Una de les auditories fiscals és un dels més habituals tipus d'auditoria que realitza el servei tributari. D'altra banda, es realitza en relació amb absolutament tots els contribuents. Quines són les característiques d’aquest procediment? Què necessita saber el contribuent?
Què és una auditoria fiscal?
Tothom sap que el funcionament del seu propi negoci està gairebé sempre acompanyat de riscos per a l’emprenedor. L’oficina fiscal sovint inspecciona les organitzacions.
Una auditoria fiscal fa referència a una forma específica de control, que es realitza tant a la carretera com en condicions d’oficina. Es realitza per funcionaris del Servei Tributari Federal per tal de supervisar el compliment de la legislació tributària russa. No només es poden comprovar els propis contribuents, sinó que també agents fiscals i les persones que paguen diverses taxes.
Office Check: definició del terme
Una auditoria fiscal és una forma d'auditoria del Servei Tributari Federal. En el seu curs, es revisen les declaracions i els estats financers, que han estat enviades per empresaris i organitzacions individuals. Una característica distintiva de les auditories de taulell és que no requereixen una visita directa d’inspecció fiscal.
Un inspector realitza una auditoria fiscal per a taules. La llista de documentació comprovada inclou declaracions d’impostos presentades anteriorment, operacions de liquidació de pagaments anticipats, diverses referències i estats. Així, s’analitza tota la documentació relativa al càlcul i al pagament d’impostos. L’informe sobre l’auditoria de l’impost de taulell està elaborat en format paper o electrònic. Les organitzacions amb més de 100 empleats informen electrònicament des del 2008.
Finalitat, objectius
Es realitza una auditoria tributària amb l'objectiu de:
- Supervisió del compliment del Codi tributari.
- Identificació de la quantitat d’impostos no pagats o parcialment pagats per infraccions actuals.
- Cobrament de deutes no pagats o parcialment reemborsats a les autoritats fiscals.
- Portar al infractor a responsabilitat fiscal o administrativa.
- Preparació d'informació per assegurar una selecció racional dels contribuents per a les auditories de camp.
- Verificació de l’ús legítim de les prestacions i deduccions.
Per assolir aquests objectius, la inspecció fiscal té diverses tasques:
- Verificació de l’exactitud dels estats financers.
- Càlcul d’indicadors d’impostos transferits a la tresoreria estatal.
- Supervisar la puntualitat de la prestació de càlculs d’inspecció fiscal.
- Identificació d'informació distorsionada en els documents de notificació.
- Comprovació de la coherència dels valors en els informes comptables i fiscals.
- Identificació de violacions de disciplina fiscal.
Marc legislatiu
L'auditoria fiscal és una forma d'auditoria del Servei Tributari Federal realitzada sobre la base de l'actual Codi Tributari de la Federació Russa. La informació sobre el procediment i les regles per a la seva aplicació es troben als articles 31, 87 i 88 de la legislació fiscal.
Requisits del document
A partir de la documentació rebuda per l’organització, es realitza una auditoria fiscal d’escriptori. Els inspectors fiscals també poden sol·licitar documents. El volum d’un paquet de documents, per regla general, és força sòlid. Per tant, sovint es plantegen qüestions relacionades amb la necessitat de certificar tota la documentació, en lloc de còpies individuals.
Una còpia certificada ha de transmetre íntegrament tota la informació reflectida al document original.La legislació fiscal no preveu les normes per a la prestació de còpies certificades a les autoritats del Servei Tributari Federal. Per tant, tant els fulls individuals com les carpetes de diverses pàgines es poden certificar.
Hi ha alguns requisits per a la documentació de reticulització:
- El text ha de ser lliure de lectura.
- En estudiar una carpeta, no hauria de sorgir la possibilitat de la seva destrucció mecànica.
- Hauria de ser possible copiar lliurement cada full.
- Tots els fulls han d’estar numerats i la certificació indica el seu total.
La reticulació es proporciona a l’oficina fiscal juntament amb una carta de presentació.
Dates de l’auditoria fiscal
L’article 88 de la llei tributària estableix normes generals per a la realització d’auditories de taulell. Segons aquest article, la verificació dels documents presentats pel contribuent ha de ser realitzada pels inspectors en els 90 dies següents a la data de la presentació de la declaració i els darrers informes amb la confirmació de la seva exactitud i legitimitat. De vegades es produeixen situacions quan el període de 90 dies comença a comptar des de la data en què l’autoritat fiscal va rebre la documentació o des del moment en què es va prendre la decisió de realitzar l’auditoria. Tanmateix, aquestes actuacions de la inspecció tributària es consideren il·legals i poden ser impugnades en un tribunal d’arbitratge. Si els inspectors van revelar una violació de les lleis fiscals, acudiran als tribunals. S’assigna un període de 6 mesos per presentar una declaració de reclamació. Si es perd aquest període, les infraccions no poden aplicar-se sancions.
Criteris de risc
Si el fet de les infraccions a la legislació tributària es va revelar en les activitats d’un empresari o persona individual com a resultat d’una auditoria de taulell, la inspecció tributària té dret a cobrar multes, sancions, recàrrecs. Es poden carregar penalitzacions per les accions següents:
- Evasió fiscal del 20% dels fons no pagats.
- Negativa a presentar una declaració i estats financers.
- Altres delictes administratius (mida de sancions: 500 rubles).
Si l’empresari o la direcció de l’empresa amagaven importants sumes de diners a les autoritats fiscals, s’enfronten a una responsabilitat penal.
Procediment
Formalment, el Codi Tributari no distingeix les etapes separades de les auditories de taulell. Tanmateix, a partir de 88-101 articles, tot el procés es pot dividir lògicament en 4 etapes.
- Acceptació de la documentació per part del contribuent.
- Organització i realització d'auditoria de taulell.
- Presentació dels resultats.
- Anàlisi dels resultats, la decisió final.
En la primera fase, la inspecció fiscal comprova la disponibilitat de tota la documentació necessària, que s’ha d’adjuntar a la declaració o càlculs d’acord amb la llei. Quan es confirma el fet d’informar, s’inicia el propi procediment de verificació.
Si es declaraven prestacions en la declaració de l'impost, la FTS sol·licitarà al pagador documents que confirmin la legalitat de la seva sol·licitud. La segueix una auditoria fiscal cameral sobre l'IVA, la inspecció té dret a exigir documents que confirmin el dret a aplicar aquesta prestació. Si la declaració conté diversos errors o les dades que hi figuren es contradiuen o es desvien de la informació rebuda per la inspecció tributària, el Servei Tributari Federal informa a l'empresari o organització sobre això i sol·licita els canvis oportuns. El contribuent ha de presentar documents a petició del Servei Tributari Federal en el termini de 5 dies.
Després d’aquesta etapa, els resultats de verificació es processen. Si s’han identificat infraccions a la llei, s’elabora un acte adequat. Si no s’ha trobat cap infracció, l’inspector posa una nota a l’auditoria del taulell a la declaració de l’impost.
Auditories d’impostos d’oficina i camp: diferències
Hi ha dos tipus d’auditories fiscals: auditories de taulell i de camp.A diferència de les auditories de taules, les visites de camp es duen a terme a l’article 89 del Codi tributari. Quines són les seves principals diferències?
Els controls d'oficina es realitzen sobre la base de l'article 88 del Codi tributari de la Federació Russa, com s'ha esmentat anteriorment. Es dediquen al departament d'inspeccions de taquilla del Servei Tributari Federal. Es realitzen sobre la base de cada document o declaració presentada. D'altra banda, el propi contribuent no està informat sobre aquest procediment, no és necessari el permís especial del cap de la inspecció. El termini del procediment és de 3 mesos, en un termini de cinc dies a petició de la inspecció fiscal, es poden fer modificacions a la declaració. L’acta d’inspecció només s’elabora en cas de violacions.
Les inspeccions de camp es duen a terme de forma selectiva durant diferents períodes d’informació i per a diversos tipus d’impostos. El lloc del procediment es troba al territori del contribuent o bé a petició del mateix del servei tributari federal. Per iniciar el procediment, cal el permís del responsable de l’oficina fiscal. El propi contribuent ha de ser notificat de l’auditoria. El període d’inspecció pot ser de 2 a 6 mesos, i la freqüència - no més de dues vegades a l’any. El dia que finalitzi el procediment, al contribuent se li lliura un certificat de les mesures preses, s’elabora un acte i es pren la decisió independentment de si s’han identificat o no infraccions.
Resultats
Si es troben errors i imprecisions a la declaració, l’inspector del servei està obligat a informar el contribuent d’això en un termini de tres dies. A més, l'inspector requerirà alguns canvis en els documents. El termini per realitzar canvis no és superior a 5 dies hàbils. Això s’aplica a situacions en què els errors de la declaració van causar el pagament dels impostos.
Si es revela un fet de la falta de pagament, l’inspector haurà de prendre una decisió en un termini de deu dies sobre la responsabilitat de l’organització o l’empresari. A més, es concedeix 10 dies a la inspecció tributària per enviar notificacions de pagament de multes, sancions, modificacions de documents.
Hi ha algunes discrepàncies en la legislació fiscal sobre qüestions relacionades amb la preparació d’un acte. La Suprema Cort de la Federació de Rússia considera que això no és directament necessari. Els tribunals d’arbitratge consideren que s’hauria de documentar la decisió d’una auditoria fiscal d’escriptura, en cas contrari, se’ls incompleixi drets del contribuent. Per tant, no podeu afanyar-vos a pagar multes si l’acte no s’elaborava.
Consells útils
Per aprovar amb èxit una auditoria tributària, cal complir estrictament els terminis per a la presentació de documents i declaracions d'informació i respondre amb promptitud a les sol·licituds del Servei Tributari Federal. Durant els controls, s’elabora un model matemàtic del contribuent, que té en compte l’abast de l’empresa, la facturació, les transaccions financeres. Sovint també s’elabora un anomenat retrat, que reflecteix informació sobre la naturalesa i la quantitat d’impostos pagats, el compliment dels terminis, tant si s’ha reemborsat l’IVA. També comproven les formalitats legals: si hi ha tota la documentació necessària, quins bancs interaccionen amb l'organització, tant si duu a terme activitats no fonamentals. El Servei Tributari Federal desenvolupa des de fa temps un sistema per identificar empreses d’un dia per diverses raons. És gairebé impossible saber amb antelació sobre la realització de comprovacions a la taula.
Una auditoria fiscal és una de les parts integrants del negoci. Els contribuents sempre estan sota el control del Servei Tributari Federal. Les inspeccions sempre poden tenir conseqüències negatives, de manera que les activitats de l’organització han de complir clarament la legislació russa.
