Immobilitzat: part de la propietat de l'organització, que s'utilitza en la fabricació de productes, en l'execució del treball. La seva vida útil supera un any. Per obtenir més informació sobre com es realitza la recepció i eliminació d’immobilitzat (SO), consulteu més informació a l’article.
Els conceptes
El sistema operatiu inclou equipaments, estructures, edificis, màquines de treball, instruments de mesura, equip informàtic, transport, eines, estoc, bestiar, plantacions perennes, etc. Període de temps en què el mitjà de treball aporta ingressos o serveix per assolir els objectius, anomenada vida útil. El sistema operatiu està sotmès a desgast moral i físic. El primer sorgeix com a resultat del progrés científic i tecnològic, el segon, a causa del treball actiu, la corrosió dels metalls.
Al sistema operatiu, els sistemes operatius es comptabilitzen al seu cost inicial, és a dir, a la suma dels costos de compra i instal·lació d'equips. Un cop a l'any, una organització pot sobreestimar els mitjans de treball. Es reemborsen per depreciació, és a dir, per transferència de preus dels productes fabricats. Si a partir de valor comptable al començament del període, resteu el valor al final del període, obtindreu el valor de l’indicador al final del període. No es cobra la depreció en els objectes rebuts de forma gratuïta, en virtut d’acords de donació, borses d’habitatges, bestiar, plantacions perennes.
La recuperació del valor del sistema operatiu es pot produir en forma de revisió, reconstrucció i modernització. Al mateix temps, les característiques qualitatives dels equips canvien. Després de l'ús total o per altres motius, es liquiden els actius fixos.
Motius
S'eliminen els mitjans de treball com a resultat de:
- implementació;
- eliminacions en cas de desgast;
- transferències en forma de contribució al capital en virtut d’acords de regal;
- liquidació;
- cancel·lacions després de la transferència de propietat a l’inquilí;
- per altres motius.
La decisió de rescindir els mitjans de treball la pren una comissió especialment creada, que:
- examina l'objecte que s'ha de suspendre;
- estableix els motius de l’eliminació;
- identifica els autors si la cancel·lació és prematura;
- determina la possibilitat d’utilitzar articles d’equips;
- controla l’eliminació de metalls no ferrosos d’objectes;
- elabora un acte.
Flux de treball
A partir de les dades de l’acta d’extinció (OS-4a), es registra la disposició d’actius fixos als registres de comptabilitat. El document ha de ser signat per la direcció per duplicat. Una es dóna a la comptabilitat, i la segona queda a la persona responsable. Si l’objecte va ser transferit de forma gratuïta o en virtut d’un acord d’intercanvi, l’anul·lació de l’immobilitzat es fixa a la nota d’acceptació del lliurament (OS-1). S'hi adjunta l'aplicació de l'acord de regal i la nota del destinatari sobre el registre de l'objecte. El mateix document recull el moviment dels mitjans de treball a les unitats organitzatives, el seu retorn a l’arrendador.
Publicacions
La comptabilitat de l'eliminació d'actius fixos es mostra al mateix compte 91-3. La cancel·lació d’un objecte com a resultat de la depreciació i la venda difereix per la seva naturalesa econòmica. En el primer cas, estem parlant de la impossibilitat d’utilitzar equips, en el segon: la transferència de propietat. A més, en cas de venda d’un objecte, es produeix una càrrega fiscal. Aquesta operació es realitza a partir de les següents transaccions:
- DT01-2 KT01-1: el cost inicial es compensa;
- ДТ02 КТ01– s'ha tingut en compte l'import de l'amortització.
A més, segons DT91-3, es mostren totes les despeses associades a la cancel·lació de l’objecte, i al préstec, els ingressos de la seva venda. Els costos inclouen el valor residual d’equips, els costos de transport, els serveis de desmuntatge i l’IVA del valor de venda.
- Subcompte “Eliminació d’immobilitzat” 91-3 КТ01 - s’ha tingut en compte el valor residual.
- DT91-3 KT23 (44) "Producció auxiliar" (“Costos d’implementació”): comptabilitat de costos com a resultat de la venda d’immobilitzat.
- DT91-3 KT68 “Càlculs d’impostos”: endarreriments al pressupost d’IVA.
- DT76 (62) “Acords amb contraparts (compradors i clients)” KT91-3: ingressos per vendes.
- DT10 “Materials” KT91-3: comptabilització dels preus de mercat dels materials rebuts després de la liquidació.
Al final del trimestre o any natural, es calcula el cost de disposició d’immobilitzat i el resultat financer. Si el saldo del CT 91-3 és major que el del TD, la companyia va obtenir ingressos: DT 91-3 KT 91-9. El cablejat es mostra amb la pèrdua: DT 99 CT 91-9.
A continuació s’explica com es realitza la eliminació d’immobilitzat. Publicacions que s'utilitzen si l'objecte no es pot utilitzar:
- DT01-2 KT01-1 - s'ha tingut en compte el cost inicial;
- DT02 KT01: depreciació acumulada;
- DT91-3 KT01 - s'ha tingut en compte el valor residual;
- DT91-3 KT23 - s'han tingut en compte els costos del desmuntatge de la instal·lació;
- DT10 KT91-3: capitalització dels valors obtinguts com a resultat del desmantellament.
Els ingressos de la transacció es realitzen mitjançant les següents operacions:
- DT91-3 KT91-9 - comptabilitat dels ingressos de transaccions;
- DT91-9 KT99: benefici per liquidació.
La pèrdua de l'operació es realitza de la manera següent:
- DT91-9 KT91-3 - comptabilitat de costos;
- DT99 KT91-9: es va rebre una pèrdua per liquidació.
Exemple
Equipament amb un cost inicial de 100.000 rubles. Es va vendre a una altra empresa per 50.000 rubles. Emetem la disposició d’actius fixos:
- DT02 KT01 - 20.000 (depreciació acumulada);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (es reflecteix el valor residual);
- DT62 (76) KT91-3 - 50.000 (ingressos acumulats);
- DT91-3 KT68 - 9000 (IVA amb càrrec).
Altres càrrecs
La disposició d'actius fixos com a resultat de la seva transferència en forma de contribució al capital d'una altra organització es realitza de la manera següent:
- DT01-2 KT01-1: el cost inicial es compensa;
- DT02 KT01: depreciació acumulada;
- DT91-3 KT01: el valor residual es reflecteix;
- DT91-3 KT76 (23) - comptabilitat de costos per a la transferència de la instal·lació;
- DT58 “Inversions” KT91-3: comptabilització de les aportacions al capital autoritzat a valor contractual.
El benefici es redueix de la manera següent:
- DT91-3 KT91-9 - cancel·lació dels ingressos.
- DT91-9 KT99: obté un benefici.
La pèrdua s'ha de concretar de la manera següent:
- DT91-9 KT91-3 - cancel·lació de despeses.
- DT99 KT91-9 - pèrdua tinguda en compte.
Jubilació d’immobilitzat com a conseqüència d’una transferència gratuïta: com concertar-la? Segons DT 91, es mostrarà el valor residual i, segons CT, els costos, per exemple, l’IVA, calculats al preu de mercat d’un objecte similar. No hi haurà ingressos de l'operació i el resultat financer es mostrarà com a pèrdua. Sembla així:
- DT01-2 KT01-1: el cost inicial es compensa;
- DT02 KT01: depreciació acumulada;
- DT91-3 KT01: el valor residual es reflecteix;
- DT91-3 KT68: es carrega l’IVA a les instal·lacions transferides;
- DT91-3 KT76 (23) - comptabilitzat els costos de l'operació;
- DT91-9 KT91-3 - cancel·lació de pèrdues per transferència gratuïta;
- DT99 KT91-9 - pèrdua tinguda en compte.
Ara considerarem com es produeix, en cas de desastres naturals o accidents, la disposició d’actius fixos. Les publicacions seran les següents:
- DT01-2 KT01-1: el cost inicial es compensa;
- DT02 KT01: depreciació acumulada;
- DT91-3 KT01: el valor residual es reflecteix;
- DT94 "Falta de danys en valors" KT91-3: reflecteix la pèrdua derivada de desastres naturals;
- DT76 (73) KT94-3: reflecteix la pèrdua produïda per culpa de l'empleat;
- DT82 "Capital de reserva" KT94: la pèrdua es va cancel·lar a causa del capital de reserva.
- DT76-1 “Liquidacions per a l’assegurança” KT94: les pèrdues i els danys a la propietat es van cancel·lar a causa de les quantitats transferides a les companyies d’assegurances (la recepció de fons es documenta publicant el DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94: l'escassetat es compensa amb les despeses de l'organització;
- DT 99 KT91-9: reflecteix la pèrdua de l'operació.
La particularitat de comptabilitzar l’eliminació del sistema operatiu com a conseqüència d’un accident o emergència és que es poden atribuir despeses no només als costos totals, sinó també a causa de la reserva Ford, l’assegurança o als culpables. Aquests imports es comptabilitzen prèviament al compte 94 i s'acrediten amb altres articles de despesa.
La disposició d’actius fixos com a resultat del robatori es formalitza en funció de si l’objecte estava assegurat o no.En el primer cas, totes les pèrdues es carreguen al compte 94 i, si no es troba, aleshores a 99. Les publicacions es mostren de la manera següent:
- DT01-2 KT01-1: el cost inicial es compensa;
- DT02 KT01: depreciació acumulada;
- DT94 KT01: mostra el valor residual;
- DT99 KT94: el cost de l'objecte es reflecteix en pèrdues.
Si l’objecte estava assegurat, després d’escriure el valor inicial i residual i la depreciació, les publicacions es formaran d’aquesta manera:
- DT51 KT76 - capitalització d'una indemnització d'assegurança;
- DT76 KT91-3: l'import de la compensació es reflecteix en el benefici de l'objecte (si és superior a les pèrdues ocasionades).
Si es troba l'objecte, haureu de restaurar el seu valor (DT01 KT94) i la depreciació acumulada (DT01 KT02).
Així es registra la disposició d’actius fixos.
Els matisos de la fiscalitat
El resultat financer derivat de la liquidació del mitjà de treball es reflecteix en ingressos (despeses) no operatius. Aquests imports, així com la depreciació baixada, es comptabilitzen a despeses alhora amb la disposició d’immobilitzat. Al saldo, els números es mostren en el mateix període en què es va produir l'operació. Els resultats financers de les activitats d'explotació es tenen en compte l'extinció dels actius fixos com a resultat d'una depreciació. Les autoritats fiscals poden sol·licitar que es restableixi l’import de l’IVA “entrada”. Aquesta sol·licitud es pot impugnar, fent referència a les decisions del tribunal arbitral núm. A56-32943 / 01, núm. A29-9113 / 01A.
D’acord amb l’art. 265 del Codi Tributari de la Federació Russa, les despeses no operatives inclouen:
- el cost d’eliminar tot tipus d’immobilitzat;
- Quantitats de depreciació i capitalització de materials que es van rebre després del desmuntatge de l'equip.
Diferències
A l’hora d’efectuar operacions d’eliminació d’immobilitzat, cal tenir en compte les dades sobre el valor residual dels registres de comptabilitat i comptabilitat. Si coincideixen, no calcular càlculs addicionals. Però la majoria de vegades hi ha una diferència constant, deduïble o imposable. Considerem-los amb exemples.
Suposem que l’equip es va eliminar al setembre. El valor residual en BU és de 12 mil rubles i en NU-10.000. L’objecte liquidat es va capitalitzar com a contribució al capital. El cost inicial de la unitat de control es va conformar segons els documents estatutaris -100 mil rubles i a la unitat de control- segons les dades rebudes del proveïdor (80 000 rubles). Aquesta diferència és constant. Es paga un impost del 24%: 2000 * 0,24 = 480 rubles. Aquesta operació s'executa mitjançant el cablejat DT 99 CT 68.
Canvieu les condicions del problema original. El valor comptable de l’objecte liquidat, segons les dades de NU, és de 12.000 rubles, i el BU - 10.000 rubles. En arribar, els números eren els mateixos. Es va cobrar una depreciació mensual per valor de 1000 rubles. Però durant el període d’ús, l’equip durant 2 mesos va passar a un ús gratuït. Durant aquest temps, no es va aplicar cap amortització a OU. El resultat va ser una diferència deduïble i un actiu fiscal (480 rubles). En el moment de la liquidació, s'ha de tornar a pagar: ДТ68 КТ09.
A continuació, es mostra com es produeix la disposició d’immobilitzat en aquest cas.
Reconstrucció i reparació
Tard o d'hora, cada comptable s'enfronta a aquestes dues transaccions comercials. En el període actual es comptabilitzen íntegrament els costos de reparació i els costos de reconstrucció augmenten el cost dels equips i es compensen amb amortització. Aquesta és la diferència entre els conceptes de la unitat de control. Cal confirmar les transaccions:
- per ordre del cap de fer reparacions, que indica qui realitzarà el treball (de forma independent o una organització externa), es nomena una comissió, termes, formes de garantir la seguretat;
- declaració defectuosa que conté el nom del sistema operatiu, el seu TIN, el motiu de la reparació;
- contracte de treball amb un tercer.
Aquests processos es desenvolupen de la manera següent:
- DT20 KT60-1 - assignació dels costos de reparació al cost;
- DT19-3 KT60-1 - IVA inclòs per obra;
- DT60-1 KT51: s'ha fet un càlcul amb el proveïdor;
- DT68 KT19-3: s'ha adoptat l'IVA “d’entrada”.
La reflexió de les operacions per completar el treball és la següent:
- DT23 KT10: els materials s'elaboren;
- DT23 KT70: retribució meritada als empleats que realitzen treballs de reparació;
- DT23 KT69: primes d'assegurança dels sous;
- DT20 KT23: assignació de costos a costos de producció.
La modernització del sistema operatiu és la següent:
- DT08-3 KT60-1: reflecteix el cost de les reparacions;
- DT19-3 KT60-1 - IVA “d’entrada”;
- DT68-2 KT19-3: s'accepta l'impost per deducció;
- DT60-1 KT51: assentaments amb proveïdor-executor;
- DT01-1 KT08-3: s'ha canviat el cost del sistema operatiu.
Per a propietats per valor inferior a 40.000 rubles. no es cobra cap depreciació. Per tant, tots els costos associats a la reparació i modernització es comptabilitzen íntegrament com a despeses.
Revaloració
Considereu aquest exemple. Es va revalorar l’equip amb un valor inicial i residual de 25 i 15 mil dòlars, una depreciació acumulada de 10 mil dòlars. Com a resultat, al balanç la quantitat va augmentar en 3.000, i la depreciació no valorada va augmentar en 2.000. Després es va vendre l’equip per 22.000 dòlars.
Heu d'emetre això:
- DT01 KT83 - 5000 (augment de costos);
- DT83 KT02 - 2000 (augment de la depreciació);
- DT76 KT91-1 - 22000 (factura presentada al comprador);
- DT91-2 KT01 - 18000 (valor comptable escrit);
- DT02 KT01 - 12000 (amortització amortitzada);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (el valor de l'objecte redueix els ingressos per vendes);
- DT83 KT84 - 3000 (s'ha cancel·lat la reserva de revaloració);
- DT51 KT76: es van acreditar fons al compte.
A la disposició d’un actiu, la reserva de revaloració acumulada es carrega a resultats obtinguts per l’import que es determina com a diferència entre la depreciació calculada al valor comptable i el seu valor abans de la revaloració.
Un altre exemple. El cost de l'objecte abans de la revaloració va ser de 120 mil. és a dir, després de 160.0 mil e. La depreciació es cobrava de forma directa a un ritme del 5%. Al principi, la quantitat d’amortització era de 6.000. és a dir, va augmentar fins a 8 mil quilos La diferència es transferirà anualment a resultats obtinguts publicant DT83 KT84.
Dinàmica
El moviment del sistema operatiu es pot calcular segons certs indicadors.
El tipus d’actualització mostra la quota de fons introduïda per l’empresa en el període actual. Es calcula mitjançant la fórmula:
A actualització = Valor del sistema operatiu introduït / Valor del sistema operatiu al final de l'any.
Una taxa similar de guany reflecteix la proporció d'equips nous.
A pic = Cost del sistema operatiu nou / Cost del sistema operatiu al final de l'any.
La diferència entre aquests indicadors és que en el primer cas, es té en compte l’equip reparat, i en el segon, nou, rebut d’una organització de tercers.
El tipus de jubilació d’immobilitzat reflecteix la proporció d’actius amortitzats en el període actual. A diferència d’altres indicadors, es calcula en funció del cost dels equips al començament del període.
El coeficient de disposició d’actius fixos és: actius fixos cancel·lats \ actius fixos a 01.01.
Per conèixer el percentatge del valor comptable dels equips ha augmentat, podeu utilitzar l'indicador de creixement. La seva fórmula és la següent:
A creixement = (SO nou: sistema operatiu retirat) \ OS al començament de l'any.
La taxa de refresc és: K int = Sistema de retirada / SO rebut
La taxa de liquidació es calcula segons la fórmula: K líquid = Actius fixos liquidats / actius fixos a 01.01.
La relació de substitució es calcula de la manera següent: K diputat = Sistema operatiu liquidat / sistema operatiu nou.
Repte
- El valor dels fons a 01.01 és de 60 mil.
- Amortització - 12 mil
- Durant l'exercici, s'han instal·lat noves instal·lacions per import de 11,1 milers.
- Equipament fora de servei per valor de 9,6 milers.
- L’import de l’amortització fins a la recuperació completa és de 6.000.
El sistema operatiu al final de l'exercici es calcula mitjançant la fórmula: sistema operatiu a partir del 01/01 + entrant - sortint = 60 + 11,1 - 9,6 = 61,5 mil rubles.
El coeficient d’entrada s’ha de calcular mitjançant la fórmula: K entrada = 11,1 / 61,5 = 0,18. Així, el 18% de l'equipament es va introduir durant l'any.
La taxa de disposició es considera de la següent manera: K jubilació = 9,6 / 60 = 0,16. Això significa que un 16% de l'equipament es va eliminar durant l'any.
Conclusió
Els actius fixos estan subjectes a impostos i comptabilitat. En el procés d'ús de l'equip, es pot transferir a altres persones i reparar. El seu cost es transfereix parcialment a productes fabricats. Després d’utilitzar-lo completament o com a resultat d’una avaria o venda d’objectes del sistema operatiu, s’haurien d’anotar.
La decisió de liquidar l'equip és presa per una comissió especialment creada. Es troba culpable si la jubilació es produeix prematurament. El benefici o la pèrdua de la transacció es reconeix en les activitats operatives de l’organització. Tots els fons destinats a restaurar el cost dels equips es registren en resultats obtinguts.
