Druhy zdanění. Zjednodušený typ zdanění. Jak zvolit typ zdanění

Ruský daňový systém je představován poměrně širokou škálou systémů, podle nichž se vypočítávají daně do státní pokladny. Který z nich je pro podnikatele výhodnější a proč? Jaké jsou vlastnosti každého ze systémů navrhovaných státem pro výpočet poplatků?

Základní daňové systémy

Jaké druhy zdanění jsou stanoveny v ruském právu? V současné době existují čtyři hlavní, nejčastěji používané podniky Ruské federace. Zvažte je.

• Obecný systém (OSNO). V souladu s tím platí individuální podnikatel nebo organizace daň z příjmu ve výši 20% skutečných peněžních příjmů na účet společnosti a na pokladnu od protistran. Pokud jde o činnosti v řadě průmyslových odvětví, použije se snížená sazba 10%.
• Zjednodušený systém zdanění. Druhy daní uvnitř - 6% nebo 15%. V prvním případě je základem pro výpočet poplatků do státní pokladny příjem společnosti. Ve druhém - jako takový zisk (rozdíl mezi příjmy a náklady).
• Jednotná daň imputovaný příjem nebo UTII. Znamená to, že platba pevně stanovených poplatků, jejichž výše závisí na specifikách daného odvětví, je regulována federální, místní a obecní legislativou.
• Patentový systém. Jedná se o další zjednodušený typ zdanění (ve srovnání se zatížením poplatků, typickým pro DOS). Je poněkud podobná UTII, protože daň se platí ve vztahu k pevně stanoveným částkám stanoveným zákonem. Ne všechny činnosti jsou však kompatibilní s patentovým systémem.

Platba podnikatelů v rámci režimů 2, 3 a 4 zpravidla poskytuje méně daňové zatížení než se základním. V případě UTII a při používání STS však existují omezující kritéria. Ne všechny podniky mají právo pracovat v rámci těchto systémů. Je to zpravidla kvůli charakteristikám druhu činnosti nebo hodnotě výnosů.

Kolik daní - tolik zpráv

Všechny výše uvedené typy zdanění mohou uplatňovat jak IP, tak obchodní společnosti, s výjimkou patentového systému (pouze IP). Je přijatelné, že podnikatel nebo organizace bude na základě zapojení do různých typů činností pracovat současně v různých formátech. To je například možné, pokud osoba otevřela počítačový obchod kombinovaný s opravnou PC. V prvním druhu činnosti může použít zjednodušený daňový systém, ve druhém - UTII (za předpokladu, že to vlastnosti podniku umožňují).

Další funkce - hlášení pro každý daňový systém musí být předložena samostatně. Totéž platí pro platby do rozpočtu, které musí být provedeny ve lhůtě stanovené pro každý typ poplatku.

Dále se budeme podrobněji zabývat druhy daní, které jsme si všimli. Zvažte specifika každé z nich.

V Rusku se také uplatňuje další daň - sjednocená zemědělská daň (USHN).

Jeho oborová specializace je však velmi úzká. V článku to samozřejmě vezmeme v úvahu, ale okamžitě si uvědomíme, že ho mohou využívat pouze zemědělci.

STS

Pokud se pokusíte porovnat všechny existující typy daňových systémů v Rusku, pak zjednodušený daňový systém je možná nejjednodušší a nejrozumitelnější ve své struktuře. Na rozdíl od UTII není třeba hledat koeficienty, znovu číst regionální zákony.

Jediné, na čem se podnikatel musí rozhodnout, je výběr USN ve výši 6% nebo 15%. Jaký je rozdíl, stručně jsme poznamenali výše: v prvním případě je základem daně výnos, ve druhém zisk.Je však třeba poznamenat, že v některých regionech je pro určité typy podnikatelských činností míra zisku mnohem nižší - 5%.

Volba zjednodušeného daňového systému na základě příjmů může být vhodná, pokud společnost nemá velké náklady. Zpravidla se jedná o společnosti, které poskytují některé služby: poradenství nebo například opravy. Zjednodušený daňový systém, kde zisk je základem pro výpočet poplatků do státní pokladny, je nejvhodnější pro maloobchodní organizace, které utrácejí peníze za nákup zboží od dodavatelů.

STS není pro každého

Ne každá společnost má však právo používat zjednodušený daňový systém. Následující typy podniků nemohou přejít na tento systém:

1. firmy, které mají pobočky nebo zastoupení;
2. mikrofinanční organizace;
3. finanční instituce;
4. fondy s nestátním kapitálem;
5. notáři;
6. firmy s dlouhodobým majetkem přesahujícím 100 milionů rublů;
7. společnosti, jejichž příjem za kalendářní rok činil více než 64 milionů rublů;
8. organizace, v nichž je průměrný počet zaměstnanců 100 a více lidí.

UTII

Začneme podrobně studovat typy zdanění pro jednotlivé podnikatele a organizace s UTII. První věc, kterou je třeba udělat pro podnikatele, který zvolil tento způsob účtování poplatků, je registrace u federální daňové služby. Kromě toho je to v územní jednotce, kde bude obchod prováděn.

V případě UTII výše daně nezávisí na skutečných příjmech organizace. Výše poplatku je stanovena zákonem. Na základě jakých vzorců? Výpočet UTII je založen na čtyřech ukazatelích. Budeme je studovat.

Koeficienty kurzů

• Základní ziskovost. Tento ukazatel znamená, že takový a takový předmět (obchod, salón) přinese určité očekávané příjmy. Které se však sčítají na základě jednotlivých částí příjmů z podnikání. UTII - poněkud komplikované zdanění. Podle typu činnosti se může povaha částí podniku velmi lišit. Jak?

• Například pro maloobchod v plné velikosti je jeden blok 1 km čtvereční. m čtvereční. Nyní je hodnota základního výnosu stejná pro celé Rusko - 1800 rublů. Pokud se například používá malý vývod (do 5 čtverečních M), pak je indikátorem 4500 rublů. (proč víc - uvidíme se později). Pro odvětví služeb je to příjem generovaný zaměstnanci. V tomto případě je základní výnos 7500 rublů.

• Fyzický indikátor. Tato složka vzorce UTII závisí na celkovém počtu metrů čtverečních v obchodě a na počtu zaměstnanců servisní společnosti. Pokud specifika maloobchodní prodejny předpokládá, že prodejní plocha je velmi malá (ne více než 5 m 2), pak se fyzický ukazatel počítá také na základě počtu zaměstnanců. V tomto případě prodejci. A pokud je obchod veden v prodejním formátu, pak na základě počtu strojů.

• Koeficient K1. Definováno federálním zákonem. Pro rok 2014 se rovná 1672.

• Koeficient K2. Je to určeno regionální a obecní legislativou. U sousedních subjektů federace se může několikrát lišit. Vždy byste se měli podívat na místní zákony.

Jak se počítá UTII? Velmi jednoduché. Všechny 4 indikátory se mezi sebou násobí. Výsledkem je měsíční hodnota. Protože UTII je vyplácena jednou za čtvrtinu, vynásobíme výsledné číslo 3. V této výši bude třeba platbu provést federální daňové službě.

Patentová daň

Druhy zdanění pro jednotlivé podnikatele (nikoli však právnické osoby) zahrnují také patentový systém. Tento formát poplatků do státní pokladny je zcela nový. Vystoupil v roce 2013.

Existuje verze, a je docela pravděpodobné, že se prostřednictvím patentu stát rozhodl zjednodušit zdanění určitých typů činností, které nesplňují kritéria UTII, což je pro mnoho podnikatelů velmi žádoucí. O něco později pochopíme proč.

Co, pokud vezmeme v úvahu zdanění patentů, spadají do něj činnosti? Je jich mnoho - několik desítek.V zásadě se jedná o různé druhy služeb: opravy, přeprava, instalace oken atd. Existují výrobní oblasti: šití oděvů, výroba obuvi, koberce.

Platnost patentu je od 1 do 12 měsíců. Podnikatel pracující v tomto systému může přilákat najaté odborníky, ale ne více než 15 osob na jedno zdaňovací období.

Vzorec pro výpočet poplatků za státní pokladnu při použití patentu je velmi jednoduchý. Vychází z odhadovaného příjmu (jako u UTII), který může podnikatel získat za rok. Podobně jako se to stane při použití UTII, daňové sazby jsou stanoveny na úrovni zakládajících subjektů federace.

Splátkový obchod se státem

Charakteristickou zvláštností patentu je jeho nákup od státu (jiné typy daňových systémů jsou založeny na odpočtu poplatků do státní pokladny podle skutečného příjmu nebo podle podmínek ve vztahu k obdobím) za období, které podnikatel potřebuje.

Transakci provádí splátky. Má-li doba platnosti patentu až šest měsíců, musí podnikatel zaplatit do 25 dnů, počínaje okamžikem obdržení dokumentu. Je-li více než šest měsíců - pak do 25. dne 1/3 částky je zaplacena, a zůstatek - do 30 dnů po skončení zdaňovacího období.

Sjednocená zemědělská daň

Zvažte také jednu zemědělskou daň. Náš stát zaručuje zemědělcům docela preferenční zdanění. Druhy daní, které jsme zkoumali výše, nejsou vždy srovnatelné, pokud jde o výhody s preferencemi podle UST.

Jak jsme řekli, existuje pouze jeden rozsah hospodářské činnosti, ve kterém platí USCH. Může být používán pouze podnikateli zabývajícími se zemědělstvím. Povinným kritériem je uvolnění příslušných produktů samostatně, nikoli opětovný prodej. Kromě soukromých podnikatelů a podnikatelských subjektů se na Unii mohou vztahovat i zemědělská družstva a organizace na chov ryb.

Hlavním kritériem pro přechod na USCH je to, že příjem z prodeje našich vlastních výrobků je nejméně 70% z celkového příjmu. Kromě toho je maximální počet zaměstnanců 300 lidí.

Pokud se zemědělec rozhodne přejít na jednotné zemědělské daně, je mu zaručeno následující základní preference:

• není třeba platit daň z příjmu fyzických osob a DPH (pokud nemluvíme o dovozu zboží);
• organizace je osvobozena od placení majetkových daní;
• není třeba platit daň z příjmu.

Preference pro zemědělce

Nejdůležitější preferencí je nízká daňová sazba. Je to jen 6%. Základem je, stejně jako v případě jedné z forem zjednodušeného daňového systému, zisk společnosti (příjem po odečtení nákladů). To a další lze vyjádřit také ve formě přírodních produktů, ale s povinným převodem na finanční ekvivalent. Daňový základ je tvořen na akruální bázi.

Pokud zemědělec pracuje se ztrátou, může být zahrnut do odpočtu. To znamená, že základ pro výpočet poplatků v následujícím fakturačním období se snižuje. Ztráty lze shrnout za předchozí rok. Pravda, můžete ji omezit nekonečně. Maximální odpočet je 30%. Zůstatek nevyužitých ztrát však lze převést do následujících období.

Jak vybrat nejlepší systém?

Jaký druh zdanění si vybrat, přestože je rozdíl mezi nimi velmi významný?

Nejdůležitějším kritériem je samozřejmě finanční zisk.

Zpravidla si začínající podnikatelé volí mezi STS a UTII (ceteris paribus a se stejnou slučitelností činností se zákonem).

Zkusme provést některé výpočty. Řekněme, že naše firma prodává čokoládové tyčinky pomocí prodejních automatů. Podle zákona máme právo používat USN nebo UTII. Předpokládejme, že příjem generovaný zařízením za měsíc je 300 tisíc rublů. Souhlasíme s tím, že ztráta je minimální, a proto používáme možnost účtovat poplatky, když je zaplaceno 6% z příjmu.

UTII - výhodnější?

Tak dáváme státu měsíční 18 tisíc rublů. v zjednodušeném daňovém systému Ale možná je výhodnější zvolit jinou možnost zdanění - UTII? Vše záleží na tom, ve kterém městě pracujeme. Řekněme v Tule.Jdeme na regionální web federální daňové služby a stáhneme odpovídající obecní zákon, který určuje koeficienty pro UTII. Ukázalo se následující:

1. koeficient K1 (federální) - 1 672;
2. základna: 4500 rub. (pro obchodování s automatickými stroji);
3. Koeficient K2 pro Tulu (maloobchod: ostatní zboží) - 0,79;
4. fyzický indikátor - 1 (jeden automat).

Uvažujeme tedy čtvrtletní UTII, vynásobíme všechny hodnoty. Ukázalo se, 5943 rublů. 96 kopecks Můžete zaokrouhlit na 5944 rublů. Za rok vyjde 71 328 rublů. Ukazuje se, že UTII je 3krát výnosnější.

Tyto výpočty jsou velmi užitečné pro podniky používající druhy zdanění, které jsou alternativou k obecnému systému.