El concepte, classificació i tipus d'auditoria

Els tipus (serveis) d'auditoria són activitats que es desenvolupen per autoritats o persones competents. Inclouen la verificació extra-departamental dels estats financers, declaracions d’impostos, comptabilitat i altra documentació de l’empresa. Considerem amb més detall el concepte i els tipus d’auditoria.

Terminologia

D'acord amb els estàndards nacionals, el tipus d'activitat d'auditoria es defineix com un examen independent dels estats de l'empresa. Es realitza sobre la base de la verificació del compliment del procediment establert per a l’informació, el compliment de les transaccions comercials i monetàries amb la llei, l’exactitud i l’exclusió de la reflexió de la informació de la documentació. L’auditor és una persona competent que analitza les activitats financeres i econòmiques de l’empresa durant un període determinat. Aquesta verificació no només proporciona una avaluació de la fiabilitat dels indicadors de la documentació. Els principals tipus d'auditoria permeten desenvolupar propostes destinades a optimitzar el funcionament de l'empresa per augmentar els beneficis i racionalitzar els costos.

Classificació dels tipus d'auditoria

Tal com demostra l’anàlisi de la legislació industrial, hi ha dues formes d’expertesa: obligatòria i proactiva. El primer és una auditoria anual planificada de comptabilitat i informes d’un empresari o organització individual. La necessitat de la seva implementació està determinada per les particularitats del tipus legal de l'empresa en què es realitza l'examen, les característiques de les seves funcions, una gran quantitat de beneficis de la venda de mercaderies o una quantitat important d'actius al balanç al final del període de presentació. Totes aquestes circumstàncies requereixen l’establiment d’una garantia de fiabilitat per assegurar la protecció dels interessos i drets d’altres entitats i la seguretat econòmica de l’estat.

Les categories de persones sotmeses a verificació obligatòria

Tal tipus de control (auditories) s’apliquen a les entitats que es troben sota determinats criteris establerts per la llei. La verificació es realitza si:

1. La forma jurídica de l'empresa és OJSC.
2. L’empresa és un crèdit, una assegurança o actua com a companyia d’assegurances mútues, borsa de borsa o mercaderies, fons estatals o fons d’inversió fora del pressupost, la font de la formació de fons en els quals es fan pagaments obligatoris o voluntaris per part de persones jurídiques i ciutadans.
3. El benefici d’un empresari o organització individual de la venda de béns / prestació de serveis / prestació del treball de l’any és 500 vegades superior al salari mínim establert per la llei o els actius del balanç són 200 vegades superiors al salari mínim al final del període.
4. L’organització actua com a empresa unitària municipal o estatal, que es basa en el dret de les llars. referència si els resultats financers de les seves activitats corresponen a les xifres anteriors.

La legislació federal preveu la verificació obligatòria per a entitats jurídiques específiques i empresaris individuals.

Persones autoritzades

Tots els tipus d'auditoria només els poden realitzar entitats que compleixin els requisits estrictes establerts de la llei. Si els documents de la persona auditada contenen informació que constitueix secrets d’estat, l’examen pericial només pot ser realitzat per organitzacions formades sense la participació de participants estrangers i amb l’accés adequat a aquestes dades.Si la quota de propietat o propietat de l'Estat d'una entitat constituent de la Federació Russa al capital autoritzat (autoritzat) de la companyia és d'almenys un 25%, els tipus obligatoris d'auditoria es realitzen d'acord amb un acord conclòs arran d'una licitació oberta.

Punt important

Els tipus d’auditoria obligatoris s’han de distingir dels controls efectuats en nom de l’investigador o de l’òrgan d’investigació amb la sanció, el fiscal, el tribunal (incloent l’arbitratge) adequats quan s’iniciï un procediment en jurisdiccions penals, civils o altres jurisdiccions dels casos indicats. Aquests esdeveniments tenen objectius específics i estan destinats a grups d'interès específics. Per realitzar aquest tipus d'auditories, els especialistes utilitzen mètodes especials similars als mètodes d'expertesa comptable forense.

Xecs proactius

Per a empreses que no compleixin els criteris anteriors, l'examen es realitza de manera voluntària sobre la base d'un acord entre l'empresa i persones autoritzades. Les auditories d’iniciativa es realitzen en qualsevol moment i en la mesura que l’administració de l’empresa estableixi una decisió independent. Aquestes, per exemple, inclouen inspeccions de grups industrials realitzades voluntàriament i a costa d’organismes autoritzats. Aquest tipus d’auditories financeres són necessàries per establir la condició econòmica real de l’operació comercial d’aquestes entitats. La realització d'aquestes inspeccions pot ser causada per diversos motius:

1. Detecció de falsa informació a la documentació proporcionada.
2. Evitar la presentació puntual i completa dels treballs necessaris.
3. Abús de poders existents i mesures de suport de l'estat.
4. Violacions dels requisits de les lleis federals o subjectes.

Aquest tipus d’auditories se solen centrar en la comprovació de les àrees de treball individuals d’una determinada associació industrial. Juntament amb això, no s’exclou la verificació de tota la gamma de qüestions relacionades amb la producció i la gestió del grup, inclosa la valoració del compliment de les disposicions de les lleis federals existents.

Tipus d'Auditoria Exterior

Aquesta verificació la duen a terme especialistes d’organitzacions competents o d’una persona. L’objectiu de les auditories externes és avaluar la fiabilitat de la informació que es presenta als estats i reflecteix l’estat de l’empresa, els resultats de les operacions i els fluxos de caixa. Aquests exàmens es realitzen sobre la base de principis de comptabilitat generalment acceptats.

Verificació pròpia de l'empresa

A més de les anteriors, també hi ha tipus d'auditoria interna. Aquests controls els duen a terme els empleats de la mateixa empresa. Activitats dirigides a avaluar el treball de l’empresa en els seus propis interessos. La informació obtinguda és necessària per al personal de gestió de l'empresa. L’organització, el paper i les tasques de les auditories internes són determinades per la pròpia direcció (propietària). Dependran de les especificitats del treball, del volum d’indicadors de gestió, del sistema de gestió aprovat.

Aspecte legal

Cal destacar que les relacions jurídiques que sorgeixen a l’hora de realitzar auditories pròpies i externes presenten diferències importants. En particular, el procediment per dur a terme aquest últim està regulat per la llei. Pel que fa a auditories internes, diversos autors veuen un defecte important en la normativa existent. Els especialistes proposen ampliar la força de la legislació industrial a les inspeccions iniciades i realitzades pels empleats de la mateixa empresa.

Opinions sobre el problema

Els experts creuen que és aconsellable fer incorporacions a la Llei Federal "sobre Auditoria" que, juntament amb les activitats independents dels estats comptables i altra documentació, la prestació de serveis relacionats a empresaris i organitzacions individuals, inclogui activitats de control que es formen dins de l'empresa i que operen en la seva economia. interessos, un sistema per avaluar el compliment de la comptabilitat i el registre de registres. Tanmateix, aquesta proposta es considera una mica incorrecta. Tot i que el contingut de les activitats de les auditories internes i independents és similar, ja que s’utilitzen per verificar el negoci de l’entitat, difereixen fonamentalment en la naturalesa de la relació.

Un servei format directament a l'empresa mateixa actua com a organisme a la granja. El seu estat legal s’estableix d’acord amb el que estableixen els actes locals adoptats directament per la mateixa entitat econòmica. En alguns casos, per protegir els interessos dels inversors, els dipositants, els clients, les comandes i altres valors requereixen la formació d’un servei d’auditoria. Les relacions d'autocontrol són verticals. Sorgeixen entre una determinada unitat i l’entitat jurídica en conjunt. Les relacions amb formes d'auditoria independents (externes) són horitzontals. Estan construïts d'acord amb un contracte civil celebrat per una empresa experta amb l'empresa inspeccionada. Les relacions de primera categoria no tenen el signe d’independència que requereix el legislador. A més, no tenen res a veure amb l’activitat emprenedora, que és, de fet, una auditoria independent en qualsevol forma.

Interacció estructural

A la pràctica de l’activitat d’auditoria, hi ha una estreta relació entre serveis locals i independents. Aquesta interacció s’expressa en la informació proporcionada a les autoritats independents competents durant la inspecció pròpia. Això redueix i simplifica significativament la feina d’aquests últims i, en conseqüència, el cost dels seus serveis. Aquesta interacció permet als auditors externs aprofundir i examinar el treball de l'empresa. Aquesta relació és especialment rellevant a l’hora d’expandir una empresa, formar una xarxa d’oficines i complicar les operacions d’efectiu i negocis en curs.

Altres tipus de verificació

Segons el seu focus, distingeixen l’auditoria dels estats comptables (financers) i els esdeveniments especials. Aquests últims tenen com a objectiu comprovar determinats problemes de gestió de l’entitat. Una organització experta pot rebre la instrucció de formular una opinió sobre diversos o un article dels estats financers. Per exemple, es pot fer una avaluació sobre els comptes a cobrar i per cobrar, la presència i la condició d’inventaris, actius fixos, etc. La naturalesa, el contingut i l’abast de les activitats de l’empresa d’auditoria per a tasques especials dependran de circumstàncies directament relacionades amb els motius de la necessitat de realitzar aquests controls. Es registren directament al contracte de prestació de serveis. Una empresa d’auditoria pot rebre tasques especials d’un organisme estatal, una entitat econòmica, persones interessades - usuaris de la informació.

Auditoria fiscal

És una mena d’auditoria especial. Aquest treball inclou el compliment de tasques per a la consideració d’estats fiscals i comptables per expressar una opinió sobre la fiabilitat de la informació, el compliment d’aspectes materials amb els estàndards establerts. Durant aquestes inspeccions, també s'estableix el procediment següent per a la formació, reflexió i deducció per part de l'empresa dels pagaments obligatoris al pressupost. L’objecte de l’auditoria són declaracions d’impostos, pagaments anticipats, taxes, etc.