Ruské podniky mohou působit v široké škále daňových režimů. Mezi nimi jsou jak ty, které jsou nejvhodnější pro podniky s nízkými příjmy, a ty systémy, které umožňují podnikům mít přiměřené platební zatížení s velkými ziskovými maržemi. Jak vybrat nejlepší daňovou možnost pro ruského podnikatele?
Obecný daňový režim
Prvním možným řešením pro vypořádání mezi podnikatelem a státem je obecný daňový režim. Je považován za jeden z nejtěžších pro plátce, protože zahrnuje převod do státního rozpočtu: daň z příjmu, DPH, daň z příjmu fyzických osob, daň z nemovitosti. Uvažovaný daňový režim podniku zajišťuje účetnictví a poskytování daňového hlášení federální daňové službě. V některých případech jsou povinnosti společností doplněny nutností poskytovat informace společnosti Rosstat a FSS.
Hlavní výhodou práce v rámci obecného daňového režimu je, že společnost nebude mít omezení týkající se interakce s právnickými osobami, které platí DPH. Dalším zřejmým plusem je, že nemusíte platit daň z příjmu, pokud společnost pracuje se ztrátou, která může být také převedena do jiných vykazovaných období, a tím v budoucnu snížit výši plateb do rozpočtu.
Dodatečné poplatky pro plátce v rámci obecného daňového systému
Pokud společnost působí v obecném režimu pro výpočet a placení daní, mohou být v některých případech její závazky vůči státu doplněny nutností platit dodatečné poplatky. Může to být například:
- spotřební daně upravené ustanoveními kapitoly 22 daňového zákoníku Ruské federace;
- poplatky za použití stanovené v kapitole 25.1 daňového zákoníku Ruské federace biologické zdroje;
- daň z vody upraveno kapitolou 25.2 daňového zákoníku Ruské federace;
- daň z těžby přírodních zdrojů podle kapitoly 26 daňového řádu Ruské federace.
Další platební povinnosti společností působících v rámci zjednodušeného daňového systému mohou souviset s platbou regionálních poplatků. Mezi nimi:
- dopravní daň, upravená v kapitole 28 daňového zákoníku a právních aktů přijatých v zakládajících subjektech Ruské federace;
- majetková daň stanovená kapitolou 30 daňového řádu Ruské federace a regionálními zákony.
Hlavní daňový režim zahrnuje také, v zákonem stanovených případech, platbu místní daně z půdy. Řídí se ustanoveními kapitoly 31 daňového řádu Ruské federace a obecními právními předpisy.
Zjednodušený režim
Mnoho podniků volí zjednodušený daňový režim. Takové jméno má zaprvé kvůli skutečnosti, že s tím se platební závazky společnosti vůči státu snižují (není třeba platit daň z příjmu, DPH a daň z příjmu fyzických osob), a za druhé, požadavky na podávání zpráv nejsou stanoveny tak přísně.
Aby si společnost mohla zvolit dotyčný daňový režim, musí splňovat řadu kritérií. Za prvé, počet zaměstnanců by neměl přesáhnout 100 lidí. Za druhé, náklady na dlouhodobý majetek podniku by neměly přesáhnout 100 milionů rublů. Zatřetí, u organizací, které se ucházejí o práci v rámci zjednodušeného daňového systému, existuje roční hranice příjmů - odpovídající částka v roce 2015 činí 68 820 000 rublů.
Nelze pracovat na zjednodušeném daňovém systému:
- banky;
- pojišťovací společnosti;
- investiční fondy;
- NPF;
- obchodní společnosti;
- zastavárny;
- společnosti se zastoupeními nebo pobočkami;
- podniky těžby nerostných surovin;
- organizace podílející se na výrobě výrobků podléhajících spotřební dani;
- hazardní hry;
- právníci, notáři;
- firmy, které podepsaly dohody o sdílení výroby;
- právnická osoba, jejíž podíl vlastní více než 25% rozpočtových institucí.
Hlavní výhodou zjednodušeného daňového systému jsou nízké daňové sazby. Existují dva způsoby, jak vypočítat podnik se státem:
- převod poplatků z výnosů ve výši 6%;
- daň z příjmu ve výši 15% odpovídajícího ukazatele.
Současně existují i nevýhody zjednodušeného daňového systému. Mezi nimi: v některých případech je problematické uzavírat smlouvy s firmami, které si zvolily obecný daňový režim. Skutečností je, že protistrana nebude mít právní důvody pro odpočty DPH, jejichž hodnota může být pro něj velmi významná.
Jak přejít na zjednodušený daňový systém
Jak přejít na STS podnikatele? Existují dvě hlavní schémata pro řešení tohoto problému.
Zaprvé, pokud osoba již podniká a rozhodla se přejít na zjednodušený daňový systém, pak do 31. prosince roku předcházejícího roku, kdy je společnost žádoucí pracovat ve zjednodušeném daňovém systému, musí zaslat oznámení ve stanovené podobě územnímu členění Federální daňové služby. V tomto dokumentu by měla být zaznamenána zbytková hodnota dlouhodobého majetku a částka výnosu k 1. říjnu.
Za druhé, podnikatel může přejít na zjednodušený daňový systém okamžitě po registraci podniku u Federální daňové služby. V takovém případě může daňovému úřadu zaslat oznámení současně s podáním registračních dokladů nebo do 30 dnů po ukončení příslušného řízení.
Je třeba poznamenat, že plátce, který přešel ze zjednodušeného daňového systému na jiný daňový režim, se bude moci vrátit do „zjednodušeného systému“ poté, co pracoval alespoň 1 rok podle jiného systému.
Výhody USN pro IP
Samostatně stojí za zmínku, že jednotliví podnikatelé pracující ve zjednodušeném daňovém systému mají následující výhody: není třeba platit daň z příjmu fyzických osob, bez poplatků, které jsou uvedeny na:
- úrokové výnosy z bankovních vkladů;
- úspory na úvěrových sazbách;
- dividendy;
- daň z majetku fyzických osob (za předměty používané při podnikání).
IP však nejsou osvobozeny od povinností stanovených statusem daňového agenta.
UTII
Dalším společným daňovým systémem je UTII. Jedná se o platbu jedné imputované daně ve fixní částce, která je určena státem. Jeho hlavní výhodou je, že na výnosech firmy nezáleží. Společnost může pracovat na UTII, pouze pokud se zabývá některými druhy činností. Mezi nimi:
- poskytování domácích služeb občanům;
- poskytování služeb vztahujících se k údržbě, opravám a mytí vozidel;
- poskytování dopravních služeb;
- poskytování budov a bytových prostor k pronájmu, hotelové podnikání (pokud spací plocha není větší než 500 metrů čtverečních pro každý objekt);
- stravování;
- maloobchod;
- Poskytování placených parkovacích míst.
Používání UTII je rovněž omezeno. Tento daňový režim tedy nelze použít:
- firmy poskytující stravovací služby ve školách, nemocnicích, institucích sociální pomoci;
- Jednotliví podnikatelé, kteří pracují podle patentu v rámci stejného druhu činnosti, jakou poskytuje UTII;
- firmy zaměstnávající více než 100 lidí;
- společnosti, v nichž více než 25% patří jiným organizacím;
- takzvaní největší daňoví poplatníci.
Rovněž právo na používání UTII společností zaniká, pokud přestane vykonávat činnosti, které spadají do tohoto daňového režimu.
Výhody UTII
Podnikatelé, kteří zvažují preferenční daňové režimy ve vztahu k DOSu, si často vyberou UTII, protože tento systém je charakterizován řadou výhod. Zvažte je.
Zaprvé, pro UTII a pro zjednodušený daňový systém byl zaveden zjednodušený postup podávání zpráv pro federální daňovou službu - za předpokladu, že firma nevykonává činnosti spadající pod DOS. Struktura daňového přiznání UTII je tedy velmi jednoduchá - má pouze 5 stran. Jejich vyplnění neznamená pro podniky velké potíže, protože většina ukazatelů zaznamenaných v dokumentu je stanovena zákonem.
Za druhé, ve struktuře stanovení základu daně v UTII se používají korekční faktory. Jejich hodnota umožňuje zohlednit různé faktory ovlivňující příjem a výši daně. Například koeficient K2 zohledňuje sezónnost, způsob fungování a specifika geografie podnikatele.
Zatřetí, UTII zahrnuje účtování práce ve skutečném období jeho provádění. Například koeficient K2 lze změnit, pokud plátce pracoval v kratším období, než je vykazované období. Odpovídající ukazatel je upraven, pokud podnikatel z jakéhokoli objektivního důvodu nevykonával činnosti.
UTII - dobrovolné nebo povinné?
Důležitým nuancem, pokud jde o uplatňování UTII, je to, že tato daň je od roku 2013 dobrovolná a v předchozích obdobích by na ní měla společnost pracovat, pokud typ činnosti splňuje kritéria pro tento poplatek. Nyní společnost, která provádí činnosti, na které lze UTII použít, musí informovat federální daňovou službu, pokud jsou příslušné činnosti klíčové.
Sjednocená zemědělská daň
Právní předpisy Ruské federace mohou stanovit zvláštní režimy zdanění pro podnikatele působící v určitých segmentech. Například pro zemědělce, kteří mohou využít příležitosti k dohodě se státem tím, že zaplatí jednu zemědělskou daň nebo USCH. Zemědělští výrobci, kteří se rozhodli pro tento daňový režim, jsou osvobozeni od povinnosti platit:
- daň z příjmu;
- DPH
- daň z nemovitosti.
Je-li zemědělec registrován jako samostatný podnikatel, nemusí platit daň z příjmu fyzických osob, daň z majetku. Stejně jako v případě zjednodušeného daňového systému musí plátci jednotné sociální daně plnit povinnosti stanovené zákonem daňoví agenti.
Patentový systém
Patentový systém zahrnuje také zvláštní daňové režimy daňového zákoníku Ruské federace. Jaká je jeho specifičnost?
Patentový systém zahrnuje platbu daně ve výši, která je stanovena jako potenciálně možná pro odpovídající druh činnosti. Kritéria, podle kterých se tento ukazatel počítá, jsou stanovena daňovým řádem Ruské federace a regionálními právními předpisy. Je třeba poznamenat, že současně s patentovým systémem může společnost uplatňovat i jiné daňové režimy stanovené právními předpisy Ruské federace.
Zdaňovací období v rámci uvažovaného schématu narovnání se státem - kalendářní rok nebo období platnosti patentu. Sazba daně z patentového systému je 6%. Skutečná částka platby se také počítá s přihlédnutím k základu daně, která je stanovena v souladu s kritérii stanovenými v článku 346.51 daňového řádu.
Je-li patent kratší než jeden rok, vypočítá se daň v poměru k poměru počtu měsíců podnikatelské činnosti k 12 měsícům celého období. Osoba, která používá uvažovaný daňový systém, má právo najmout další občany, ale společnost by neměla mít více než 15 osob.
Patentový systém narovnání se státem dává podnikateli právo neplatit:
- Daň z příjmu fyzických osob;
- osobní majetková daň (která se používá v podnikání);
- DPH.
Pokud osoba pracuje také na jiných systémech pro výpočet poplatků - výše jsme poznamenali, že spolu s patentem mohou být zapojeny i jiné daňové režimy - pak by měly být splněny povinnosti stanovené právními předpisy Ruské federace pro tyto systémy.
Je třeba poznamenat, že od roku 2013 může patentový systém fungovat v oblastech jako: maloobchod (pokud plocha haly není větší než 50 m2 pro každý objekt) a stravování (podobně, pokud plocha každé místnosti nepřesahuje 50 m2) , tj. v těch segmentech, které mohou spadat také pod UTII. Subjekty Ruské federace mohou vytvořit další seznamy podnikatelských činností, které se týkají služeb pro domácnost a pro které mohou podniky působit v rámci patentového systému.
Jak vybrat nejlepší daňový režim
Prověřili jsme tedy hlavní daňové režimy stanovené právními předpisy Ruské federace. Jak vybrat to nejlepší?
Při řešení tohoto problému doporučujeme věnovat pozornost následujícím kritériím:
- poměr příjmů a výdajů;
- míra tvorby příjmů;
- očekávané vyhlídky na růst podnikání.
Některé daňové režimy organizací samozřejmě nemusí mít kvůli legislativním požadavkům jinou alternativu. Například pokud byl v podniku vytvořen velký počet zaměstnanců, bude to fungovat pouze v rámci těch režimů, které lze použít s odpovídajícím počtem zaměstnanců. Podobně podle kritérií příjmů, zbytkových fondů atd. Uvažujme podrobněji výše uvedené body, které mimochodem nejsou spojeny s možnými legislativními omezeními.
Volba daňového systému: poměr příjmů a výdajů
Prvním kritériem, které může být důležité při výběru optimálního daňového systému, je poměr příjmů a výdajů společnosti. Jednoduše řečeno, úroveň ziskovosti podnikání. Existují oblasti podnikatelských aktivit, které se vyznačují velmi vysokými obraty, ale ziskovost příslušných segmentů je nízká - v rámci několika procent. Může to být segment stavebnictví, maloobchodu, stravování.
Pro organizace působící v příslušných segmentech bude nejvýhodnější platit daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji nebo určitým pevným poplatkem, který nezávisí na výši výnosu. V prvním případě je pro společnost optimální zvolit zjednodušený daňový systém se sazbou 15% na zisku, ve druhém případě je nejlepší pracovat na UTII.
Naopak v mnoha obchodních segmentech nemusí být tržby tak velké, ale ziskovost je vysoká, počítáno v desítkách procent. V tomto případě jsou optimální daňové režimy takové, které zahrnují platbu malého poplatku, vypočteného na základě příjmů organizace. S největší pravděpodobností se jedná o zjednodušený daňový systém a jednotný systém sociálních daní.
Intenzita výnosů
Dalším významným kritériem, které mohou podnikatelé při výběru optimálního daňového systému vzít v úvahu, je intenzita výnosu. Existují oblasti podnikání, ve kterých mohou být příjmy velké, ale nestabilní. V tomto případě je nejlepší pracovat podle schématu, které zahrnuje výpočet poplatků ze skutečných výnosů na účet podniku. Optimální režimy zdanění příjmu jsou v tomto případě zjednodušený daňový systém nebo systém DOS (pokud rozsah podnikání neumožňuje použití prvního režimu). Pokud je naopak intenzita výnosů víceméně stejnoměrná, může být pro společnost výhodnější pracovat tím, že zaplatí pevně stanovené poplatky do státní pokladny. V tomto případě - toto je UTII.
Volba daňového režimu: potenciál růstu podniku
Potenciál pro růst podnikání je stejně důležitým kritériem pro výběr optimálního daňového systému. Faktem je, že vzhledem ke specifikům ruské legislativy nemají podniky vždy příležitost často měnit způsoby vypořádání se státem. Pokud by společnost podle určitého vzorce začala pracovat v kalendářním roce, bude přechod na jiné typy daňových režimů před dalším obdobím problematický.Proto by se při zahájení podnikatelské činnosti v kalendářním roce mělo vypočítat, jaký je potenciál pro růst podnikání.
Pokud se do konce roku očekávají velké příjmy, pak by možná zahájení činnosti mělo smysl již podle systému, který zahrnuje platbu fixních poplatků (UTII). Zvažované kritérium rovněž koreluje s faktory, jako je sezónnost. Stává se, že v určité oblasti podnikání v létě jsou příjmy vyšší než v zimě. Díky znalosti těchto vzorců může vlastník společnosti přizpůsobit použitelný daňový režim sezónnímu faktoru.
Shrnutí
Prověřili jsme tedy základní schémata, podle kterých mohou ruští podnikatelé plnit závazky vůči rozpočtu. Ruská legislativa stanoví velmi pohodlné daňové režimy, které nezahrnují velké platební zatížení. V tomto smyslu patří Ruská federace k nejatraktivnějším státům pro podnikatele, zejména pro začínající podnikatele.
Daňové režimy, které jsme v některých případech přezkoumali, usnadňují nejen platební zatížení podniků, ale také postupy podávání zpráv. Podnikatelé komunikují se státem nejen z hlediska finančních závazků, ale také v souvislosti s plněním nezbytných formalit. V tomto smyslu bude také pro začínající podnikatele snazší zahájit komunikaci s vládními agenturami - za použití zvláštních daňových režimů, které se vyznačují jednoduchostí postupů vykazování.
Existují určité nuance ohledně určení, který daňový režim je vhodný pro konkrétní firmu. Prověřili jsme však kritéria, která jsou docela užitečná z hlediska výběru jednoho z režimů zúčtování rozpočtu.
