Provozní kapitál v rozvaze představuje vyspělou částku v komplexu hmotných aktiv společnosti, která je určena k servisu obchodního procesu. Jsou plně využívány během jednoho výrobního a obchodního (provozního) cyklu. Podívejme se dále na to, jak se provádí výpočet pracovního kapitálu v rozvaze.
Obecné informace
Pracovní kapitál v rozvaze je nezbytný pro plánovanou tvorbu a využití výrobních aktiv v minimálním nezbytném objemu. S jejich pomocí společnost zajišťuje implementaci zavedeného programu v určitém období. Výrobní aktiva zahrnují:
- suroviny;
- další a základní materiály;
- tara;
- palivo;
- polotovary;
- opravy dílů;
- nošení a předměty s nízkou hodnotou;
- neúplná výroba;
- polotovary vyrobené podnikem;
- náklady na nadcházející období.
Provozní kapitál zahrnuje také oběhové fondy. Zahrnují:
- zbytky hotových výrobků ve skladech;
- produkty dodávané, ale nesplacené zákazníky;
- zůstatky na pohledávkách, pokladně, běžném bankovním účtu, ve výpočtech, investovány do cenných papírů (krátkodobých) cenných papírů.
Tyto prostředky jsou neustále v pohybu. Zajišťují kontinuitu obratu prostředků. Během tohoto procesu dochází k pravidelným a neustálým změnám ve formě pokročilých nákladů. Z peněz se stává komodita, pak výroba, pak opět komodita a opět peněžní.
Hodnota
Pracovní kapitál v rozvaze hraje klíčovou výrobní roli. Jejich význam spočívá v předběžném financování výdajů v minimálních potřebných objemech pro vytvoření předpokladů pro uvolnění nových produktů. Přispívají také k vytvoření odhadovaného hospodářského výsledku podniku.
Základní principy
Proces stanovování nezbytného složení a struktury těchto aktiv, určování jejich zdrojů, jejich potřeb, jakož i zajištění kontroly nad efektivností jejich využívání a bezpečnosti je organizace pracovního kapitálu. Je založen na následujících zásadách:
- vytvoření minimálního počtu oběžných aktiv k zajištění kontinuity výrobního procesu a oběhu;
- efektivní využití;
- racionální rozdělení majetku, který má podnik k dispozici v oblastech výrobního procesu;
- tvorba a doplňování aktiv na úkor vlastních a vypůjčené prostředky v souladu s objemem výstupu;
- tvorba finančních rezerv;
- kontrola bezpečnosti a racionálního využívání finančních prostředků.
Klasifikace
Pracovní kapitál se liší ve finančních rysech jejich vzdělávání. Mohou být hrubé a čisté. První skupina zahrnuje všechna běžná aktiva, bez ohledu na zdroje. Čistý zahrnuje rozdíl mezi hrubým agregátem aktiv a celkem krátkodobé (krátkodobé) závazky. Tento kapitál je prezentován jako pracovní kapitál. V rozvaze za běžných podmínek činnosti podnikatelských subjektů je velikost oběžných aktiv větší než krátkodobé závazky. Jinými slovy to znamená, že závazky nepřesahují jejich částku. Pro účast v okruhu jsou finanční prostředky rozděleny na zálohy do výrobních aktiv nebo do oběhových fondů. K dispozici je také klasifikace podle zdrojů formace. Aktiva se tedy dělí na přitažený, vypůjčený a vlastní pracovní kapitál.V rozvaze hodnotí druhá skupina jak účinnost používání OK, tak účinnost výroby. Tato aktiva jsou v podniku neustále přítomna. Nestanovili dobu používání. V tomto případě je jejich skutečná přítomnost v podniku zvláště důležitá.
Vlastní pracovní kapitál: rovnovážný vzorec
Stanovení SOS se zpravidla provádí odečtením krátkodobých závazků z aktiv. Nařízení federální konkurzní správy (insolvenční) ze dne 12. srpna 1994 č. 31-r, vysvětlující Metodická ustanovení pro hodnocení finanční situace podniku a vytvoření neuspokojivé struktury výkaznictví, upravuje postup, podle kterého se určují oběžná aktiva. Rovnovážný vzorec je následující:
- SOS = s. 490 - s. 190.
Vzhledem ke změnám zavedeným po roce 2011 bude tato rovnice následující:
- Vlastní pracovní kapitál v rozvaze = řádek 1200 - s. 1500.
Kromě této rovnice existuje ještě jedna možnost. V souladu s tím je krátkodobá aktiva v rozvaze řádek 1300, shrnuto od strany 1530, minus strana 1100.
Metodické přístupy
Jejich existence je způsobena neregulovaným umístěním pracovního kapitálu a zdroji jeho formování. Mezi nejčastější metodické přístupy patří:
- Provozní kapitál v rozvaze je řádek celkem v oddíle 2, shrnutý s odloženými náklady po odečtení součtu součtu oddílu 4 a příjmů nadcházejících období. Podle této možnosti se navrhuje přidat k aktivům, která se odrážejí v kap. 3, a odečtěte od nich ukazatele 4, jakož i krátkodobé závazky.
- Provozní kapitál v rozvaze může být také představován jako rozdíl mezi částkami celkem v oddíle 2 aktiva s náklady na nadcházející období a celkem v sekundách. 3 závazky s výsledkem 4 a příjmy příštích období. V tomto případě se berou v úvahu všechny náklady a výnosy z následujících období. Pokud existují dlouhodobé půjčky, měly by být také zahrnuty do výpočtů, protože jsou také určeny pro kapitálové investice.
- Vlastní pracovní kapitál v rozvaze je výsledkovou čarou v kap. 1 závazek „Vlastní kapitál“ + ukazatel sec. 2 „Zajištění nadcházejících plateb a výdajů“ - „Non-asset“.
- Podle následujícího přístupu se navrhuje odečíst od výše připravovaných výdajů a plateb, je vyžadován odložený příjem. aktiv. Tedy SOS = celkem podle odst. 1 písm. 1 + výsledek sec. 2 + výsledek sec. 3 - indikátor sec. 1 aktivum.
- V souladu s touto možností se sčítá součet hodnot oddílů I a II dlouhodobé závazky a pak se odečtou dlouhodobá aktiva.
Důvody pro nedostatek / manželství SOS
Mezi hlavní faktory způsobující tento stav pracovního kapitálu patří:
- neuspokojivá činnost marketingového oddělení;
- nepřijetí odhadovaného příjmu;
- nízká míra odpovědnosti podniku při řešení otázky tvorby a úspory pracovního kapitálu, jejich zneužití;
- nedostatečná včasnost financování růstu standardu pro SOS;
- přítomnost nepřiměřených pohledávek; vznikají, když je výpočet například předčasný;
- výrazné zvýšení cen.
Přebytečné sos
Přebytek oběžných aktiv v podniku je vytvářen v důsledku přebytku prostředků nad zavedené standardy, které jsou nezbytné k uspokojení stávajících trvale minimálních výrobních potřeb, pokud jde o dodávky zdrojů. Důvody vzniku nadbytku SOS zahrnují:
- převýšení zisků získaných ve skutečnosti nad příjmy stanovené v plánu;
- neúplný odpočet rozpočtových plateb a příspěvků do svěřeneckých státních fondů;
- bezplatné přijímání položek zásob od jiných podniků;
- nedostatečně úplné rozdělení zisků pro jiné účely stanovené ve finančním plánu atd.
Nadbytek pracovního kapitálu v podniku naznačuje, že část aktiv společnosti je neaktivní, nepřináší žádné příjmy. Nedostatek SOS zase zpomaluje výrobní proces. Deficit snižuje rychlost ekonomického oběhu prostředků podniku.
