UTII - daň z čeho?

Mezi ruskými podnikateli jsou nejoblíbenější tři daňové systémy: DOS - obecný, STS - zjednodušený a UTII - tento jednotná daň z imputovaného příjmu. Každý z nich má své výhody i nevýhody. Ale dnes se budeme podrobněji zabývat posledně jmenovanými. Jaký systém to je, jak správně používat UTII - to je téma dnešního článku. Pojďme na každou položku.

Co je UTII

Jak již bylo zmíněno, UTII je daň z imputovaného příjmu, tj. Poplatek, který nezávisí na skutečném příjmu podnikatele. Hodnota příjmu je „imputována“, to znamená, že je jmenována státem bez ohledu na to, zda byl takový příjem ve skutečnosti, či nikoli. Tato daň byla zavedena s cílem sjednotit výši daní od podnikatelů, jejichž skutečný peněžní tok je velmi obtížně kontrolovatelný.

Na jedné straně je UTII jedinou daní, která je pro podnikatele docela přínosná. Skutečný příjem může být ve skutečnosti značný, mnohem větší než částka vypočítaná státem a daň zůstane na stejné úrovni. Ale je tu ještě jedna strana mince. Pokud vaše výdělky drasticky poklesly nebo se vaše firma zcela zhroutila a vy jste za měsíc nic nevydělali, daňová služba to nezajímá, stále musíte platit.

Typy podnikání, ve kterých může být použit

UTII se nemusí vztahovat na všechna podnikatelská odvětví - jedná se o činnosti, které jsou spojeny hlavně s drobným obchodem a poskytováním služeb obyvatelstvu.
Mezi ně patří:

• stravovací služby;
• dopravní služby;
• veterinární služby;
• údržba, mytí a opravy strojů, kontrola;
• parkoviště;
• služby pro domácnost;
• pronájem bytových a nebytových prostor (celková plocha ˃ 500m²);
• pronájem maloobchodních prostor (o rozloze ne 150 m²);
• maloobchod, odchozí obchod;
• služby pro reklamu v autech;
• distribuce propagačních výrobků, venkovní reklama.
  

Vezměte prosím na vědomí - pokud jednotlivý podnikatel provádí několik typů činností současně, pak odhadovaná částka pro UTII představuje imputovaný příjem pro každý druh činnosti samostatně. Typy aktivní činnosti zapadají do povolení v době registrace podniku a mohou být upraveny. Aby nedošlo k přeplacení přebytku, okamžitě z registračního certifikátu vyloučte neaktivní činnosti.

Existují výjimky z každého pravidla.

Přestože je UTII jedinou imputovanou daní, která se vztahuje pouze na jasně stanovené případy, existují z těchto pravidel výjimky. UTII nelze použít na výše uvedené činnosti, pokud:

• podnikání se provádí na základě jednoduché dohody o partnerství, dohody o společné činnosti a také v rámci správa důvěry;
• činnosti jsou prováděny daňovými poplatníky, které lze klasifikovat jako největší;
• podíl jiné organizace na podnikání podniku, který chce pracovat na UTII, přesahuje 25%;
• počet zaměstnanců společnosti je více než 100;
• výše uvedený druh činnosti je vykonáván individuálním podnikatelem, který přešel na zjednodušený daňový systém („zjednodušený“) na základě patentu;
• pronájem se týká čerpacích stanic nebo čerpacích stanic;

Jak vypočítat částku

UTII je daň, která se na první pohled vypočítá poměrně jednoduše. Vzorec se skládá ze čtyř složek:

• základní výnos - Bd;
• fyzický indikátor - FP;
• hlavní koeficient (deflátor) - K1;
• korekční faktor - K2;

Vzorec pro výpočet je následující:

UTII = Bd x Фп (po dobu 3 měsíců vykazovaného období) x15%.

Výsledná částka musí být vynásobena K1 a K2 - speciální koeficienty, o kterých budeme mluvit níže.

Choulostivé "základny"

Pokud si pozorně přečtete předchozí odstavec, můžete pochopit, že hodnota UTII je čistě individuální, její výpočet bez znalosti některých nuancí může být problematický. Například není vždy možné okamžitě určit hodnotu základního návratu nebo fyzického ukazatele. Základní údaje se budou lišit také pro různé činnosti.

Například i v tak populárním typu činnosti, jako je maloobchod, můžete „narazit“ na některé funkce:

• pokud je obchod prováděn „podomní prodej“ nebo „rozdělování“, tj. bez použití obchodního dne, bude fyzický ukazatel vypočítán jako 4 500 s. od jednoho prodejce;
• stejný ukazatel je přijímán při obchodování s prodejními automaty;
• pokud plocha obchodního patra nepřesahuje 5 m², pak je fyzickým ukazatelem 9 tisíc rublů (opraveno);
• při použití prodejní plochy větší než 5 m², tento ukazatel se bere v poměru 1 800 rublů za každý m².

Existují také další jemnosti výpočtu, takže se neprokáže, že UTII je „překvapivá“ daň, je lepší vypočítat vše předem nebo konzultovat inspektora. Pamatujte: daňový systém můžete změnit jednou ročně.

Základ daně a šance

Chcete-li určit ukazatele svého druhu činnosti, musíte pečlivě prostudovat daňový zákoník, konkrétně článek 346.29. V tomto článku je pro každý typ činnosti uveden osobní základní výnos na jednotku fyzického ukazatele. Mimochodem zde lze najít přesnou definici toho, co se považuje za fyzický indikátor.

Dalším ukazatelem nezbytným pro výpočet UTII je koeficient K1, který zohledňuje cenové změny, ke kterým došlo v minulém roce, záleží na inflaci. V roce 2016 je K1 1,798.

Nyní K2. Hodnota tohoto koeficientu je ponechána na uvážení místních rad. Může se lišit od 0,005 do 1, více informací najdete na daňovém úřadu v místě registrace.

Při výpočtu je třeba pamatovat na to, že UTII se platí za každý typ činnosti samostatně, což znamená, že musí být vypočteny jednotlivě. Nakonec je třeba sečíst všechny přijaté částky. Ještě obtížnější je, pokud je podnikání prováděno v různých obcích - pak musíte pro každou OKATO vypočítat a zaplatit daň zvlášť.

Jak korelovat UTII a další daňové režimy

Pokud jednotlivý podnikatel nebo organizace pracuje „na imputaci“, je osvobozen od ostatních daní a poplatků.

Ti, kteří se rozhodnou pro UTII, neplatí:

• DPH (s výjimkou dovozu produktů na území Ruské federace);
• Daň z příjmu fyzických osob (pro sebe, zatímco daň z příjmu fyzických osob pro jejich zaměstnance se i nadále účtuje);
• jednotná sociální daň (pro sebe);
• daň z majetku fyzických osob (tj. majetek používaný v podnikatelské činnosti).

Jednotná daň není osvobozena od následujících typů daní:

• země;
• doprava;
• voda;
• odchod do důchodu.

Výhody, odpočty

Navzdory skutečnosti, že odhadovaná částka pro UTII je rozumný příjem, tj. Pevná částka, existují způsoby, jak zaplatit o něco méně.

Jediná daň může být snížena o částku příspěvků, které byly zaplaceny do různých státních fondů: MHIF, PFR, FSS. Je třeba mít na paměti, že velikost UTII lze zmenšit nejvýše dvakrát, ale toto pravidlo se nevztahuje na jednotlivé podnikatele. Pokud jednotlivý podnikatel pracuje sám a nemá najatých zaměstnanců, lze jeho UTII snížit až na 100%.

Pokud jednotlivý podnikatel pracuje samostatně, může snížit jednotnou daň tím, že zaplatí FSS a PF pro sebe. Pokud společnost najala pracovníky, pak se její vlastní příspěvky neberou v úvahu, UTII se snižuje pouze o výši plateb vyplácených zaměstnancům.

Existuje několik dalších způsobů, jak snížit částku zaplacené daně. To lze provést pouze změnou fyzického indikátoru. Například, pokud základem vašeho výpočtu je oblast obchodního dne, stojí za zvážení, jak efektivně se používá. Vaše firma s největší pravděpodobností neztratí nic, pokud změníte část areálu na technickou místnost nebo zvýšíte „obchodní“ zatížení na metr čtvereční.

Pokud množství najatého personálu působí jako fyzický ukazatel, stojí za zvážení, jak si každý zaměstnanec plní své povinnosti. Možná má smysl mírně snížit počet zaměstnanců nebo převést některé z nich na částečný úvazek.

Vykazování a jemnosti účetnictví

Jednou z forem podávání zpráv o UTII je výkaz zisku a ztráty. Musí být předložena čtvrtletně, nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po každém vykazovaném období. Samotná daň se platí nejpozději 25. den každého prvního měsíce, který následuje po vykazovaném období.

Pro období (daň) od roku 2012 do roku 2014 je zpráva UTII prohlášení v podobě č. MMV-7-3 / 13, schválené nařízením Federální daňové služby Ruské federace. Od prvního čtvrtletí roku 2015 se formulář prohlášení trochu změnil. Postup jeho vyplnění je stanoven nařízením č. MMV-7-3 / 353 Federální daňové služby Ruské federace ze dne 04.07.14.

Pokud byla společnost organizována ve formě (formou) obchodní společnosti, musíte navíc předložit účetní zprávu o ztrátách a ziscích. U jednotlivých podnikatelů tento požadavek neexistuje. Tato zpráva se rovněž předkládá čtvrtletně před koncem měsíce následujícího po vykazovaném období.

Podniky, které najaly zaměstnance, musí předložit účetní doklady k dani z příjmu fyzických osob (do 1. dubna příštího roku).

Pokud je činnost podniku spojena s placením daně z dopravy nebo pozemků, musí být příslušné zprávy předloženy do 1. února au daně z vody - do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.

Doklady o platbách do státních fondů (pro zaměstnance i pro sebe) budou také muset být předkládány čtvrtletně, do 15. dne následujícího měsíce.

Platba UTII může být pozastavena (společnost je osvobozena od plateb), pokud je prokázáno, že činnost podniku nebyla provedena z důvodu vyšší moci nebo z jiných důvodů uznaných daňovou službou jako takovou. Ve všech ostatních případech budete muset zaplatit daň, bez ohledu na to, co jste obdrželi na konci měsíce - zisk nebo ztrátu.

Daňový inspektorát rovněž poskytuje pokuty:

• předčasné předložení prohlášení má za následek potrestání ve výši 5% z částky daně, nejméně však 1 000 rublů;
• pokud daň nebyla zaplacena včas, čelíte pokutě 20% z částky příspěvku (pokud se prokáže, že zpoždění bylo úmyslné - 40%).

Jak začít pracovat na UTII

Při výkonu jejich práva na práci na UTII není nic složitého. Pokud je vaše podnikání spojeno s činnostmi, které umožňují možnost uplatnit „imputaci“ - podejte žádost na daňovou daňovou službu v místě registrace.

Pokud vaše společnost nereguluje, neposkytuje dopravní služby a neprodává „peddlery“, můžete podat žádost u daňové služby na území, kde je podnikání provozováno. Nezáleží na tom, kde jste zaregistrováni.

Podnikatelé, kteří změní názor na práci na jedné dani, mohou také uplatnit své právo odmítnout platit UTII předložením odpovídající žádosti daňové službě.

Je důležité si uvědomit, že přechod na nový daňový systém lze provést pouze jednou na začátku kalendářního roku. Takové pravidlo je jasně uvedeno v článku 346.28 daňového řádu Ruské federace.

„Úskalí“ jednotné daně

Příjem, který může podnikatel platící jedinou daň obdržet, je neomezený. Minimum ani maximum v tomto případě není nikde uvedeno.Existuje však několik jemností týkajících se činností a jejich účetnictví.

Pokud poskytnete služby pro domácnost pak můžete pracovat na „impute“, pouze pokud jsou vaši zákazníci jednotlivci. Poskytování tuzemských služeb podnikům nespadá do klasifikace typů činností, které mohou na UTII pracovat.

Stejné nuance se vztahují na opravy automobilů, služby veterináře a některé další činnosti. Pro parkoviště a podniky poskytující dopravní služby není vždy snadné vypočítat fyzický ukazatel. Skutečnost je taková, že pojem „placené parkování“ zahrnuje celou využívanou plochu a dopravní společnost bere v úvahu pouze oblast obsazenou skutečně používanými stroji. Současně se při přepočítávání vozového parku budou brát v úvahu všechna auta.

Je-li dodání zboží uvedeno v činnostech jako samostatná služba, může tento druh činnosti podléhat jediné dani. Pokud je však dodání zdarma nebo je jeho cena již zahrnuta v ceně zboží, není zde „imputace“ vhodná.

V legislativě je mnoho takových okamžiků, proto je před použitím UTII vhodné konzultovat s odborníky v této věci a prostudovat daňový zákon podrobně.