Povinná platba daně je zákonnou povinností pro fyzické osoby, podniky a individuální podnikatele. Tato povinnost je nezbytná pro poskytnutí peněz státu. U pracujících občanů je taková platba obvykle prováděna zaměstnavatelem a zástupci organizací by měli platební proces provádět osobně a dodržovat všechny možné nuance. Platba daň z příjmu ve stanovené době je nesmírně důležité, pomůže to vyhnout se výpočtu pokut a pokut.
Obecné informace
Postup a lhůty pro placení daně z příjmu jsou přísně upraveny. Téměř všechny organizace v Rusku jsou plátci daní. 
Předmětem zdanění je zisk získaný organizací. Podle obecně přijatých představ je zisk zbývající z příjmu po odečtení všech nákladů společnosti. Příjem je výhoda, pro kterou organizace existuje.
Pro zdaňovací období považuje se za celý rok (od 01.01 do 31.12). A vykazované období se dělí na: čtvrt, šest a devět měsíců. Základ daně je to peněžní forma dosaženého zisku, která je zase zdanitelná. Pokud na konci roku výdaje přesáhly příjmy, pak je základ daně dán nulovou hodnotou.
Sazba daně ze zisku
Podle daňového řádu je sazba daně ze zisku 20%, pouze v některých výjimkách může být sazba nižší. 2% přijaté daně jde do federálního rozpočtu a 18% do místních rozpočtů.
Sazba daně ze zisku, jejíž materiální prostředky jsou převáděny do místních rozpočtů, mohou místní správy snížit u některých kategorií organizací, které jsou daňovými poplatníky. Navíc sazba daně nesmí být nižší než 13,5%.
Výpočet daně
Před odečtením částky peněz musíte znát její přesnou velikost. Výpočet je následující:
- Stanovuje se sazba daně. Často se rovná 20%, ale v některých případech se může lišit. Například zdravotnická zařízení používají nulovou sazbu. Snížená sazba podléhá určitým podmínkám. V případě nedodržení se organizace vrátí na maximální míru.
- Stanovíme základ daně. Celkově je základem daně zisk. Zisk před úroky a daněmi se podílí na tvorbě základu daně. Informace o příjmu by měly být převzaty z primárních daňových účetních dokladů. Zisk po zdanění se nazývá čistý.
- Vybereme způsob výpočtu zisku. Používají se dvě metody: časové rozlišení a hotovost. Akruální metoda určuje zisk podle výnosů a nákladů, v závislosti na datu jejich vzniku a v hotovosti, v závislosti na dni, kdy byly peníze přijaty na účet nebo na pokladně.
- Aplikujeme daňový vzorec. Daň = základ daně * sazba.
Daň z příjmu: lhůty pro dodání a platbu
Zálohy jsou vypláceny každý měsíc během vykazovaného období. Tyto prostředky jsou převáděny do 28. dne v měsíci. Lhůta pro platbu daně z příjmu má tedy jasné hranice.
Platba se provádí krok za krokem. Zálohy se vyplácejí v průběhu roku a na konci zdaňovacího období se v případě potřeby provede další platba. Lhůta pro zaplacení daně z příjmu pro organizace má tato kritéria:
- Prostředky jsou vypláceny podle výsledků 3, 6, 9 a 12 měsíců.
- Maximální doba vkladu je 28. den měsíce následujícího po konci období.Například, zálohové platby za první čtvrtletí končící 31. března, probíhají do 28. dubna, a pro splacení roční daně z příjmu je lhůta prodloužena do 28. března.
Existují daňová a vykazovací období. Každé z prezentovaných období má své nuance:
- Zdaňovací období trvá 12 měsíců, na konci tohoto období musí organizace zaplatit daň v plné výši. Výsledná daň je daň z příjmu za daný rok. Lhůta pro zaplacení této daně je 28. března nového vykazovaného roku.
- Vykazované období je časové období rovné 1, 3, 9 a 6 měsícům, po kterém je provedena záloha a předloženy potřebné zprávy.
Mechanismus, včetně lhůty pro zaplacení daně z USN, je přibližně stejný, ale má své vlastní důležité rozdíly.
Způsoby platby daně z příjmu
Před zaplacením daně z příjmu se společnost musí rozhodnout, jak tento postup provést. Možnost převodu záloh čtvrtletím je poměrně vzácná, toto právo je uděleno pouze malému počtu organizací. Zbývající společnosti musí platit měsíčně. Zprávy se předkládají a platby se provádějí do 28. dne následujícího měsíce. Dozvěděli jsme se, co je daň z příjmu právnických osob. Platební podmínky jsou nyní posuzovány podrobněji.
Čtvrtletní platba
Lhůta pro zaplacení daně z příjmu převodem zálohy Každá čtvrtina má několik funkcí:
- Čtvrtletní převody jsou možné pouze tehdy, pokud průměrný příjem nepřesahuje deset milionů rublů.
- Začátek je považován za první roční čtvrtletí. Záloha by měla být provedena do rozpočtu nejpozději do 28. dubna. K dispozici je také prohlášení uvádějící tuto platbu.
- Po šesti měsících je výsledná částka zálohy rozdílem mezi platbami, které již byly provedeny a vznikly ve druhém čtvrtletí. Převod musí být proveden do 28. července, protože daň z příjmu se platí příští měsíc.
- Po dobu devíti měsíců bude výše zálohy rozdílem mezi vypočtenou částkou daně za dané období mínus dvě již provedené platby. Je třeba předložit zprávy a provést platbu nejpozději do 28. října.
- Poslední období je rok. Postup pro výpočet a platbu daně z příjmu podle výsledků roku: je předloženo prohlášení, provádí se dodatečná platba za daň z příjmu za daný rok. Datum splatnosti je splatné do 28. března nového roku.
Měsíční zálohy
Lhůta pro zaplacení daně z příjmu prostřednictvím měsíčních záloh a samotné měsíční příspěvky mají také svá specifika:
- Vyrábějí se, když průměrný příjem za předchozí rok přesáhl deset milionů rublů.
- Pokud zjistíte překročení limitu, musíte začít ukládat částky podle měsíce. Poté se částka vypočtená za čtvrtletí rozdělí na tři části a vyplácí se každý měsíc až do 28. dne včetně.
Pokud čtvrtletní převody nejsou povoleny všem organizacím, může společnost podle svého uvážení přejít na měsíční kalkulaci. Aby bylo možné provádět platby každý měsíc v dalším období, je nutné podat žádost o změnu platebního režimu do konce roku.
Použité dokumenty a příspěvky
Informace pro výpočet a zaplacení daně z příjmu jsou v účetnictví a daňové evidenci, jakož i v daňovém přiznání. V konstrukčních dokumentech je operace zobrazena takto:
- Pro výpočet daně se používá: Dt 99 Kt 68.
- Po zaplacení daně se objeví položka: Dt 68 Ct 51.
Skutečné důkazy jsou rovněž potřebné při určování nákladů, u nichž se při určování základny sníží zisk. Každý náklad by měl mít správné vysvětlení a vhodnost pro činnost této organizace.
Celkovým dokumentem na konci roku a vykazovanými obdobími je prohlášení. V ní se počítá daň a částka. Slouží jako potvrzení informací o výdajích, příjmech, obsahuje všechny údaje o plátci, typu řízení.
Platba daně se provádí v bance nebo bankovním převodem. Včasné vrácení prohlášení nebo daně nezaplacené včas však hrozí uložením pokut - sankcí. Měly by být jasně dodrženy lhůty pro zálohové platby daně z příjmu.
Jemnosti placení daně z příjmu do rozpočtu
Důležitá je nejen lhůta pro zaplacení daně z příjmu a DPH, ale také postup pro její placení. Postup platby daně z příjmu je stanoven sazbou daně použitelnou na transakci. V případě likvidace nebo reorganizace společnosti také vzniká zvláštní postup při platbě daně.
Příklad platby daně z příjmu za rok
Zvažte tento postup s konkrétním příkladem. Podle výsledků roku společnost Delta dosáhla zisku 2 000 000 rublů. Daň z příjmu se získá:
- do federálního rozpočtu - 40 000 rublů (2 000 000 rublů. × 2%);
- v regionální rozpočet - 360 000 rublů (2 000 000 rublů × 18%).
V průběhu roku Delta provedla zálohy ve výši:
- do federálního rozpočtu - 34 000 rublů;
- do regionálního rozpočtu - 306 000 rublů.
Zálohy na daň z příjmu činily nižší částku daně z příjmu splatnou za rok. Proto příplatek činil:
- do federálního rozpočtu - 6 000 rublů (40 000 rublů - 34 000 rublů);
- do regionálního rozpočtu - 54 000 rublů (360 000 rublů - 306 000 rublů).
Do 28. března nového vykazovaného roku musí účetní Delta stanovit příplatek za tuto daň (na základě výsledků minulého roku).
Platba daně při kombinaci OSNO a UTII
Pokud společnost použije UTII a do jednoho roku přistoupí ke sloučení tohoto daňového režimu s obecným daňovým režimem, bude mít povinnost zaplatit daň z příjmu. Poprvé musí být částka zaplacené daně z příjmu vypočtena a promítnuta do prohlášení na základě výsledků čtvrtletí, kdy byly přijaty příjmy spadající do obecného daňového režimu.
Například pokud společnost obdržela svůj první příjem v dubnu, měla by být uvedena v prohlášení za první pololetí a první platba ve formě zálohy na daň z příjmu musí být převedena nejpozději do 28. července. V přiznání k dani z příjmu se navíc zaznamenává částka měsíčních zálohových plateb daně z příjmu, která by měla být převedena do rozpočtu v příštím čtvrtletí. Tyto částky by měly vypočítat společnosti s příjmy (obdržené v rámci obecného daňového systému), které přesahují limit stanovený v čl. 3 odst. 3 písm. 286 daňového řádu.
Platba daně obnovenou organizací
Obnovená organizace má právo provádět platby ve formě zálohy na daň z příjmu každé čtvrtletí nebo měsíc, spoléhat se na skutečné příjmy.
Na základě výsledků každého vykazovaného období vypočítají společnosti částku zálohy, vycházející z daňové sazby a zisku vypočteného z rostoucího součtu od počáteční fáze roku do konce odpovídajícího období. Podle výsledků každého zdaňovacího období tedy musí rekonstituovaná společnost provést čtvrtletní zálohy. Počáteční vykazované období bude období od data registrace do konce čtvrtletí, ve kterém byla společnost zaregistrována. Můžete podat prohlášení a dodržet lhůtu pro výplatu záloh na daň z příjmu převedením první čtvrtletní platby nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po tomto vykazovaném období.
Po úplném čtvrtletí ode dne registrace státu může mít nově vytvořená organizace povinnost přejít na převod měsíčních záloh. To se stane, když výše tržeb z prodeje přesáhne 5 milionů rublů za měsíc nebo 15 - za čtvrtletí. Společnost musí převádět měsíční zálohy od následujícího měsíce.
Obnovené společnosti jsou osvobozeny od zálohových daní z příjmu až do konce celého čtvrtletí od data svého založení. Musí však poskytnout prohlášení o výsledcích.Neposkytnutí tohoto dokumentu stanoví daňovou a administrativní odpovědnost.
Na základě výsledků auditu může daňový inspektorát uložit organizaci pokutu a pozastavit její běžné účty.
