Independentment de la rendibilitat de l’activitat i de la forma de tributació, l’emprenedor ha de transferir contribucions a la UIF. El 2016, l’import total del pagament fix és de 23,15 mil rubles. Si un empresari individual es registra durant l’any, l’import de la contribució es calcula i es calcula per al període de treball real per dies. Analitzem amb més detall quins impostos sobre pensions hauria de pagar un empresari individual el 2016.
Qui ha de pagar?
Tots els empresaris individuals han de pagar contribucions fixes al pressupost. L’import no depèn dels ingressos rebuts, sinó que s’hauria de carregar amb el pressupost, fins i tot si l’activitat del període d’informe no es va dur a terme. L’import total de l’aportació no ha canviat des del 2015 i ascendeix a 23.153 rubles. S’instal·la un cop a l’any i depèn del salari mínim.
La contribució fixa obligatòria es distribueix entre les UIF (19.357 rubles) i les FFOMS (3.797 rubles). L’import íntegre s’ha de transferir en un pagament forfetari o en quotes a finals de l’exercici en curs. Normalment el pagament es realitza trimestralment. Si els ingressos d’un empresari privat per un any natural superen els 300 mil rubles, l’impost de pensions per a empresaris individuals augmenta un 1%. A aquest ritme, s’imposen les quantitats superiors al límit especificat. La resta de la contribució s’ha d’abonar al pressupost fins al 31 de març, inclòs l’any següent.
Com es calcula la quantitat d’ingressos?
En el cas de les persones amb retenció d’impostos sobre la renda de les persones físiques i els impostos sobre pensions, l’STS es calcula a partir dels ingressos realment rebuts de la realització d’activitats. Per als "executius", la base del càlcul és l'1% dels ingressos que superen els 300 mil rubles, per a "patents" - el benefici potencial.
Càlcul
Els impostos a les pensions es calculen en funció del salari mínim. La quantitat màxima d’ingressos per on es cobren les taxes és de 300 mil rubles. El càlcul es realitza segons la fórmula següent:
- PFR = salari mínim x T x M, on
El salari mínim: el 2016 s'estableix en un valor de 6,2 mil rubles .;
T - tarifa (26%);
M és el nombre de mesos d’un any.
El 2016, l’import d’un pagament fix és:
- FIU = 6,2 x 0,26 x 12 = 19.356,48 rubles.
El càlcul de la recaptació en els FFOMS es realitza segons la mateixa fórmula, només la tarifa s’estableix en el 5,1%:
- FFOMS = 6,2 x 0,051 x 12 = 3796,85 rubles.
L’import total del pagament és de 23 153,33 rubles.
Quina taxa de pensions s’ha de transferir al pressupost si els ingressos d’un empresari individual superen els 300 mil rubles? La prima màxima d’assegurança està limitada a vuit vegades la taxa mínima mensual:
- Rosella PFR = (6204 x 8) x 0,26 x 12 = 154 852 fregar.
Exemple
Calculem l’import d’un pagament fix, sempre que el flux de caixa anual dels fons individuals fos de 140 mil rubles. Des de 140 <300, no es cobra un 1% addicional.
FIU = 6204 x 12 x 0,26 = 19 356,48 rubles.
FFOMS = 6,2 x 0,051 x 12 = 3796,85 rubles.
Suposem que els ingressos IP de l’exercici van ascendir a 528 mil rubles. En aquest cas, una quantitat superior a 300 mil rubles. (228 mil rubles) s’hauria de cobrar addicionalment un 1%.
PFR = 6204 x 12 x 0,26 + 0,01 x 228 = 19 356,48 + 2280 = 21 636,48 rubles.
Condicions especials
L’impost únic sobre pensions es paga des del moment del registre d’empresaris individuals. Si un empresari privat va rebre un certificat al maig (el cinquè mes consecutiu), les aportacions fixes per a ell seran les següents:
MHIF = salari mínim x (12-4) x 0,051 = 2531,23 rubles.
FIU = salari mínim x 8 x 0,26 = 12 904,32 rubles.
Pagament
Els impostos sobre les pensions al pressupost s’han de transferir sense dividir per la UIF i el MHIF. La distribució es realitza a partir de les dades d’IPF i de l’opció de pensió seleccionada. Als caps d’explotacions pageses, s’ofereix un procediment especial per al pagament de les contribucions, segons el qual es realitzen pagaments addicionals al pressupost per a cada membre del KHK.
A partir de l’1 de gener de 2016 es va introduir el nou BCC per al pagament de les contribucions.
| № | Kbk | Pagament |
| 392 1 02 02140 06 … | A la UIF | |
| 1 | 1100 160 | Pagament fix (els ingressos no superen els 300 mil rubles) |
| 2 | 1200 160 | Pagament fix (els ingressos superen els 300 mil rubles) |
| 3 | 2100 160 | Penny |
| 4 | 2200 160 | Interès |
| 5 | 3000 160 | El bé |
| 392 102 021 0308 … | Al MHIF | |
| 1 | 1011 160 | Pagament fixat |
| 2 | 2011 160 | Penny |
| 3 | 3011 160 | El bé |
Impost de pensions per a persones amb treballadors ocupats
Si el contribuent de les contribucions es relaciona immediatament amb dues categories: empresari i empresari individual, paga fons al pressupost per cadascun dels següents motius.
| Categories | Any 2016 | |
| PFR,% | MHIF,% | |
| Pagadors del sistema general d’impostos | 22 + 10 | 5,1 |
| IP sobre el sistema de patents | 20 | 0 |
| Organitzacions de farmàcia, inclosa la propietat intel·lectual, amb llicència per a activitats farmacèutiques; organitzacions ubicades a la STS i dedicades a serveis socials, investigació, desenvolupament, dedicades a l’educació, a la beneficència, a la salut, a la cultura i a l’art | ||
| IE amb la condició de resident de la zona innovadora en tecnologia, que desenvolupa activitats turístiques i recreatives | 8 | 4 |
| IP sobre el sistema fiscal simplificat | 20 | 0 |
| Pagadors de les contribucions amb la condició de residents de territoris de desenvolupament econòmic avançat | 6 | 0,1 |
L’impost de pensions s’ha d’abonar durant el període actual fins el 15 del següent. Si l’últim dia d’assentaments cau en un cap de setmana, el termini s’ajorna al dia laborable següent. Les quotes no pagades es poden recuperar. Els detalls sobre la transferència de fons al pressupost es mostren a la taula següent.
| № | KBK 392 1 02 02010 06 ... | Pagament |
| 1 | 1000 160 | Contribucions |
| 2 | 2100 160 | Penny |
| 3 | 2200 160 | Interès |
| 4 | 3000 160 | Multes |
Per no confondre’s amb els detalls a l’hora de transferir fons al pressupost, és millor utilitzar el servei al lloc web de PFR.
Pagament de les contribucions
Per transferir fons al pressupost d’aquests impostos s’utilitza una forma especial de sistema de pagament “impost PD-4sb”. En aquest document, a més de les dades bancàries, també hi ha informació sobre el pagador (TIN, número de registre a la UIF), s’indica el codi de classificació del pressupost. Podeu trobar informació real sobre aquest tema al lloc web de la UIF. És millor pagar els rebuts a través d’una sucursal de Sberbank.
Tot i que un empresari individual treballa simultàniament sota un contracte laboral i paga aportacions al pressupost a través de l’empresari, això no l’eximeix de transferir pagaments fixos. Els càlculs de l’import de les taxes es realitzen des del moment del registre de la propietat intel·lectual, encara que no fos a principis d’any.
Informes de pagament
En primer lloc, des del 2012, els empresaris que treballen sense empleats no han presentat cap informe.
En segon lloc, heu d’estalviar tots els rebuts pagats pels pagaments al pressupost. Per saber si s’ha acreditat un pagament durant el període actual, heu de trucar al departament regional de l’UIF.
L’import de les taxes pagades es pot reduir amb l’import calculat de l’impost a una taxa del 6%. Però aquesta regla només s’aplica als empresaris disciplinats, és a dir, als que paguen tots els pagaments fixos abans d’acabar l’any.
En tercer lloc, els empresaris que tinguin o hagin contractat empleats durant l'any han de presentar informes a la UIF.
La comptabilitat personalitzada és un sistema de dades de comptabilitat sobre les pensions d’assegurances i finançament creades a la Federació Russa. Quan una persona comença a treballar, se li configura un compte personal (ILS) a la PF, on es recopila informació sobre l’antiguitat per a la vida. Com més quantitat s’acumularà fons, més alta serà la pensió.
Terminis d’informació
A partir del 2015, la informació sobre la comptabilitat personificada s’envia a PFV trimestralment fins al 15è dia del segon mes del següent període.
- per al 1r trimestre - fins al 15 de maig;
- pel 2n trimestre - fins al 15 d’agost;
- pel 3r trimestre - fins al 15 de novembre;
- pel 4t trimestre - fins al 15 de febrer de l’any vinent.
Llista de documents
La UIF també ha de proporcionar:
- Formulari RSV-1 (dades sobre contribucions valorades i pagades).
- Model ADV-6-2 (inventari de dades transmeses a la UIF).
- Model ADV-6-3 (un inventari de certificats de contribucions valorades i pagades, experiència d’assegurança transferida a l’UIF).
- Formulari SZV-6-1 (informació sobre les contribucions valorades i pagades per l’assegurança de pensions i sobre l’experiència de l’assegurat).
- Formulari СЗВ-6-2 (informació sobre les contribucions valorades i pagades per a l'assegurança de pensions i l'experiència de tots els empleats empleats).
Reducció de la contribució
L’impost sobre la renda individual de l’impost sobre la renda de les persones, que es troba en el règim de “renda” de STS, es pot reduir en un 100% (empresari individual sense empleats), en un 50% (empresari individual amb empleats) del pagament calculat, però no transferit, del trimestre, mig any, 9 mesos i any. Els càlculs es realitzen d'aquesta manera:
- per al primer trimestre: per l’import transferit fins al 25 d’abril;
- per al segon trimestre: per a tots els imports transferits fins al 25 de juliol;
- per al tercer trimestre: per a tots els imports transferits fins al 25 d’octubre;
- per al quart trimestre: per a tots els imports transferits fins al 30 d'abril de l'any següent.
No sempre convé desglossar l’import del pagament en 4 parts. Si no hi havia ingressos en un dels trimestres, és millor dividir el pagament en tres parts i transferir-lo als períodes en què l’empresari individual va rebre ingressos. El més important és que a finals d’any s’hagin pagat íntegrament l’import dels pagaments. Tots els fons inclosos han de ser considerats acumulatius.
L’1% de pagament es pot afegir a la deducció, però només en el període per al qual ha passat el pagament. És a dir, si s’aporten aportacions per valor de 6.000 rubles. es va pagar el primer trimestre i es pot fer una deducció pel mateix import quan es calcula l'avanç del mateix període. Es pot tenir en compte l’impost de pensions d’un empleat que treballa per a un empresari individual situat a l’USN quan es calculi un pagament anticipat de fins a un 50%.
En el règim d’impostos “Ingressos menys despeses”, totes les contribucions pagades (per a empresaris i empleats individuals) es gasten i s’utilitzen per reduir la base dels càlculs i no dels pagaments. Podeu reduir la quantitat d’avançament fins al 100%. Els càlculs es realitzen segons un principi similar: de pagament anticipat tots els imports transferits es dedueixen al pressupost per a l’exercici en curs.
IP a UTII
Els empresaris que utilitzin UTII poden reduir l’impost de pensions d’assegurança per l’import de les contribucions pagades (per a empresaris i empleats individuals) en el trimestre actual fins al 50-100%, depenent de si la persona té empleats o no.
Com que els ingressos UTII solen ser els mateixos durant un any, és millor dividir la quantitat total de pagaments fixos en quatre parts i pagar-los trimestralment. Igual que amb la STS, es pot deduir un 1% de les contribucions en el període en què es va efectuar el pagament. Aquesta condició s'aplica només a persones que no tinguin empleats.
Els empresaris que tinguin empleats poden reduir fins a un 50% dels impostos imputats. Però no inclouen primes d’assegurança. Aquesta restricció s'aplica només als trimestres en què l'empresari individual tenia empleats. Si els impostos de pensions apareixen en un pagament per any, aleshores podeu tenir-los en compte a l’hora de calcular el pagament anticipat en el període en què van ser acreditats al compte PRF.
IP a PSN
El valor de la patent no redueix l’impost de pensions. L’import de la taxa es transfereix en rubles del compte de liquidació de l’empresari individual. Els empresaris que no tinguin empleats poden reduir el 100% dels pagaments efectuats al pressupost de les taxes per pagar “simplificació” i UTII. Totes les tarifes es transfereixen des del moment del registre fins al tancament de l’emprenedor privat.
L’augment del salari mínim
A partir del 01/07/2016 el nivell de subsistència va augmentar en 7,5 mil rubles. El canvi del salari mínim afectarà la mida dels salaris. Segons l’art. 133 TC, el sou hauria de ser superior al salari mínim. Amb el seu augment, augmentarà el límit inferior acceptable. Per violació d’aquest requisit, l’empresa s’enfronta a una multa de 50 mil rubles. Només els empleats que en un mes han complert totalment la norma i han treballat el nombre d’hores requerit poden referir-se al salari mínim complet.
Augmenta salari mínim també afecta la mida de moltes compensacions i prestacions socials. Sobre aquesta base, es calculen les prestacions per incapacitat temporal si el salari mitjà mensual d’un treballador està per sota de la quantitat mínima permesa, les prestacions de maternitat i la cura d’infants. Coeficient de districte - Aquest és el tipus de compensació que es produeix per al treball en condicions climàtiques dures. S’utilitza per calcular el benefici mitjà diari, que depèn el salari mínim.
D’experiència passada, podem dir que el creixement del salari mínim crea atur i que l’ocupació informal està en augment. La càrrega del pressupost i del sou mitjà està creixent. Després d’augmentar el salari mínim, augmentarà la mida de multes, penalitzacions i taxes a la tresoreria de l’estat. Al seu torn, això afectarà a les petites empreses.
Treballadors retribuïts salari "en un sobre", i oficialment es mostra mínim, estarà en una posició millor. El canvi del salari mínim afectarà la quantitat de deduccions per a la futura pensió.
Per a l’any vinent, les aportacions fixes creixeran i ascendeixen a: 23,4 mil rubles. (FIU) i 4.59 mil rubles. (FFOMS). L’import màxim de les taxes és de 187,2 mil rubles.
