L’impost sobre l’aigua fa referència a aquells tipus de pagaments obligatoris al pressupost que es determinen per les particularitats del contribuent. Aquest article descriu els principis de formació tipus impositiu així com el procediment per calcular l’import de l’impost.
Qui ho hauria de pagar
Aquest impost va entrar en vigor l’1 de gener de 2005, substituint així una taxa anomenada “pagament per l’ús de masses d’aigua”. L’impost sobre l’aigua ara es descriu en un capítol 25.2 separat del Codi tributari de la Federació Russa i, d’acord amb les normes d’aquest capítol, les organitzacions i les persones que utilitzen aigua en condicions especials o especials paguen aquest impost.
L’ús especial de l’aigua és quan s’utilitzen mitjans, estructures o dispositius tècnics.
Si les persones jurídiques o persones físiques han conclòs un acord sobre l’ús d’un objecte després de l’entrada en vigor del Codi de l’aigua de la Federació Russa (després de l’1 de gener de 2007), llavors no paguen l’impost sobre l’aigua. Es paga una quota independent similar a la renda.
Quins objectes tributen per l’aigua
El codi tributari defineix els casos en què s'ha d'imposar aquest impost:
- Si es pren aigua de cossos d’aigua.
- Si s’utilitzen zones d’aigua d’objectes (no s’inclou el rafting de fusta en aquesta categoria).
- Si s'utilitzen masses d'aigua sense retirada d'aigua per a la indústria elèctrica.
- Si s'utilitzen masses d'aigua per a ràfting.
No només heu de pagar impostos sobre les activitats rellevants en els casos anteriors, també cal obtenir una llicència.
En quins casos no es pren l'impost sobre l'aigua
El Codi Tributari estableix usos d’aigua per als quals no es calcula l’impost de l’aigua. La fiscalitat no es realitza si:
- S'hi atrau aigua termal o aigua, que inclou minerals, substàncies minerals medicinals.
- S’està fent una tanca per a la seguretat contra incendis, l’eliminació d’accidents i desastres naturals.
- Les masses d’aigua s’utilitzen per a necessitats de defensa i seguretat de l’estat.
- Tanca de reproducció recursos biològics inclosa la piscicultura.
- Les masses d'aigua s'utilitzen per al control per part dels organismes estatals dels recursos naturals.
- Les àrees d’aigua s’utilitzen per a estructures hidràuliques de diversos propòsits econòmics.
- Les zones d’aigua s’utilitzen per a esbarjo organitzat per a nens, minusvàlids i veterans.
- S’aprofita aigua per a reg de terres agrícoles i finques personals, i s’ofereix aviram i bestiar de ciutadans i organitzacions agrícoles.
- Les zones d’aigua s’utilitzen per a la caça i la pesca, etc.
Aquesta llista està tancada; és a dir, no hi pot haver cap addició.
Període impositiu i base impositiva
Càlcul d’aigua període impositiu els informes haurien de ser iguals a tres mesos (trimestre). En funció dels resultats de les activitats d’aquest període impositiu, a més, es presenta una declaració a la inspecció.
La base impositiva aquí depèn molt del tipus d’ús d’aigua: s’ha de determinar per a cada objecte. A continuació, es detallen algunes característiques d’aquest procediment.
Si es pren aigua, la base imposable és la quantitat d’aigua retirada del dipòsit durant el període d’impostos. Per determinar la magnitud del cabal, s’utilitzen amb més freqüència els instruments de mesura: donen la màxima precisió. En aquest cas, s'inclouen indicacions en revistes especials de comptabilitat primària.
Menys precisa és la forma en què es calcula l’impost de l’aigua en funció de la productivitat dels mitjans tècnics de la tanca i la durada del seu treball.
Si és impossible utilitzar els mètodes anteriors, cal determinar el cabal en funció dels estàndards de consum d’aigua.
- Si s’utilitzen zones d’aigua d’objectes (sense rafting de fusta), la base d’impostos s’hauria de definir com la zona d’aquesta zona d’aigua. Aquest indicador es determina simplement: es prenen les dades de la documentació tècnica de la instal·lació o la informació de la llicència.
- Si l’objecte d’impost sobre l’aigua s’utilitza sense retirada d’aigua per a la indústria d’energia elèctrica, la base imposable és la quantitat d’electricitat generada durant el període d’impostos.
- Si es fan servir masses d'aigua per a ràfting, es calcula la base imposable. És un producte del volum de fusta fosa del període d’impostos (en mil metres cúbics) i de la distància sobre la qual s’explotava aquest bosc (en km), dividit per 100.
El càlcul de l’impost es realitza de manera independent per cada organització o empresari individual. No hi ha cap tipus de cobrament a la oficina tributària, com és el cas dels impostos sobre la propietat.
Com es calcula l’impost
La taxa sobre l'impost sobre l'aigua no pot ser uniforme per a totes les circumstàncies, ja que les condicions per cobrar els impostos són completament diferents. Les taxes estan prescrites a l'article 333.12 del Codi tributari de la Federació Russa.
Quan es pren aigua, es mesura en rubles per cada mil metres cúbics. m i té una estructura de dues capes: al principi es va establir per a regions econòmiques i dins d'aquestes regions, d'acord amb les conques dels llacs i rius. L’aigua del mar també té un cost diferent: tot depèn de la ubicació del mar.
Quan s’utilitza la zona d’aigua, el tipus d’impost es mesura en mil rubles per 1 quilòmetre quadrat i depèn també de la regió econòmica.
Quan es pren aigua per a la indústria de l’energia elèctrica, la taxa es mesura en rubles per 1 000 kWh, per a la ràfega de fusta - en rubles per mil metres cúbics. m de fusta fosa per cada 100 km. En ambdós casos, les tarifes varien en funció dels mars, llacs i conques fluvials.
És important que el tipus d’impost de l’aigua s’estableixi per a l’any. Això significa que a l’hora de determinar l’import del pagament durant un trimestre, caldrà calcular-lo com a percentatge de l’impost anual.
Límits i beneficis
L’impost sobre l’aigua té una característica: en alguns casos, els límits de retirada d’aigua s’estableixen per als contribuents. Es poden determinar mitjançant un altre acte legislatiu: el Codi de l’aigua, o poden ser establerts per les autoritats locals per separat per a un usuari concret.
Mentre l’organització o la persona aconsegueixi mantenir-se dins d’aquest marc, l’impost es determina segons les fórmules habituals descrites en aquest article. Però, un cop se superin els límits, el càlcul de l’impost de l’aigua de la diferència haurà de realitzar-se amb una taxa augmentada en cinc vegades.
Hi ha avantatges fiscals per a l’aigua, però molt poques. Per exemple, el subministrament d’aigua de la població permet a l’organització que presti aquests serveis als ciutadans, pagar un miler de metres cúbics. m menys que la tanca per a les seves pròpies necessitats. De fet, aquesta norma ni tan sols es pot denominar un privilegi, sinó un altre tipus d’ús dels recursos.
La pràctica empresarial dels empresaris russos ha demostrat que, en la majoria dels casos, és més rendible utilitzar espais d’aigua en base a contractes d’arrendament, que en funció de drets de propietat. Amb les relacions d'arrendament, hi ha menys responsabilitat per la seva seguretat i un preu molt reduït per l'ús dels recursos. Com a resultat, el contribuent redueix el seu càrrega fiscal.
Apareix un informe
El càlcul de l’impost sobre l’aigua és senzill: cal multiplicar la base d’impostos pel tipus d’impost per aquest tipus d’activitats. Cada contribuent ha de realitzar el càlcul de forma independent, ja que la inspecció dels avisos, com en el cas dels impostos sobre la terra i la propietat, no envia.
El càlcul també conté una declaració d’impost sobre l’aigua, que s’ha d’enviar al més tard del vintè mes del mes següent al trimestre de la informació. Per exemple, per al primer trimestre, s’ha de lliurar abans del 20 d’abril, etc., a la inspecció tributària responsable de l’article imposable.
Quan s’ha de pagar l’impost
Cal tenir en compte que el pagament de l’impost sobre l’aigua abans de la data límit coincideix amb la data final de presentació de la declaració –el dia 20 del mes següent al següent període impositiu– del trimestre. Per tant, els informes han de ser enviats fins al dia 20, de manera que no hi hagi superposició indesitjada de terminis.
No es prohibeix als contribuents realitzar diversos tipus d’ús d’aigua, combinant-los. Tanmateix, l’impost s’ha de pagar en el moment designat com a import únic, i tota la diferenciació per tipus s’ha de reflectir en la declaració de l’impost.
Quin impost es paga en vehicles d'aigua
El terme "impost sobre el transport d'aigua" és una expressió derivada de l'impost de transport habitual, els principis d'aplicació dels quals es defineixen al capítol 28 del Codi tributari. En aquest capítol, els vehicles d'aigua s'esmenten per separat juntament amb vehicles de motor i aeronaus. Un requisit previ per a la fiscalitat és el registre legal d’un vehicle. Els pagadors d’aquest impost són persones físiques i organitzacions propietàries d’un article imposable.
L’impost sobre el transport d’aigua es calcula segons els principis següents:
- Si el vehicle té un motor, la potència d’aquest motor es determina com a base d’impostos.
- Si el vaixell és de tipus remolc.
- Si ni l’un ni l’altre és el vehicle en si.
El període impositiu és de l'any.
Aquest impost s'aplica als pagaments regionals, de manera que els seus tipus són establerts per les autoritats locals i contenen molts avantatges per a diferents categories de contribuents. El centre federal només estableix el marc més enllà del qual és imperceptible passar.
