Daňové systémy moderních států mohou fungovat na různých principech. Hlavním úkolem orgánů, bez ohledu na specifika vnitrostátního daňového systému, je zajistit co největší výši rozpočtových příjmů. K tomu mohou úřady použít nejširší škálu metod. Které z nich jsou nejběžnější v ruské a světové praxi? Jak se porovnávají s jedním nebo jiným výběrem poplatků?
Výběr daní: hlavní způsoby
Zvažte hlavní metody výběru daní, na které upozorňují moderní vědci. Rozšířený přístup, který zahrnuje vytvoření seznamu, který zahrnuje metody, jako například:
- katastrální území
- deklarativní
- výběr před příjmem,
- poplatek za výdaje,
- osvobození od spotřeby,
- administrativní metoda.
Jaké jsou jejich specifika?
Katastrální způsob výběru daní zahrnuje výběr příslušných plateb na základě informací zaznamenaných ve státním katastru nemovitostí. Tento zdroj obsahuje informace o předměty zdanění jak stanoví zákon. Mohou to být rezidenční nemovitosti, pozemky. Zvažovaná metoda výběru daní zahrnuje vytvoření průměrných ukazatelů ziskovosti, které nevyžadují podrobný výpočet základu daně pro každý majetek vlastněný občany nebo organizacemi.
Metoda deklarace výběru daně předpokládá, že příslušné platby se počítají na základě výkazů, které tvoří daňový poplatník.
Metoda, která zahrnuje účtování poplatku dříve, než plátce obdrží jeden nebo jiný příjem, předpokládá, že potřebné procento srážek do rozpočtu se provádí z časově rozlišených, ale dosud neobdržených výnosů účetní jednotky. Příkladem je výpočet a platba daně z příjmu fyzických osob z platu zaměstnance. Tato částka - nejsou-li uplatněny určité odpočty, je zaměstnavatel povinen zaplatit do rozpočtu ještě před zaplacením mzdy zaměstnanci. Daně mohou být vybírány, když plátci hradí výdaje. Je třeba poznamenat, že nepřímé daně z příslušného způsobu výběru jsou obzvláště běžné. Například, pokud mluvíme o DPH, pak de jure povinnost vypočítat a platit do rozpočtu je přidělena komerčním podnikům. De facto plátcem je však kupující konkrétního produktu - protože tento poplatek je obvykle zahrnut v prodejní ceně odpovídajícího produktu.
Existují způsoby vybírání daní, které zahrnují výpočet a výběr nezbytných plateb v době, kdy plátce provádí určité výdaje. Mohou to být například poplatky od majitelů automobilů, kteří jedou po zpoplatněných silnicích ve státním nebo obecním vlastnictví.
Existuje také administrativní metoda - při níž daňové úřady vypočítávají odhadovanou výši příjmů daňového poplatníka a stanoví pro něj odpovídající platební povinnost.
Daňové položky
Způsoby vybírání plateb do rozpočtu, které jsme zaznamenali, mají mnoho společného - například pokud jde o zahrnutí určitých daňových prvků do stanovení jeho hodnoty. Mezi nimi: základna, sazba, frekvence, různé faktory. První prvek je zpravidla určen činností daňového poplatníka, zbytek - zákonodárcem. Sázky mohou být pevné nebo dynamické. Pokud jde o první, stát může připojit svou hodnotu k hodnotě základny.
Přímé a nepřímé daně
Existuje ještě jedna klasifikace způsobů zajišťování státního rozpočtu. Daně ze způsobu výběru jsou přímé nebo nepřímé. Poplatky prvního typu naznačují, že budou hrazeny přímo daňovým poplatníkem. Nepřímé daně jsou de jure povinny platit jeden subjekt, de facto jiný. Výše jsme prozkoumali příklad takového scénáře - při nákupu a prodeji zboží, za které by měla být účtována DPH.
Podívejme se nyní podrobněji na výše uvedené způsoby vybírání plateb do rozpočtu.
Metoda výběru daně z katastru nemovitostí
Specifičnost metody výpočtu a zajištění placení daní spočívá v tom, že stát nebo jeho přidružené subjekty stanovují konkrétní ukazatele hodnoty aktiv, které tvoří základ zdanění. V Rusku se nejčastěji stávají nemovitostmi - byty, pozemky, komerční budovy. Pro každý typ majetku je stanovena katastrální hodnota. Je zpravidla srovnatelné s trhem - a proto jej lze revidovat v závislosti na dynamice cen v určitém segmentu nákupu a prodeje nemovitostí.
Stát nebo obce - pokud je výběr daní v jejich kompetenci, určete příslušný ukazatel hodnoty a poté vypočítejte poplatek - na základě stanovené sazby. V některých případech jsou odpočty a výhody zahrnuty do „vzorce“ pro výpočet těchto plateb. Hlavními parametry ovlivňujícími skutečnou hodnotu daně stanovenou katastrální metodou jsou oblast a druh nemovitosti.
Metoda daňového přiznání
Metody výběru daní, které jsme zvažovali, zahrnují daňová přiznání. Předpokládá, že plátce samostatně - zejména na základě legislativních požadavků, vytváří účetní doklady odrážející ziskovost určitých aktiv nebo činností a předkládá je daňové službě. Tyto činnosti se zpravidla provádějí pravidelně. Například daňové přiznání k dani z příjmu by měli občané předkládat federální daňové službě jednou ročně do 30. dubna. Všimněte si, že v praxi je tento zdroj často posílán zaměstnavatelům federální daňové službě - protože hlavním zdrojem příjmů pro Rusy je jejich plat. V Rusku se skutečné platby daní do rozpočtu metodou deklarace zpravidla provádějí před převodem příslušného dokumentu daňové službě. V prohlášení je tedy zaznamenána nejen výše poplatků, ale také skutečnost, že jsou placeny.
Způsob osvobození od daně před plátcem příjmu
Způsoby vybírání daní v Ruské federaci zahrnují způsob, který zahrnuje výpočet a platbu poplatku do státní pokladny ještě předtím, než plátce obdrží příjem zdaněný na odpovídajícím základě. Výše jsme uvedli praktický příklad takového scénáře - když zaměstnavatel sbírá a převede daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu před předáním mzdy zaměstnanci. Podobné programy však lze uplatnit i v obchodních činnostech. Například nikdo neinterferuje s podnikatelem zapojeným do činností USN, aby platil daně před výplatou prostředků z běžného účtu. Toto schéma je považováno za běžné. Zvažovaná metoda výběru daní může být v souladu s metodou výběru daně. V ruském daňovém systému se to v praxi děje pravidelně. Prohlášení PIT, které předkládají federální daňové službě zaměstnavatelé nebo samotní občané, tedy ve většině případů odráží již zaplacené poplatky - podle daného systému.
Osvobození od daní
Existují metody přímého a nepřímého výběru daní. Uvažovaný způsob zajištění rozpočtových příjmů, pokud hovoříme o ruském systému, je obvykle nepřímý. Mezi nimi - DPH, spotřební daně.Kupující, kupující zboží od prodávajícího, současně platí oba poplatky, které jsou obvykle zahrnuty v prodejní ceně produktu.
Současně zákonná povinnost vypočítat a platit DPH do rozpočtu nese obchodní organizace. Naopak, když obchod nakupuje zboží od dodavatele, platí také DPH. Obvykle je menší - protože velkoobchodní nebo nákupní cena je zpravidla výrazně nižší než prodejní cena. Mnoho ruských podniků, které jsou plátci DPH, používá odpočty daně stanovené zákonem.
Srážka spotřební daně
Klasifikace daní podle metody výběru, která je běžná v Ruské federaci, zahrnuje výpočet a placení poplatků do rozpočtu okamžitě v okamžiku, kdy plátce spotřebovává určité zdroje. Mnoho vědců považuje tuto metodu za variantu předchozí. Hlavním kritériem pro jejich rozlišení - v prvním případě mluvíme o výpočtu výběru ostatních výdajů. Například - při nákupu konkrétního produktu za stanovenou cenu. Současná metoda zahrnuje výběr daní v čisté formě - jako kritérium přístupu k určitému zdroji. Příklad jsme uvedli výše - když majitel automobilu platí mýtné na státu nebo na mýtné dálnici. V Rusku však takový systém ještě nebyl zaveden - nemusíme platit mýtné na silnicích příslušného úřadu, ale společnosti Avtodor. Což je zcela ve vlastnictví státu a většina jeho příjmů jde do rozpočtu.
Administrativní metoda
Specifičnost administrativní metody výběru daní spočívá v převládající autonomní práci daňové služby při určování výše plateb do rozpočtu. Činnost daňového poplatníka je minimalizována - nevykazuje žádné příjmy, čeká na rozhodnutí daňových úřadů, která jsou přijímána ve správním příkazu. Zároveň by měla být kritéria pro jejich přijetí transparentní a pevná na úrovni regulačních právních aktů. Příkladem inkasa tohoto typu je daň z nemovitostí fyzických osob. Federální daňová služba, která spolupracuje s různými ministerstvy, nezávisle určuje velikost odpovídající platební povinnosti, po které odesílá občanům příjmy. Je třeba poznamenat, že odpovídající metoda sběru v Ruské federaci sousedí s katastrálním - protože hodnota majetkové daně pro fyzické osoby je stanovena na základě katastrální hodnoty nemovitosti.
Co určuje prioritu konkrétní metody výběru daní?
Zkoumali jsme tedy základní prvky daně a způsob jejího výběru, které jsou běžné v ruské a světové praxi. Priorita při použití kteréhokoli z nich závisí na mnoha faktorech - teritoriální struktuře státu, charakteristikách jeho sociálně-politického a ekonomického rozvoje, specifikách mezinárodní komunikace a její účasti. Použití různých metod výběru daní je také do značné míry určeno úkoly rozpočtové politiky země. Každá z uvedených metod práce daňových úřadů může mít výhody i nevýhody - v určitém okamžiku však může být účinnost kterékoli z nich nejvyšší. To předurčí výběr vhodného nástroje daňovými strukturami státu.
Metody výpočtu daně
Zkoumali jsme hlavní metody výběru daní. Bude také užitečné prostudovat metody výpočtu odpovídajících plateb do rozpočtu. Moderní odborníci rozlišují svůj následující seznam: kumulativní (nazývaný také kumulativní, nekumulativní, šekový, globální. Specifičnost kumulativní metody spočívá v tom, že stanovení výše daně i její výběr se provádí od začátku účetního období - s rostoucím součtem. Jakmile je splatnost pro další období daň - její vypočtená částka by měla být snížena o částku zaplacenou v předchozích obdobích.Nekumulativní metoda výpočtu plateb zahrnuje vytvoření základů po částech, to znamená bez započítání kumulativního součtu. Sheduled metoda zahrnuje rozdělení výnosů do několika složek, které jsou zdaňovány různými sazbami kvůli různým kritériím. Globální metoda výpočtu poplatků stanoví výpočet rozpočtových závazků na základě celkové výše příjmu - bez klasifikace pro určité odrůdy. Po prostudování klíčových způsobů a metod vybírání daní můžeme vyvodit následující závěry.
Každá z námi uvažovaných metod zahrnuje výpočet daně na základě ukazatelů jeho klíčových prvků - základ, sazba, frekvence a další. Volba konkrétní metody vybírání plateb do rozpočtu závisí na specifikách konkrétní sféry, na prioritách státu s ohledem na rozvoj ekonomiky a společnosti.
Shrnutí
Daně a poplatky za způsob výběru jsou přímé a nepřímé - v souladu s jednou z klasifikací příslušných metod. Pokud vezmeme v úvahu dalších 6 uvedených způsobů, jak zajistit platby do rozpočtu - katastrální, deklarativní, založené na běžných výdajích, na vypočítaných příjmech, na spotřebě nebo správních rozhodnutích - pak mohou být příslušné poplatky buď přímé, nebo nepřímé. Ale nejčastěji - pokud mluvíme o ruské praxi, jedná se o daně prvního typu. Výjimkou je metoda, která zahrnuje účtování poplatků v době, kdy plátce provádí určité výdaje. Například při nákupu a prodeji zboží, za které se účtuje DPH, související s nepřímými daněmi.
