Každý občan jakékoli země na světě platí daně, které jsou základem pro vytvoření státní pokladny. Může tak učinit na vlastní účet (převodem tzv. „Přímých“ poplatků “do státní pokladny) nebo provedením plateb nepřímého typu.
Důvody pro daňové zařazení docela hodně. Budeme uvažovat o interpretacích nejběžnějších v Rusku. Budeme se snažit odhalit podstatu takových jevů, jako jsou přímé daně, „daňový agent“, „offshore“ a mluvit o tom, co znamenají další zajímavé pojmy.
Předmět a předmět zdanění
Co stojí podléhají zdanění? Tyto jevy jsou obvykle připisovány určitému druhu jednání (stejně jako událostem nebo podmínkám), které dávají státu legitimní důvod pro výpočet daně. Může se jednat například o transakci prodeje nemovitostí, dovoz zboží do země, vlastnictví jakéhokoli majetku.
Co je předmětem zdanění? Ve skutečnosti jde o materiální (pevně stanovenou různou velikost) základnu pro provedení akcí, které jsou předmětem zdanění. To znamená, že v případě nákupu a prodeje nemovitostí je to byt, dům, pozemek, při dovozu zboží do země - to je ve skutečnosti to, co se přepravuje (výrobky, oblečení, elektronika), pokud jde o vlastnictví nemovitosti - jedná se o jeho konkrétní typ (bydlení, auto).
Po určení toho, co je předmětem a předmětem poplatků, budeme studovat koncept přímých a nepřímých daní. Tento způsob klasifikace zatížení je mezi ruskými právníky obecně přijímán.
Fakta z přímých daní
Jaké daně jsou obvykle klasifikovány jako přímé? V interpretaci obecně přijímané ruskými právníky tento typ poplatků vykonávají státní orgány na majetku (jeho tržní hodnota v zavedené měně) nebo na příjmech občanů. Účetní jednotka, která obdrží zdanitelný příjem, se nazývá skutečný plátce. Téměř ve všech zemích světa jsou zátěž tohoto typu. Přímé daně zahrnují širokou škálu poplatků. Které z nich jsou v Rusku nejběžnější? Toto je daň z příjmu fyzických osob daň z příjmu organizace, dary, majetek, dědictví, ropa, plyn, těžba uhlí atd.
Jedním z klíčových kritérií definujících podstatu pojmu „přímé daně“ je to, že subjekt plateb věrně přispívá do státní pokladny - buď sám, nebo tím, že důvěřuje převodu finančních prostředků zvláštnímu agentovi (o nich o něco později). Nebo alespoň s vědomím, že taková a taková částka musí být z nějakého důvodu převedena ve prospěch státního rozpočtu.
Další důležitou charakteristikou přímých daní je personifikace. Stát ví, kdo dluží rozpočet, kolik a na jakém základě tento dluh vznikl. V některých případech poskytují úřady možnost platit přímé daně několika způsoby najednou - pokud by pouze subjekt zatížení splnil své povinnosti převést požadovanou částku.
Daně: skutečné a osobní
Přímé daně jsou obvykle rozděleny do dvou typů. Prvním z nich jsou tzv. „Osobní“ poplatky. Jsou to daně, které jsou vybírány z příjmu nebo majetku občanů a organizací na základě individuálních měnových ukazatelů. To znamená, že se bere v úvahu jako skutečná hodnota výnosů (platy, anuity atd.), Hodnota majetku ve vlastnictví konkrétní osoby - fyzické nebo právnické. Přímá osobní daň je ve skutečnosti vázána na cestovní pas nebo DIČ (nebo PSRN organizace).Stát se v tomto případě příliš nezajímá o konkrétní předmět zdanění, ve větším případě je to subjekt, který je povinen platit srážky z výnosu do rozpočtu.
Druhým hlavním typem poplatků, které se vztahují na přímé daně, jsou „skutečné“ platby. Nejsou vybírány od konkrétního subjektu (jednotlivce nebo organizace), ale od konkrétního druhu majetku, který k němu patří - pozemky, nemovitosti, cenné papíry atd. Při výpočtu částek splatných státní pokladně se zohledňují vnější vlastnosti zdanitelných předmětů. Pokud se jedná například o dům, hraje jeho rozhodující roli jeho plocha. Výpočet potenciálního příjmu, který může přinést vlastníkovi nemovitosti, se zpravidla neprovádí.
Daň z nemovitostí se proto každoročně hromadí - přímá, podléhá povinné platbě. Ačkoli je v Rusku relativně malý (v mnoha jiných zemích světa jsou tyto poplatky počítány na základě tržní hodnoty nemovitosti a mohou činit značné částky).
Dozvěděli jsme se, že přímé daně jsou rozděleny do několika typů, určují jejich podstatu a dozvěděly se, proč jsou tzv. Dalším krokem je studium úplně jiného typu poplatků. Konkrétně daně související s nepřímými. Zkusme studovat jejich hlavní rysy.
Fakty o nepřímé dani
Nepřímé poplatky zahrnují částky splatné státní pokladně na základě pojistného stanoveného přímo plátcem daně na základní cenu aktiva. Nejběžnějším typem tohoto typu peněžního břemene jsou spotřební daně, cla a DPH.
Poplatky tohoto typu se nazývají nepřímé, protože nejsou skutečně placeny samotným převodovým agentem, ale třetí stranou. Zpravidla - kupující zboží. DPH, daně a spotřební daně jsou náklady, které podnikatel ukládá v prodejní ceně zboží (můžeme říci, že spolu s náklady na dopravu, nakládku, nákup od výrobce, reklamu atd.).
To rozlišuje přímé a nepřímé daně: v případě prvního plátce plátce vědomě převádí peníze do státu a při jeho platbě to činí třetí strany. O čemž si to nemusí být vědomo (konečně nuance výpočtu stejné DPH, jakož i určení jejího podílu na nákladech na zboží, jsou obvykle informace, které jsou kupujícím uzavřeny).
V Rusku jsou povinni platit DPH nejen ti podnikatelé, kteří se zabývají obchodem, ale také ti, kteří poskytují služby. Je pravda, že zákon definuje poměrně velké množství služeb, jejichž poskytování nepodléhá tomuto druhu nepřímé daně. Podnikatel, aby měl spolehlivé informace o tomto tématu, by se měl vyzbrojit nejnovějším daňovým řádem Ruské federace a přečíst si článek 164 - odráží všechny nuance spojené se zdaněním podniku prostřednictvím DPH.
Význam nepřímých daní pro stát
Většina zemí světa, včetně Ruska, používá nepřímé daně jako jeden z hlavních nástrojů rozpočtování. Hlavní výhoda tohoto typu poplatků, ekonomové nazývají rychlost transakcí: jakmile je zboží prodáno (nebo například překročí hranice), daň je převedena do státní pokladny co nejdříve.
Další plus nepřímých poplatků, pokud jde o fiskální politiku: DPH a další druhy zatížení jsou obvykle spojeny se spotřebním zbožím. To znamená, že jejich obchod bude probíhat téměř v každé ekonomické situaci. To znamená, že rozpočet vždy obdrží finanční prostředky vybírané jako součást poplatků nepřímého typu. Mimochodem, stát může regulovat svou hodnotu zavedením doporučených nebo povinných sazeb DPH.
V jakém poměru se poměr přímých a nepřímých daní odráží v rozpočtu země? Vše záleží na konkrétním stavu.Je známo, že v příjmech ruského rozpočtu stále převažují nepřímé daně: cla, poplatky za dovoz zboží, platby za využívání přírodních zdrojů. Pokud jde konkrétně o daně ze zisků a příjmů, jejich podíl na struktuře příjmů z rozpočtu RF je nyní asi 3%.
Kdo jsou daňoví agenti?
Existuje pojem jako „daňový agent“. Někdy se mylně chápe jako zaměstnanec federální daňové služby. To samozřejmě není. Daňový zástupce je fyzická osoba nebo organizace, která je v souladu s požadavky zákona povinna vypočítat, srážet a převádět nezbytnou výši daně do rozpočtu jedné nebo druhé úrovně. Například, pokud je zaměstnaná osoba, bude zaměstnávající společnost daňovým agentem.
Offshore daňové výhody
V některých případech jsou určité skupiny jednotlivců a organizací osvobozeny od daní. To může být například, pokud vykonávají svou činnost v „offshore zónách“ - na územích států, které zaručují nulovou (nebo extrémně nízkou) sazbu poplatků pro zahraniční firmy. Ale i v zemích, které nejsou na moři, může existovat určitá výsada zvaná „daňová imunita“. Tento jev zahrnuje svobodu občanů nebo organizací převádět platby do rozpočtu z jednoho nebo druhého důvodu, stanoveného zákonem.
Jedním z nejčastějších kritérií pro klasifikaci poplatků ve prospěch státní pokladny je administrativní úroveň subjektu daně. Na základě toho se rozlišují místní, regionální a federální typy zatížení. Nejzajímavější je, že na každé úrovni mohou být vybírány nepřímé i přímé daně. Jak uvádí mnoho odborníků, v Ruské federaci funguje systém poplatků do rozpočtu podle poměrně přísných předpisů. Zvažte, jak zdanění funguje na každé úrovni.
Místní daně
Místní daně jsou platby jednotlivců a organizací, které jdou do místních správních struktur (obcí). Výše plateb, respektive, je regulována místními úřady - státní rady, radnice. Přestože podle ruských právníků je tento systém v naší zemi tak centralizovaný, že úloha obcí při určování výše odpočtů daně je ve skutečnosti minimalizována.
V Ruské federaci je obvyklé přiřadit místní poplatky především daň z půdy. Existují však i jiné důležité typy poplatků. Jedná se o daň z majetku občanů, z reklamy, za dar (dědictví) a za různé druhy licenčních nákladů. Městské poplatky platí subjekty, které jsou neustále registrovány v konkrétních městech, okresech a venkovských osadách.
Regionální daně
Další administrativní úroveň vlády v Rusku je předmětem federace, tedy regionu. Poplatky tohoto typu zahrnují: daň z nemovitostí, majetek právnických osob, prodej, podnikatelské činnosti související s hazardními hrami. To také zahrnuje, podobně jako se to děje na úrovni obcí, licenční břemeno - ale regionální povahy. Také k počtu poplatků na této úrovni je obvyklé zahrnout dopravní a silniční daně. Regionální poplatky jsou povinné pro obyvatele konkrétních subjektů federace.
Federální daně
Na nejvyšší úrovni vlády as přímou účastí příslušných orgánů jsou vybírány federální daně. Patří k nim různé druhy zatížení - přímé i nepřímé daně.
Jedná se o DPH, spotřební daně, zatížení založené na zisku právnických osob, daň z příjmu fyzických osob, příspěvky do sociálních fondů, cla atd. Federální přímé a nepřímé daně musí platit absolutně všichni občané a právnické osoby registrované v Rusku.
Platba daní v zahraničí
Obyvatelé Ruské federace mohou být předmětem daňových plateb nejen ve své vlasti, ale i v zahraničí.Jako možnost - podnikat tam nebo pracovat. Občan Ruska není zpravidla osvobozen od převodu finančních prostředků v přiměřených částkách do státní pokladny státu, ve kterém podniká. V jeho případě však pravděpodobně dojde k tzv. „Dvojímu“ zdanění.
O dvojím zdanění
Tato situace nastává, pokud osoba, která je občanem jedné země, v ní platí daně - přímé a nepřímé. A totéž dělá ze stejných důvodů, protože je v jiném státě. Pokud například podnikáme v Německu, jsme na jedné straně povinni platit daně německé státní pokladně a na druhé straně převádět odpovídající částky do ruského rozpočtu. Pokud jde o nepřímé poplatky - při nákupu zboží v berlínském supermarketu za něj platíme stejnou DPH. V tomto případě se daňové sazby v Rusku a Německu zpravidla liší.
Tento stav je pro občany a podnikatele nevýhodný. Proto je ve světové praxi diplomatických vztahů mezi různými zeměmi obvyklé uzavírat dohody o zamezení dvojího zdanění, kdykoli je to možné. Tomuto jevu se lze vyhnout jednostrannou metodou - zveřejněním vnitrostátních zákonů, které občanům podnikajícím v zahraničí neumožňují platit daně typu, který se v tuzemsku vyskytuje v jiné zemi. Nebo udělejte ústupky na oplátku pro cizince (například úřady mnoha evropských zemí umožňují zahraničním občanům nakupujícím v německých obchodech vrátit DPH zaplacenou při opuštění státu vyplněním zvláštní žádosti na celnici - pokud ovšem samozřejmě nejsou kontroly zachovány).
Metody výběru daní
Jakým způsobem zatěžuje stát plátce poplatků státní pokladně? Daně jsou vybírány ze čtyř hlavních metod - přímé a nepřímé. Jsou běžné jak v Rusku, tak ve světě.
Zaprvé jde o zdanění tzv. „Progresivního“ typu. Při jeho používání stát ukládá občanům povinnost převádět částky do státní pokladny sazbou, jejíž hodnota se zvyšuje úměrně se zvyšováním základu daně. To je například, pokud člověk vydělává 10 000 dolarů měsíčně, pak je povinen zaplatit daň z příjmu fyzických osob ve výši 12%, a pokud je jeho plat 50 000 dolarů, převede do rozpočtu již 15%.
Vedle „progresivních“ poplatků je „regresivní“ metoda zdanění. S tím zase sazba klesá se zvyšováním základny výnosů.
Existuje zdanění tzv. „Proporcionálního“ typu. S tím sazba nezávisí na velikosti základu daně. Tento režim se někdy nazývá „paušální“ poplatky. Nejoblíbenější daní v Rusku, která se vypočítává tímto způsobem, je daň z příjmu fyzických osob ve výši 13%.
Existuje tzv. „Rovné“ zdanění. Představuje výběr rovných a zpravidla pevných částek od občanů bez ohledu na výši příjmu. Tento druh zdanění se zpravidla používá méně často než předchozí tři. Ale v naší zemi to také je (níže uvedeme několik praktických příkladů na potvrzení).
Populární typy poplatků: daň z příjmu fyzických osob
Nejpravděpodobnější přímá daň v Rusku je daň z příjmu fyzických osob. Musí být vypláceny všemi osobami s bydlištěm na území Ruské federace a pobírajícími osobní příjem v té či oné podobě. Může se jednat o ruské občany i občany cizích států. Je možná varianta, v níž budou jednotlivci, kteří nemají cestovní pas žádné země, plátci daně z příjmu fyzických osob.
Předmětem zdanění je tvorba příjmů z podnikatelské činnosti, najímání práce, prodej něčeho. Zohledňují se nejen peněžní příjmy, ale také přirozená forma příjmu (v tržní ceně nebo ve státem stanovené hodnotě).
Typická sazba daně z příjmu fyzických osob v Rusku je 13%. U nerezidentů země je sazba výrazně vyšší - 30%.Nejzajímavější je, že k takovému statusu lze přiřadit i občany Ruské federace - v těch případech, kdy většinu času žijí v zahraničí. Cizinci zase získají status rezidenta, pokud žijí v Rusku déle než 183 dní po dobu 12 měsíců.
V mnoha zahraničních zemích je daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob vráceno, pokud je příjem občanů pod určitou úrovní. V Rusku neexistuje žádný mechanismus, který by takový systém přesně opakoval, ale existuje mnoho dalších důvodů pro vrácení zaplacených poplatků. Takové postupy se v Ruské federaci nazývají „odpočty daní“.
Populární typy poplatků: daň z nemovitosti
Při vyjmenovávání typů přímých daní přijatých v Rusku nelze opomenout různé druhy majetkových daní. Majitelé bytů, domů, pozemků a automobilů žijících v Rusku platí státní pokladnu za to, co mají. Nezáleží na tom, zda osoba používá svůj majetek, či ne, zda používá svůj majetek ke komerčním účelům, nebo nečiní - je povinen převádět částky do státní pokladny. Pokud mluvíme o nemovitostech, je daň v souladu se současnou legislativou definována jako 0,1% z katastrální hodnoty objektu. Pokud jde o vozidla - množství sběru závisí na výkonu motoru v l. s a je zřízen samostatnými legislativními akty.
Platby do sociálních fondů
Přímé federální daně běžné v Rusku jsou převody do mimorozpočtových fondů: PFR, MHIF a FSS. Jsou prováděny čtvrtletně (v některých případech ročně) podnikateli a právnickými osobami ve dvou případech: buď pokud jde o vyplácení mezd zaměstnancům, nebo když je třeba provádět tzv. „Fixní“ platby do fondů.
V prvním případě podléhá výplata PFR, MHIF a FSS přibližně 30% částky získané v souladu s pracovní smlouvou zaměstnancem společnosti. Ve druhém - výše plateb je stanovena jednotlivými legislativními akty a z roku na rok se může výrazně lišit (nahoru i dolů). Mimochodem, v tomto případě lze příspěvky do PFR, MHIF a FSS připsat vzácné formě „stejného“ zdanění. Bez ohledu na výši příjmů podnikatele budou částky za všechny IP registrované v Rusku stejné.
Populární typy poplatků: daň z příjmu právnických osob
Zvažte další přímou daň. Příklady těch, které jsou charakteristické hlavně pro činnosti jednotlivců, jsme prozkoumali. Nyní budeme hovořit o typu poplatků, které odrážejí specifika organizací. Konkrétně - na dani z příjmu právnických osob.
Tento typ poplatků platí právnické osoby registrované v Ruské federaci a vykonávající podnikatelské činnosti. Předmětem zdanění může být výběr příjmů nebo čistý zisk z prodeje zboží nebo poskytování služeb. V některých případech je příjem roven příjmu z pronájmu nemovitostí a jiného majetku, přijímání úroků z akcií, jakož i kompenzace (dotace) od státu.
Jedinou věcí, která dává společnosti právo na legální snížení daně ze zisku, jsou přímé náklady. To znamená, že musíte prokázat federální daňové službě, že příjmy jsou spojeny se značnými náklady. Přímé náklady zahrnují různé druhy nákladů, ale nejčastěji tato kategorie zahrnuje kupní cenu zboží v závodě, náklady na dopravu, platy zaměstnanců.
Typická sazba daně z příjmu právnických osob v Rusku je 20%. Ve velmi mnoha případech se používají speciální způsoby vybírání plateb do rozpočtu: UTII, USN atd.
