Les empreses russes poden operar dins d’un ampli ventall de règims d’impostos. Entre ells, es troben els que s’adapten millor a les empreses amb ingressos baixos i aquells que permeten a les empreses tenir una càrrega de pagament raonable amb grans marges de benefici. Com triar la millor opció fiscal per a un empresari rus?
Règim fiscal general
La primera opció possible per a assentaments entre un empresari i l’estat és un règim general d’impostos. Es considera un dels més feixucs per al pagador, ja que implica la transferència al pressupost estatal: impost sobre la renda, IVA, impost sobre la renda de les persones, impost sobre béns immobles. El règim fiscal considerat d'una empresa preveu la comptabilitat i la prestació d'informes fiscals al Servei Tributari Federal. En alguns casos, les obligacions de les empreses es complementen amb la necessitat de proporcionar informació a Rosstat i al FSS.
El principal avantatge de treballar en règim fiscal general és que l'empresa no tindrà restriccions en la interacció amb les persones jurídiques que paguen l'IVA. Un altre avantatge evident és que no heu de pagar l’impost sobre la renda si l’empresa opera en pèrdues, que també es pot transferir a altres períodes d’informació i reduir així la quantitat de pagaments al pressupost en el futur.
Honoraris addicionals per als pagadors en règim fiscal general
Si una empresa opera sota el règim general de càlcul i pagament d’impostos, en alguns casos les seves obligacions amb l’estat es poden complementar amb la necessitat de pagar taxes addicionals. Per exemple, podria ser:
- impostos especials regulats per les disposicions del capítol 22 del Codi tributari de la Federació Russa;
- les tarifes d’ús previstes al capítol 25.1 del Codi tributari de la Federació Russa recursos biològics;
- impost de l’aigua regulat pel capítol 25.2 del Codi tributari de la Federació Russa;
- impost sobre l’extracció de recursos naturals previst pel capítol 26 del Codi tributari de la Federació Russa.
Altres obligacions de pagament de les empreses que operen dins del sistema fiscal simplificat poden estar relacionades amb el pagament de les taxes regionals. Entre aquests:
- l'impost sobre transport, regulat pel capítol 28 del Codi tributari i els actes legals adoptats en les entitats constituents de la Federació Russa;
- impost sobre la propietat establert pel capítol 30 del Codi Tributari de la Federació Russa, així com per les lleis regionals.
El règim tributari principal també comporta el pagament, en els casos estipulats per la llei, de l’impost local del sòl. Es regeix per les disposicions del capítol 31 del Codi tributari de la Federació Russa, així com pels actes legals municipals.
Mode simplificat
Moltes empreses opten per un règim fiscal simplificat. En primer lloc, té aquest nom pel fet que les obligacions de pagament de l'empresa amb l'estat es fan menys (no cal pagar l'impost sobre la renda, l'IVA i l'impost sobre la renda de les persones físiques) i, en segon lloc, els requisits d'informació no són tan estrictes.
Per poder escollir el règim fiscal que es tracti, una empresa ha de complir diversos criteris. En primer lloc, el nombre d'empleats no hauria de superar les 100 persones. En segon lloc, el cost dels actius fixos de l'empresa no hauria de ser superior a 100 milions de rubles. En tercer lloc, per a les organitzacions que sol·liciten treballs sota el sistema impositiu simplificat, hi ha un límit en els ingressos anuals, que el 2015 correspon a 68.820.000 rubles.
No es pot treballar en el sistema fiscal simplificat:
- bancs;
- companyies d’assegurances;
- fons d'inversió;
- NPF;
- empreses comercialitzadores;
- paons;
- empreses amb oficines o delegacions;
- empreses mineres de minerals;
- organitzacions implicades en la producció de productes requisats;
- negoci de jocs d’atzar;
- advocats, notaris;
- empreses que han signat acords de compartició de producció;
- una persona jurídica, la participació de la qual és superior al 25% de les institucions pressupostàries.
El principal avantatge del sistema impositiu simplificat són els tipus impositius baixos. Hi ha 2 maneres de calcular una empresa amb l'estat:
- transferència de taxes sobre ingressos a un ritme del 6%;
- Impost sobre la renda per import del 15% del corresponent indicador.
Al mateix temps, també hi ha desavantatges del sistema tributari simplificat. Entre aquests: en alguns casos, és problemàtic la conclusió de contractes amb empreses que han escollit un règim fiscal general. El fet és que la contrapartida no tindrà motius legals per rebre deduccions d’IVA, el valor dels quals pot ser molt significatiu per a ell.
Com canviar al sistema fiscal simplificat
Com canviar a STS empresari? Hi ha dos esquemes principals per resoldre aquest problema.
En primer lloc, si una persona ja treballa i decideix passar al sistema tributari simplificat, i abans del 31 de desembre de l'any anterior quan l'empresa desitgi treballar en el sistema tributari simplificat, ha d'enviar una notificació en la forma establerta a la divisió territorial del Servei Tributari Federal. En aquest document, s’ha de registrar el valor residual d’immobilitzat, així com la quantitat d’ingressos a l’1 d’octubre.
En segon lloc, un empresari pot canviar-se al sistema tributari simplificat immediatament després de registrar una empresa amb el Servei Tributari Federal. En aquest cas, pot enviar una notificació al servei tributari alhora que presentar els documents de registre o en el termini de 30 dies després de la finalització del procediment pertinent.
Es pot assenyalar que el pagador, que va passar del sistema tributari simplificat a un règim fiscal diferent, podrà tornar al “sistema simplificat” després d’haver treballat durant un altre any almenys un any.
Avantatges de USN per a propietat intel·lectual
Per separat, cal assenyalar que els empresaris individuals que treballen dins del sistema fiscal simplificat tenen els avantatges següents: no cal pagar un impost sobre la renda de les persones físiques, sense incloure els honoraris que figuren en:
- ingressos per interessos sobre dipòsits bancaris;
- estalvi en tipus de crèdit;
- dividends;
- impost sobre la propietat de persones (per a objectes utilitzats en activitats empresarials).
No obstant això, la propietat intel·lectual no està exempta de les obligacions previstes en la condició d'agent fiscal.
UTII
Un altre sistema tributari comú és UTII. Suposa el pagament d’un únic impost imputat en un import fix, que l’estableix l’estat. El seu avantatge principal és que la mida dels ingressos del negoci no importa. L’empresa pot treballar en UTII només si es dedica a determinats tipus d’activitats. Entre aquests:
- la prestació de serveis domèstics als ciutadans;
- la prestació de serveis relacionats amb el manteniment, reparació i rentat de vehicles;
- la prestació de serveis de transport;
- la provisió d’edificis i locals residencials per llogar, l’empresa hotelera (si la zona de dormir no supera els 500 metres quadrats per a cada objecte);
- càtering;
- comerç al detall;
- subministrament d'aparcaments de pagament.
També hi ha diverses restriccions sobre l’ús d’UTII. Per tant, aquest règim fiscal no es pot aplicar:
- empreses que presten serveis de restauració a escoles, hospitals, institucions d’assistència social;
- Empresaris individuals que treballen segons una patent dins del mateix tipus d’activitat que preveu UTII;
- empreses amb més de 100 persones;
- empreses en les quals més del 25% pertanyen a altres organitzacions;
- els anomenats contribuents més grans.
Així mateix, es perd el dret d’utilitzar UTII per part de l’empresa si deixa d’exercir activitats que entren dins d’aquest règim fiscal.
Avantatges UTII
Els empresaris, tenint en compte règims fiscals preferents en relació amb DOS, solen triar UTII, ja que aquest esquema es caracteritza per diversos avantatges. Considereu-los.
En primer lloc, per a UTII, així com per al sistema tributari simplificat, s’ha establert un procediment simplificat d’informació per al Servei Tributari Federal, sempre que la signatura no realitzi activitats incloses en el DOS. Per tant, l’estructura de la declaració d’IIII és molt senzilla: només té 5 pàgines. El fet d’omplir-los no suposa molta dificultat per a les empreses, ja que la majoria dels indicadors que es registren al document es determinen per llei.
En segon lloc, s'utilitzen factors de correcció en l'estructura de determinació de la base impositiva a UTII. El seu valor permet tenir en compte diversos factors que afecten els ingressos i la quantitat d’impostos. Per exemple, el coeficient K2 té en compte l’estacionalitat, el mode d’operació, així com les particularitats de la geografia de l’emprenedor.
En tercer lloc, UTII implica comptabilitzar la feina dins del període real de la seva implementació. Per exemple, el coeficient K2 es pot canviar si el pagador ha estat en negoci durant un període inferior al període de presentació. L’indicador corresponent s’ajusta si l’emprenedor, per qualsevol motiu objectiu, no va realitzar activitats.
UTII: voluntari o obligatori?
Un matís important pel que fa a l’aplicació d’IIII és que aquest impost és voluntari des del 2013, i en períodes anteriors l’empresa hauria d’haver-hi treballat si el tipus d’activitat complia els criteris d’aquest cànon. Ara, una empresa que desenvolupa activitats per a les quals es pugui aplicar UTII ha de notificar al Servei Tributari Federal si les activitats rellevants són fonamentals.
Impost agrícola unificat
La legislació de la Federació Russa pot preveure règims fiscals especials per a empresaris que operen en segments específics. Per exemple, per als agricultors que puguin aprofitar l’oportunitat de fer assentaments amb l’estat pagant un únic impost agrícola o USCH. Els productors agrícoles que han triat aquest règim fiscal estan exempts de la necessitat de pagar:
- impost sobre la renda;
- IVA
- impost sobre béns immobles.
Si el ramader està registrat com a empresari individual, aquest no ha de pagar l’IRPF, l’impost sobre la propietat personal. Com en el cas del sistema tributari simplificat, els pagadors de l’impost social unificat han de complir les obligacions previstes per la llei per agents fiscals.
Sistema de patents
Els règims fiscals especials del Codi Tributari de la Federació Russa també inclouen el sistema de patents. Quina és la seva especificitat?
El sistema de patents implica el pagament d’impostos per l’import, que es determina de manera potencial per al tipus d’activitat corresponent. Els criteris segons els quals es calcula aquest indicador estan establerts pel Codi Tributari de la Federació Russa, així com pels actes jurídics regionals. Es pot assenyalar que, al mateix temps que el sistema de patents, una empresa pot aplicar altres règims impositius previstos per la legislació de la Federació Russa.
Període fiscal en el marc del règim considerat d’assentaments amb l’estat - l’any natural o el període de temps en què la patent és vàlida. El tipus impositiu sobre el sistema de patents és del 6%. L’import real del pagament també es calcula tenint en compte la base impositiva, que es determina d’acord amb els criteris establerts a l’article 346.51 del Codi tributari.
Si la patent és inferior a un any, l’impost es calcula proporcionalment a la relació del nombre de mesos d’activitat empresarial a 12 mesos del període complet. Una persona que utilitzi el sistema tributari en consideració té dret a contractar altres ciutadans, però l'empresa no hauria de tenir més de 15 persones.
El règim de patents d'assentaments amb l'estat dóna a l'empresari el dret a no pagar:
- Impost sobre la renda de les persones físiques;
- impost sobre propietat personal (que s’utilitza en negocis);
- IVA
Si una persona també treballa en altres sistemes de càlcul de taxes - hem apuntat anteriorment que, juntament amb la patent, poden participar qualsevol altre règim fiscal, aleshores s’han de complir les obligacions establertes per la legislació de la Federació Russa per a aquests règims.
Es pot assenyalar que des del 2013, el sistema de patents pot funcionar en àrees com: venda al detall (si la superfície del rebedor no supera els 50 m2 per cada objecte) i restauració (de la mateixa manera, si la superfície de cada habitació no supera els 50 m2) és a dir, en aquells segments que també poden incloure UTII. Els subjectes de la Federació Russa poden establir llistes addicionals d'activitats empresarials relacionades amb els serveis domèstics i per a les quals les empreses poden operar en el marc del sistema de patents.
Com triar el millor règim fiscal
Així doncs, es van examinar els principals règims de fiscalitat que preveu la legislació de la Federació Russa. Com triar el millor?
En resoldre aquest problema, es recomana parar atenció als criteris següents:
- relació d’ingressos i despeses;
- taxa de generació d’ingressos;
- perspectives de creixement empresarial esperades.
Per descomptat, és possible que determinats règims impositius d’organitzacions, per exigències legislatives, no tinguin alternativa. Per exemple, si s’ha format un gran personal d’empleats a l’empresa, només funcionarà en el marc d’aquells règims que es poden aplicar amb un nombre adequat d’empleats. De la mateixa manera, segons els criteris d’ingressos, fons residuals, etc. Considerem els punts anteriors, que, per cert, no estan associats a possibles restriccions legislatives, amb més detall.
L’elecció del sistema tributari: la relació d’ingressos i despeses
El primer criteri que pot ser important a l’hora d’escollir el règim impositiu òptim és la relació entre els ingressos i les despeses de l’empresa. En poques paraules, el nivell de rendibilitat empresarial. Hi ha àrees d'activitat emprenedora, que es caracteritzen per obtenir un volum de negocis molt elevat, però la rendibilitat dels respectius segments és baixa, dins d'un pocs per cent. Pot ser un segment de construcció, venda al detall, restauració.
Per a les organitzacions que operen en els segments rellevants, serà més rendible pagar l’impost sobre la diferència entre ingressos i despeses o alguna taxa fixa que no depèn de la quantitat d’ingressos. En el primer cas, l’empresa és òptima per triar un sistema d’impostos simplificat amb una taxa del 15% per guanys; en el segon escenari, el millor és treballar amb UTII.
Al seu torn, en molts segments empresarials els ingressos poden no ser tan grans, però la rendibilitat és elevada, calculada en el deu per cent. En aquest cas, els règims d’impostos òptims són els que impliquen el pagament d’una quota petita, calculada a partir dels ingressos de l’organització. El més probable és que aquest sigui el sistema impositiu simplificat i l’impost social unificat.
Intensitat dels ingressos
Un altre criteri important que els empresaris poden tenir en compte a l’hora d’escollir el sistema tributari òptim és la intensitat dels ingressos. Hi ha àrees de negoci on els ingressos poden ser grans, però inestables. En aquest cas, el millor és treballar segons un esquema que impliqui el càlcul de les taxes dels ingressos reals al compte de l'empresa. Els règims òptims d’impostos sobre la renda en aquest cas són el sistema d’impostos simplificat o el DOS (si l’escala del negoci no permet utilitzar el primer règim). Al seu torn, si la intensitat dels ingressos és més o menys uniforme, l’empresa pot resultar més rendible treballar treballant taxes fixes a la tresoreria. En aquest cas, això és UTII.
Elecció del règim fiscal: potencial de creixement empresarial
El potencial per al creixement empresarial és un criteri igualment important per triar el règim impositiu òptim. El fet és que, a causa de les particularitats de la legislació russa, les empreses no sempre tenen l'oportunitat de canviar sovint els mètodes d'acord amb l'estat. Com a regla general, si una empresa va començar a treballar durant un any natural segons un patró determinat, el canvi a altres tipus de règims tributaris abans del proper període serà problemàtic.Per tant, a partir d’una activitat empresarial en un any natural, cal calcular quin és el potencial de creixement empresarial.
Si s’espera un gran ingrés a finals d’any, potser iniciar una activitat té sentit ja segons l’esquema que comporta el pagament d’honoraris fixos (UTII). El criteri a considerar també correlaciona amb factors com l'estacionalitat. Passa que a una determinada àrea d’activitat emprenedora a l’estiu, els ingressos són superiors als que a l’hivern. Coneguts aquests patrons, el propietari de l'empresa pot adaptar el règim fiscal aplicable al factor estacional.
Resum
Així doncs, vam examinar els esquemes bàsics pels quals els empresaris russos poden complir obligacions amb el pressupost. La legislació russa preveu règims fiscals molt còmodes que no suposin una càrrega de pagament important. En aquest sentit, la Federació Russa es troba entre els estats més atractius per als empresaris, especialment per als empresaris que comencen.
Els règims d’impostos que hem examinat en alguns casos faciliten no només la càrrega de pagament per part del negoci, sinó també els procediments d’informació. Els empresaris interactuen amb l’estat no només en l’aspecte de les obligacions financeres, sinó també en el context de complir els tràmits necessaris. En aquest sentit, també serà més fàcil per als empresaris novells iniciar la comunicació amb les agències governamentals, quan s’utilitzen règims fiscals especials, que es caracteritzen per la senzillesa d’informar els procediments.
Hi ha certs matisos sobre la determinació del règim fiscal adequat per a una determinada empresa. Tot i això, es van examinar criteris força útils des del punt de vista de l’elecció d’un dels esquemes de liquidació del pressupost.
