Trest za opožděné zaplacení daně. Daňové podmínky

Daň by měla být chápána jako bezdůvodná platba, která se vybírá od jednotlivců a podniků ve prospěch státu. Odpovídající povinnost je stanovena v čl. 57 Ústavy. V Rusku se používají různé daňové systémy podniků (OSNO, UTII, USN). Jednotlivci poskytují různé daně a poplatky. Zaměstnavatelé jsou povinni přispívat do mimorozpočtových fondů.

Daň z příjmu fyzických osob

Tato daň je považována za federální. Odečítá se od veškerého příjmu, který v minulém roce obdrželi občané Ruské federace. V tomto případě lze platbu provést v naturáliích i v hotovosti. Příjmy, z nichž se vybírá daň z příjmu fyzických osob, zahrnují:

• Plat.
• Dárky
• Prémiové.
• Příjem z pronájmu nebo prodeje nemovitostí.
• Vyhrajte.
• Platba školení / jídel pro zaměstnance podnikem a podobně.

Podle současného daňového řádu je sazba daně z příjmu fyzických osob pro rezidenty 13%. Základ daně může být snížen o částku odpočtů stanovenou zákonem.

Vlastnost

Pokud občan jedná jako zákonný vlastník nemovitosti, zašle každoročně poštou Federální daňová služba oznámení s příjmy z pozemkové daně a výběru majetku. Předmětem zdanění jsou:

• V bytě.
• House.
• Chalupa.
• Podíl na právu (se společným vlastnictvím).
• Garáž.
• Konstrukce.
• Místnost.
• Budova, budova.

Daň z nemovitostí je klasifikována jako místní daň. V souladu s tím jde do rozpočtu moskevského regionu. Daň z pozemků je také považována za místní. Sazba je stanovena správou Moskevské oblasti. Nemůže však být vyšší než 1,5%. Výpočet se provádí v souladu s katastrální hodnotou pozemku. Stejně jako v předchozím případě Federální daňová služba odesílá příjmy. Lhůta pro platbu daň z půdy odloženo na 1. prosince. To znamená, že od roku 2016 musí být odpočty provedeny do 1.12 roku následujícího po předchozím vykazovaném období. Další daň je poplatek za používání vody a volně žijících živočichů. Odpočítává se do federálního rozpočtu. Tuto daň platí občané, kteří loví zvířata nebo loví obyvatele vodních oblastí.

Vozidla

TA s vozidlem se považuje za regionální. Jde o rozpočet subjektu Ruské federace, ve kterém je doprava registrována. Předměty zdanění by měly zahrnovat:

• Auta.
• Motocykly.
• Autobusy
• Koloběžky.
• Lodě.
• Lodě.
• Jachty
• Sněžné skútry.
• Letadla atd.

Daně se nevybírají na automobily s nízkým pohonem, čluny (veslování, stejně jako motor, jehož motor není větší než 5 hp), automobily pro zdravotně postižené, zakoupené prostřednictvím úřadů sociální ochrany. Výpočet výše daně provádí Federální daňová služba v souladu s informacemi obdrženými od úřadů, které vozidlo evidují. Povinnost odpočtu musí být splněna ročně. Stejně jako u pozemkové daně se lhůta pro platbu odkládá na 1. prosince.

Odpovědnost

Daňový zákon Ruské federace ukládá pokuty a pokuty za opožděné platby daní. Tato opatření slouží k zajištění plnění povinností uložených zákonem a také jako trest za porušení předpisů. Podívejme se dále podrobně na to, jaké jsou sankce za daně a poplatky.

Obecné informace

Platba daní jednotlivců má pro ekonomiku zvláštní praktický význam. Tyto příjmy tvoří určitý podíl rozpočtových příjmů. Právní předpisy stanoví jasné lhůty pro placení daní. V případě odečtení dlužné částky v pozdějším období je od subjektu účtována další částka. S úplným nebo částečným daňové úniky je-li nesprávně vypočítán, zákon stanoví pokutu.Jedná se o 20% z nezaplacené částky. Pokuta slouží jako trest za porušení daňového řádu. Základem pro uplatnění této sankce je umění. 122 daňový zákon. Sankce jsou stanoveny v případě předčasného zaplacení imputované částky (zpoždění). Podle daňového zákoníku lze tedy obě tyto sankce uplatnit na subjekt, který porušil stanovené období odpočtu.

Výjimky

Lhůty pro placení daní lze z různých důvodů přeskočit. Legislativa stanoví případy, kdy se na subjekt nevztahují sankce. Patří sem zejména:

1. Záchvaty nebo pozastavení operací na bankovních účtech. V tomto případě nelze platby daní jednotlivcům provádět prakticky. Taková opatření mohou být použita na peněžní prostředky na účtech soudem nebo federální daňovou službou. Kromě toho se po celou dobu zmrazení r / s neúčtují penále za pozdní platbu daně.
2. Případy, kdy subjekt jednal podle vysvětlení norem daňového zákoníku vydaného federální daňovou službou nebo ministerstvem financí. V důsledku toho vytvořil nedoplatky.

Žádné další případy nemohou pozastavit nárůst daně z prodlení.

Důležitý bod

Je třeba poznamenat, že ve druhém případě nebudou sankce za pozdní platbu daně účtovány pouze v případě, že autorizovaná osoba uvedla specifická vysvětlení na osobní žádost subjektu nebo pokud se vztahují na neurčitý počet osob (hromadné dopisy). V různých zdrojích najdete velké množství různých dokumentů. Často se například setkávají s dopisy ministerstva financí, které vysvětlují postavení finančního oddělení ohledně konkrétní záležitosti. Většina těchto vysvětlení má však soukromý charakter, to znamená, že jsou určena konkrétním jednotlivcům. Pokud jiný subjekt použije taková vysvětlení a v důsledku kontrolních opatření dojde k odhalení nedoplatků, bude muset zaplatit daň, pokuty a pokutu. To znamená, že v případě sporu je vhodné poslat vlastní žádost federální daňové službě nebo ministerstvu financí.

Obecný řád

Výpočet úroků z daní se provádí v souladu s čl. 75 Daňový zákon. Časové rozlišení začíná každý den (kalendář) opomenutím stanoveného období pro splacení závazku. Částka, která má být vybrána, se stanoví v procentech. Daňová sankce se vypočítává pomocí jedné setiny refinanční sazby centrální banky, která je platná v příslušném období. Částka je účtována současně s hlavním dluhem nebo po jeho úplném splacení.

Sankce za daně

Jsou časově rozlišovány s výjimkou částek, které mají být zaplaceny do rozpočtu. V tomto případě nezáleží na tom, zda jsou na subjekt uplatněna jiná opatření k zajištění splnění povinnosti nebo sankce, pokud porušil požadavek na zaplacení daně. Výpočet začíná dnem následujícím po stanoveném dni splácení dluhů do rozpočtu. Výše pokuty za pozdní platbu daní je stanovena vzorcem:

P = Z x D x CP x 1/300, kde:

• částka daně, která již vypršela - W;
• počet zmeškaných dnů - D;
• Míra refinancování centrální banky - СР.

Příklad

Předpokládejme, že LLC neodpočítala před 1. únorem 2012 částku pozemkové daně ve výši 6 tisíc rublů. Tento dluh byl splacen až 30. března 2012. Míra refinancování centrální banky po dobu 58 dnů (od 2. února do 30. března) činila 8%. LLC vypočítal úrok z prodlení s platbou: 6000 s. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rublů.

Změna nabídky

Během fakturačního období se může uskutečnit několikrát. V tomto ohledu mohou vyvstat otázky, jak přesně by měla být jeho hodnota brána v počtu. V tomto případě je třeba mít na paměti následující bod. Pokud se míra refinancování během daného období ve větší či menší míře změnila, při výpočtu všech jejích hodnot ve vztahu k jednotlivému období platnosti konkrétního ukazatele. Například podnik včas nevyplatil rozpočtový závazek ve výši 10 tisíc rublů.pro rok 2011. Datum platby bylo stanoveno na 1. února 2012. Společnost dluh splatila podle následujícího schématu:

• 15. února bylo převedeno 4 000 rublů.
• 2. března - 6 tisíc rublů.

Částka nedoplatků tedy činila:

• Za 13 dní od 2. do 14. února - 10 tisíc rublů.
• Více než 17 dní od 15. do 1. března - 6 tisíc rublů.

Obvykle přijímáme následující sazbu refinancování:

• od 2,02 do 10,02 - 8% (9 dní);
• od 11,02 do 20,02 - 8,25% (10 dní);
• od 21. února do 29. února - 8,5% (9 dní);
• od 1,03 do 2,03 - 8,25% (2 dny).

Společnost stanovila pokuty za pozdní platbu daně:

(10 tisíc rublů x 9 dní x 8% x 1/300) + (10 tisíc rublů x 4 dny x 8,25% x 1/300) + (6 tisíc rublů x 6 dní x 8,25% x 1/300) + (6 tisíc rublů x 9 dní x 8,5% x 1/300) + (6 tisíc rublů x 2 dny x 8,25% x 1/300) = 63,5 rub.

Po splatnosti zálohy

Některé podniky jsou povinny platit daňové zálohy během vykazovaného období. Závazek bude považován za splněný stejným způsobem, jaký je stanoven pro rozpočtový odpočet jako celek. To znamená, že pokud budou částky odeslány po datu stanoveném v právních předpisech, bude navíc účtován dodatečný úrok. Podnik může být například obviněn z:

1. Sankce za daň z příjmu. Na konci každého období podniky obvykle získávají zálohu na základě sazeb a příjmů. Vypočítává se na akruální bázi od prvního dne v roce do posledního.
2. Sankce za daň z nemovitosti Záloha se stanoví na konci každého období. Jeho hodnota je 1/4 součinu sazby a průměrné ceny nemovitosti stanovené pro odpovídající časové období.
3. Sankce za pozdní platbu daně z dopravy. Společnost vypočítá částku zálohy na konci každého období ve výši jedné čtvrtiny produktu sázky a odpovídajícího základu. Regionální nařízení může takovou povinnost zrušit.
4. Sankce za pozemkovou daň. Zálohy vypočítávají účetní jednotky, u nichž je čtvrtletní období definováno jako vykazované období. Platby jimi se počítají na konci 1., 2. a 3. čtvrtletí. běžného roku jako 1/4 sazba% z katastrální hodnoty pozemku. Na příkaz místních orgánů může být povinnost odečíst zálohy zrušena.

Pokud je na konci období částka vyměřené daně nižší než částka plateb, je třeba úměrně snížit úrok.

Pojistné

Stejně jako u daní jsou sankce za pozdní platby těchto plateb účtovány kromě pokut a jistiny. Je třeba poznamenat, že v souladu s federálním zákonem č. 212 nejsou poskytovány zálohy na pojistné. Během roku vypořádání (kalendář) účetní jednotka vyplácí imputované částky do fondů jako povinné platby. Srážky musí být provedeny nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byla částka stanovena. Pokud datum připadne na nepracovní den / den volna, bude za nejbližší následující pracovní den považováno následující nejbližší pracovní den. Sankce se hromadí za každý den po splatnosti. Odpočítávání začíná dnem následujícím po splnění zákonem stanovených povinností. Sankce za každý den po splatnosti jsou stanoveny jako procento a jsou vypočteny z celkové nezaplacené částky příspěvků do pojišťovacího fondu. Výpočty se provádějí podle schématu podobného výše uvedenému. Za úrokovou sazbu se také považuje 1/300 částky stanovené centrální bankou a účinné v době dluhu.

Vykazování částek

Při určování povinných odpočtů z příjmu se při stanovování základu daně berou v úvahu náklady ve formě sankcí a pokut, jakož i další sankce připisované účetní jednotce a převedené do rozpočtu a mimorozpočtových fondů. V účetní závěrce je třeba uvést následující údaje:

• DB 99 Cd 68 - kumulují se sankce za pozdní platbu daní (zálohy).

Pokud vám chybí stanovené datum splácení nedoplatků pojistného, ​​zaznamená se následující:

• DB 99 Cd 69 - úrok z prodlení s placením měsíčních povinných plateb.

Shromážděné částky nemají vliv na velikost základny ani na finanční výsledek. V tomto ohledu neexistují žádné rozdíly v nich v rámci PBU 18/02.