51 “Compte corrent”, confirmant el pagament realitzat i el càlcul de les primes d’assegurança pagades.
Característiques de l'aplicació de privilegis en el pagament de les contribucions per a "simplistes"
Estableix legislativament la possibilitat de reduir la base imposable de les empreses amb règims especials. Les primes d’assegurança pagades íntegrament de l’import calculat redueixen la base imposable prevista pel règim especial en els casos següents:
• IE aplica STS i / o UTII i funcions sense personal contractat;
• L'empresa opera en el mode simplificat de "Ingressos menys despeses".
1/2 de l’import de les deduccions redueix la base per al càlcul de l’impost quan s’apliquen els modes següents:
• STS "Ingressos * 6%";
• UTII.
Per als titulars de patents, les primes d’assegurança no redueixen el seu valor.
Cal assenyalar que el dret a aplicar aquestes prestacions només és possible en el període en què es cobra l’impost, i la base només es pot reduir per l’import de les contribucions pagades (no acumulades!) En el mateix període d’informe.
Sancions
Les primes d’assegurança calculades per les quals s’han de pagar puntualment als fons. Segons la llei, en cas de transferència intempestiva de pagaments mensuals, els departaments de control tenen dret a presentar sancions a les organitzacions per cada dia de retard.
Les sancions no previstes per la llei no es poden aplicar com a sancions, però les multes són força impressionants. Hi ha moltes raons que poden causar insatisfacció amb els fons extrabugetaris. Tenen dret a multar l’empresa per inscripció tardana en els fons o per arribar amb retard amb la presentació d’informes sobre aportacions, així com per utilitzar formularis en blanc. Aquesta no és una llista completa de les infraccions, el fons extra pressupostari té un poder considerable i és millor preparar i enviar tots els formularis d'informes necessaris per endavant per poder canviar alguna cosa i informar-se a temps.
