La reforma del saldo al tancament de l'exercici consisteix en tancar els comptes sobre els quals es reflectia el rendiment financer de l'empresa durant aquest període. Aquest procediment s'inicia després que totes les operacions comercials es registrin a la documentació. Analitzem a més com es porta a terme la comptabilitat per a la reforma del saldo. 
Informació general
La reforma del balanç inclou la reducció del saldo de tots els subcomptes oberts al compte. 90 i 91. Durant el procediment, també es va tancar. 99. La pèrdua o benefici resultant durant la reforma del saldo es transfereix al compte 84. Com a resultat, l'empresa comença de nou. A principis d’any, la companyia va anul·lar els comptes per comptabilitzar els resultats financers i els subcontes oberts. El procediment es completa amb les entrades finals del 31 de desembre del període de presentació.
Tancar els comptes 90 i 91
Al llarg de l'any, el compte de vendes registra els ingressos i les despeses de l'empresa per a tipus d'activitats ordinàries. Cf. 91, respectivament, reflecteixen els costos i ingressos restants. El tancament d’aquests comptes es realitza cada mes. Això s’indica a les instruccions d’ús del pla de comptes. Per tant, a la fi de cada mes, haureu de comparar el volum de xifra de crèdit i de dèbit per subcontractes. 90 i establir el resultat financer de la venda durant el període de referència.
El resultat revelat queda cancel·lat al subcompte. 90,9 en concepte 99. De la mateixa manera, durant tot l'any de tancament, el compte tanca. 91. Quan es compara la facturació de dèbit per subaccord. 91.2 i crèdit per subcompte. 91.1 es determina el saldo d’altres ingressos i despeses. El resultat al final del mes es debuta a partir del subcompte. 91,9 fins a la puntuació de 99.
Reforma del balanç: publicacions
A l’hora d’identificar els ingressos per vendes o d’altres activitats, s’introdueix la següent entrada: 90,9 DB (91,9) Cd 99: cancel·lació de la quantitat d’ingressos rebuts al mes.
Si es detecten pèrdues, el registre serà el següent: cancel·lació de la pèrdua rebuda durant el mes.
Com a resultat, al final de cada mes, es forma un saldo zero als comptes 90 i 91. Cal recordar que els saldos continuen emmagatzemats en subcontes. S’acumulen durant l’any i s’anul·len per la reforma. Per tant, aquest procediment consisteix a la reducció de subcontes. Articles a sc. El 90 es tanca pels registres interns per subxarxa. 90,9 i subcomptes del compte 91 - per subcompte. 91,9. Quan es faci la reforma del saldo, les operacions seran les següents:
- DB 90.1 Cd 90.9 - tancament del subcompte per comptabilitzar els ingressos per vendes.
- DB 90,9 Cd 90.2 - subjecció de tancament. al preu de les vendes (impostos especials, IVA).
- DB 91.1 Cd 91,9: tancament de la subassignació per a altres ingressos.
- DB 91,1 Cd 91,2 - subcompte de tancament. comptabilitzar altres despeses.
Cf. 99
El compte de pèrdues i guanys s’utilitza per generar l’indicador financer final de l’empresa durant tot el període d’informe. Durant aquest temps, reflecteix els ingressos i les pèrdues per tipus d’activitats ordinàries, el saldo d’altres despeses / ingressos. A més, vegeu 99 fixa penalitzacions i multes sobre taxes i impostos, l’import de l’impost sobre beneficis calculat i els seus càlculs de nou.
Punt important
Si l'empresa utilitza PBU 18/02, no pot reflectir la meritació de l'impost sobre els beneficis registrant en comptes de DB. 99 i cd 68. Per calcular la quantitat de deducció obligatòria per a una empresa així, cal ajustar els ingressos i despeses condicionats. Al mateix temps, d’acord amb el paràgraf 20 de la PBU, s’ha de tenir en compte aquest indicador com un subcompte independent del compte de pèrdues i ingressos. D'això es desprèn que una empresa així a més, a mig punt. El 99 reflecteix els imports de la despesa / ingressos contingents estimats per l’impost sobre la renda i el passiu / actiu (permanent). 
Tancament de comptes 99
A diferència de sc. 90 i 91, aquest compte no es restableix durant l'any.El saldo que s’hi forma reflecteix els resultats intermedis del treball econòmic i financer de l’empresa. Quan es fa la reforma del saldo, es compara la facturació de dèbit i de crèdit del compte. El saldo de Cd reflecteix el benefici net. El saldo de dèbit mostrarà que la companyia ha rebut una pèrdua.
Amb la reforma del balanç El 99, segons la instrucció, queda tancat pel registre final del 31 de desembre. La quantitat d’ingressos nets rebuts es retransmet a Cd. 84. En cas de formar-se una pèrdua segons els resultats del període, es carregarà a DB cf. 84. Així, el registre serà el següent: DB 99 Cd 84, subch. "Beneficis retinguts durant el període de presentació": data de cancel·lació (guanys retinguts) anys.
O: DB 84, subjecció. "Pèrdua descoberta del període de notificació", Cd 99: reflecteix la pèrdua descoberta de l'exercici de la informació.
Com a resultat, el saldo del compte. El 99 es restablirà a zero. Juntament amb això, també s’obren subcontes per a aquest compte. Penseu en què cal fer amb ells.
Subcomptes 99
La instrucció no indica que quan hi hagi una reforma del saldo, cal tancar aquests subcontes. Tot i això, els experts recomanen procedir de la Sch. 99 de la mateixa manera que passa amb els comptes 90 i 91. És a dir, quan es faci la reforma del saldo, és recomanable obrir un sub-compte addicional. 99,9. Reflectirà el resultat financer final: ingressos o pèrdues netes del període de referència, que es transferirà al compte. 84. Al final de l'any, tots els subcomptes estaven oberts al compte. 99 es tanquen per registres interns. Es fabriquen, respectivament, en subjecció. 99,9.
Nota
Obertura de subcomptes al compte. 99, s’ha de centrar en els indicadors f. 2. Això vol dir que, si és necessari, es poden formar articles de diverses comandes. Per exemple, per subscriure’s. 99.1 és recomanable obrir com a mínim dos més:
- Subx 99.1.1 "Pèrdua / ingressos per vendes".
- Subx 90.1.2 "Saldo d'altres ingressos i despeses".
Sistema analític multinivell
Si es preveu a l'empresa, la reforma del saldo a mitjan. El 99 s’està implementant per etapes. En el cas de la formació de subcontes de segon ordre, els saldos dels mateixos es transfereixen mitjançant registres interns a l'article corresponent de primer ordre. Després d'això, el saldo format als primers subcontes es cancel·la al compte. 99,9. I només aleshores la pèrdua o ingressos nets del període de referència es transfereixen a DB o Cd. 84. L’empresa ha d’aprovar el pla de treball dels comptes que hi hagi polítiques de comptabilitat.
Distribució de resultats nets
La decisió sobre la direcció del benefici per a un propòsit o altre es pren a la LLC a l’assemblea general de participants (en AO - accionistes). Normalment, els ingressos nets derivats dels resultats del període es destinen al pagament de dividends i a la reposició de la reserva.
Si hi ha pèrdues descobertes d’anys anteriors, per decisió en una reunió general, es pot utilitzar el producte per pagar-los. En qualsevol cas, abans de la reunió, el comptador no té dret a fer cap entrada. Com a excepció, hi ha casos en els quals la carta de l'empresa conté una indicació específica de cap a on hauria d'introduir-se el benefici net i s'estableix una quantitat fixa de deduccions. En aquestes situacions, el comptable, sense esperar la decisió de la reunió, reflecteix la corresponent distribució dels imports als estats i informa als participants sobre això. 
Pagament de dividends
Si part dels ingressos van a aquests propòsits, les publicacions seran les següents:
- DB 84, subjecció. "Ingressos no distribuïts del període de notificació", Cd 70 - mostra el deute sobre el pagament de dividends als accionistes (participants) que són empleats de l'empresa.
- DB 84, subjecció. “Guanys retinguts de l’exercici”, Cd 75.2 “Càlcul del pagament del benefici” - reflecteix el deute sobre el pagament de dividends a altres participants (accionistes).
Cal assenyalar que els pagaments d’accions preferents de determinats tipus també es poden efectuar a costa de fons especials de la societat anònima, creats prèviament específicament per a aquests propòsits.
Quan necessiteu registrar dividends?
L’anunci de pagaments sobre el resultat anual de l’empresa es refereix a esdeveniments posteriors a la data de presentació. Això s’indica a la PBU 7/98 (paràgraf 3). Si l’esdeveniment es va produir després de la data final, la informació sobre aquesta es mostra a les notes del balanç i la documentació d’informació de pèrdues i rebuts. Però, durant el període de presentació, no s'ha de fer cap entrada. Els pagaments de dividends només es registren quan té lloc la reunió de participants i es pren una decisió sobre la distribució adequada dels imports.
