Před zaplacením jakékoli daně si občan nebo podnikatel vypočítá příslušný základ. Musí provádět všechny své činnosti v přísném souladu se zákonem.
Který z nich? Články daňového zákoníku Ruské federace normalizovat výpočet základu daně? Na co by vlastníci nemovitostí a podnikatelé měli věnovat pozornost - jako subjekty, které nejčastěji platí odpovídající poplatky státní pokladně?
Základ daně: co říká zákon
Daňový základ je v souladu s právními předpisy Ruské federace finančním (hodnotovým) vyjádřením příjmů sníženým o částku nákladů, na základě kterých se vypočítávají odpovídající poplatky státní pokladně. Zde můžeme hovořit o peněžních ziscích nebo o tom, co se počítá na základě naturálních příjmů. Ve druhém případě jsou ceny stanovené v článku 40 daňového řádu Ruské federace alternativou k peněžnímu vyjádření.
Základem není samotná daň, která se počítá jako její určité procento. Například, pokud mluvíme o poplatcích za nemovitost, základem je zpravidla tržní hodnota nemovitosti v její čisté formě nebo s použitím korekčních faktorů (výhod) stanovených zákonem. Samotná daň se tak vypočítá na základě procenta původní částky.
Základna pro majetkové poplatky
Nejprve tedy nemovitost. Jak se počítá, pokud budeme platit daň z nemovitosti základna? V souladu se současnou legislativou se za základ berou inventární náklady bytu (stejně jako letní rezidence, garáže a další budovy, které patří občanům na základě vlastnického práva). Tyto informace jsou ve struktuře ZISZ v místě registrace majetku.
Základ daně se rovná hodnotě zásob mínus podíly na vlastnictví nemovitostí jinými osobami. Hodnota poplatku jako takového, který má být zaplacen do státní pokladny, je určena vynásobením výsledného čísla daňovou sazbou, která zase závisí na hodnotě zásob. Pokud v ZISZ existuje informace o tom, že nemovitost má hodnotu 300–500 tisíc rublů, použije se sazba 0,1%. Pokud je 500 tisíc nebo více, pak 0,3%.
Právní předpisy Ruské federace (zejména v části, která je odpovědná za takové složky, jako je sazba a daňový základ), se však aktivně mění. Na federální a regionální úrovni jsou přijímány právní akty, které zahrnují výpočet majetkových poplatků na základě jiných zásad. Které z nich?
Nové v právu
Zvažte, jak tvorba daňového základu v tomto segmentu vychází z právních mechanismů, které v současné době v Moskvě fungují. Faktem je, že metropolitní zákonodárci již schválili pravidla, která podle mnoha odborníků mohou významně změnit proces výpočtu a výběru majetkových daní.
Od roku 2015 budou majitelé nemovitostí v Moskvě platit poplatky na základě katastrální ceny bytů (zatímco před změnami zákonů byl základ daně vypočítán na základě hodnoty zásob). Základní sazba poplatku, který má být účtován v hlavním městě, je 0,1%. Kromě toho budou mít jednotlivé prefektury Moskvy příležitost využít faktor zvýšení 3 jednotky. Očekává se, že jeho praktické využití bude záviset na hodnotě nemovitosti. Například, pokud se jedná o byt, jehož cena nepřesahuje 10 milionů, pak budete muset platit sazbou 0,1%. Ale pokud například elitní dům v hodnotě více než 50 milionů, pak se sazba může zvýšit na stejných 0,3%.
Základní a katastrální ocenění
Jaké jsou charakteristické rysy katastrálního principu oceňování nemovitostí? Jak to souvisí s určením základu daně? Hlavní věcí, kterou je třeba říci o katastrální hodnotě, je to, že se zpravidla mění z roku na rok. Ve většině případů - nahoru, a to hlavně proto, že tržní cena bytů roste. Politika útvarů odpovědných za katastrální registraci nemovitostí je podle odborníků tendencí k maximálnímu přibližování odhadovaných nákladů na byty tržním cenám.
Daňový základ, který se dnes uplatňuje (když příslušné změny zákona nevstoupily v platnost v celé Ruské federaci), se při výpočtu daně z nemovitostí pravděpodobně v následujících letech několikrát zvýší. Odborníci odhadují, že poplatek za nemovitosti v Moskvě příští rok výrazně vzroste.
V Moskvě bude tedy základ daně od roku 2015 počítán na základě katastrálního ocenění nemovitostí. Rosreestr se bude zabývat jeho definicí, resp. Údaje o jeho bytě najdete na webových stránkách tohoto oddělení. Současně, co se týče zbývajících podmínek pro výpočet majetkové daně v hlavním městě, jsou, jak jsme již uvedli výše, prováděny v plném souladu s federálními právními předpisy, které mohou poskytovat řadu výhod, včetně těch, které mohou mít přímý dopad na vytvoření základu daně .
Základ a výhody
Zejména v Moskvě je v prvních letech po zavedení poplatků založených na katastrální hodnotě poskytován zvláštní typ odpočtu. U bytů - 20 m2, pro pokoje - 10, pro domy - 50. Lze je použít ke snížení podílu ve vzorci, který jsme uvedli výše.
Dáme příklad. Řekněme, že máme byt v Moskvě o rozloze 100 metrů čtverečních. m. a náklady na 10 milionů rublů. Podle standardního vzorce bez odpočtu se jedná o základ daně. Výpočet částky splatné do státní pokladny je velmi jednoduchý: vezmeme 0,1% této částky. Ukazuje se, že poplatek je 10 tisíc rublů. Ale podle současných výjimek v metropolitní legislativě můžeme odečíst od 100 metrů čtverečních. m. přesně 20. Tímto způsobem snižujeme náš „zpravodajský“ podíl na vlastnictví nemovitostí o 20%. V důsledku toho bude skutečný poplatek činit 8 tisíc rublů.
Rovněž upozorňujeme na to, že databáze daňových inspektorátů v každém městě obsahuje seznam osob propuštěných z majetkových zatížení. Občané těchto kategorií zpravidla zahrnují ty, kteří přednostně využívají většinu ostatních opatření státní podpory. Jedná se například o Hrdiny Sovětského svazu, účastníky Velké vlastenecké války, specialisty, kteří se podíleli na likvidaci následků černobylské nehody.
Také hodně záleží na typech nemovitostí. Pokud existuje poměrně málo kategorií osob, které mají v bytech nárok na privilegia, pak zákonodárce uděluje podstatně více výjimek, pokud jde o vlastnictví garáží a mnoho dalších typů budov. Například v takových případech nemusí důchodci platit daně. Daňový základ rovněž nevzniká, pokud osoba vlastní budovu o rozloze méně než padesát metrů čtverečních.
Základ pro DPH
Obracíme se na obchodní témata. Jedním z poplatků, za které podnikatelé pravidelně vypočítávají základ daně, je DPH. Jakými formami? Na tuto otázku odpovíme na jednoduchém příkladu.
Předpokládejme, že jsme obchod s oblečením. Nakupujeme šály od dodavatele za cenu 100 rublů za kus a prodáváme je za 200 rublů. Úkolem je: zaplatit, správně vypočítat takový parametr, jako je základ daně, DPH. Budeme uvažovat.
Pokud je dodavatel ruská společnost nebo individuální podnikatel (souhlasíme, že tomu tak je), pak 100 rublů, za které nám zboží propustil, již zahrnuje 18% DPH. Tuto daň skutečně platíme sami. Dodavatel ve formě čistého příjmu tak dostává přibližně 84,75 rublů (100 děleno 1,18).Zákonodárce nám zase umožňuje vypočítat DPH znovu: vše, co musíme udělat, je zaplatit DPH z naší přirážky. Což je podle našeho vzorce 100 rublů. Daňový základ, na kterém je založena DPH, je tedy stanoven námi.
Jak vypočítat přesnou částku daně? Velmi jednoduché. Sdílíme naše 100 rublů. o 1,18 a dostaneme 84,75. To bude zase náš čistý příjem. Když nám kupující za zboží zaplatí 200 rublů, převedeme asi 15,25 (100 minus 84,75) do státní pokladny podle údajů Federální daňové služby.
DPH: výpočtové nuance
Zaznamenáváme řadu nuancí charakteristických pro to, jak dochází ke stanovení základu daně z přidané hodnoty a výpočtu konkrétní částky daně. Zaprvé, pokud podnikáme, měli bychom se ujistit, že náš druh činnosti v zásadě zahrnuje platbu DPH. Pokud je například produkt exportován, nemusí být tato daň zaplacena. Musíte také zjistit, zda zboží, které prodáváme, spadá do kategorie, pro kterou DPH není 18%, ale mnohem méně - 10%. Toto kritérium splňuje mnoho dětských výrobků a potravin.
Pokud zboží vyvezeme, ale předtím jej zakoupíme od ruského dodavatele, máme právo očekávat vrácení námi zaplacené DPH. V tomto případě se jedná o poměrně zajímavý případ - výpočet základu daně ne za účelem placení poplatků, ale za účelem vrácení již převedených prostředků z pokladny (nebo jejich vzájemného započtení ve vztahu k našim současným závazkům).
Daň z příjmu a související základ
Stále mluvíme o podnikání. Poplatky, které podnikatelé platí, se zdaleka neomezují na pouhou jednu DPH (která ve skutečnosti platí samotné podniky jako jejich zákazníci a zákazníci). Daňový základ pro zisk, jakož i DPH, podniky pravidelně vypočítávají. Samozřejmě, pokud společnost nepracuje na UTII a USN. Podle těchto daňových režimů jsou vzorce pro výpočet poplatků do státní pokladny zcela odlišné. A základ daně je úplně jiný. Zpravidla je výhodnější obchodovat s UTII a STS, ale v některých případech firmy považují za vhodnější pracovat v obecném daňovém režimu. V tomto případě zůstává relevantní.
Daňový základ organizací působících v rámci obecného systému účtování poplatků je tvořen na základě jakéhokoli druhu ekonomické výhody, kterou společnost obdrží v hotovosti nebo v naturáliích (s následným oceněním). Zpravidla se jedná o příjmy z prodeje zboží, poskytování služeb, výkonu práce, výkonu vlastnických práv. Podnikatel by měl nejprve pečlivě prostudovat 251. článek daňového řádu Ruské federace, který obsahuje seznam příjmů, které nelze při výpočtu základu daně z příjmu vzít v úvahu.
Výše příjmů společnosti může být snížena o částku poplatků účtovaných jejich plátci svým zákazníkům nebo zákazníkům. Mezi ně patří DPH zvažovaná námi, stejně jako spotřební daně. To znamená, že když dostaneme 200 rublů za prodaný šátek (pokud budeme nadále brát příklad v obchodě), zaplatíme daň z příjmu na základě velikosti základny, ze které se odečte 15,25 rublů. Tyto prostředky jsme již převedli do státní pokladny jako DPH.
Základ pro příjem z prodeje zboží
Nejběžnějším případem, kdy podniky vypočítávají základ daně ze zisku, je příjem z prodeje zboží. Taková činnost je v souladu s daňovým řádem Ruské federace uznána za komerčního převodu vlastnického práva k výrobkům, jakož i za poskytování služeb, opět v nejlepším zájmu. Ve vzácných případech, ale z oprávněných důvodů, lze proces převodu vlastnictví zboží bez nákladů uznat za implementaci.
Daň z příjmu se vypočítává na základě:
- výnosy z prodeje zboží (poskytování služeb) pod vlastní značkou;
- příjem z dalšího prodeje produktů od jiných výrobců (prodejců);
- Zohledňují se také příjmy plynoucí z výkonu práv souvisejících s majetkem (jedná se zejména o pronájem některých prostor).
Základem daně v rámci obecného systému plateb poplatků jsou všechny peněžní příjmy (nebo naturální), které odrážejí proces převodu vlastnických práv ze společnosti na jinou osobu po odečtení DPH a spotřebních daní. To vše je v rámci jednoho fakturační období.
Konkrétní sazba daně z příjmu se může lišit od obecně stanovené 20%, pokud zákon stanoví odlišný postup pro výpočet poplatků. Příklady podniků, na které se mohou vztahovat jiné daňové režimy, a to i přesto, že pracují v rámci společného systému, jsou komerční banky, pojišťovny, soukromé penzijní fondy a obchodní organizace, které pracují s cennými papíry.
Základní a nepracovní příjem
Základ daně v rámci obecného systému účtování poplatků může záviset na tzv. Neprovozním příjmu. Patří sem výnosy, které nesouvisejí s propuštěním zboží a jeho následným prodejem (nebo dalším prodejem), ani s poskytováním služeb.
Hlavním rysem těchto příjmů je to, že daňoví poplatníci mohou sami pro ně formulovat účetní zásady. Kromě toho je ve 250. článku daňového řádu Ruské federace uveden seznam příjmů, které nelze při určování základu daně pro zisk zohlednit. V něm, stejně jako ve 249., na druhé straně, je uveden seznam zdrojů příjmů, které lze klasifikovat jako zdroje, které tvoří provozní provoz. Jak však říkají odborníci, není vyčerpávající.
Akruální základ
Při výpočtu daňového základu pro příjmy existuje několik společných přístupů. Jedním z nich je akruální metoda. Hlavním kritériem, které ovlivňuje, jak je základ daně v tomto případě tvořen, je zdaňovací období. Při akruální metodě se výnosy zachycují v období, kdy jsou transakce dokončeny - i když příjem prostředků (nebo naturálních hodnot) na zúčtovací účty podniku nebo do pokladny nebyl z jakéhokoli důvodu zajištěn.
Pokud tedy společnost zaregistrovala výnosy (vlastnictví zboží bylo převedeno na kupujícího nebo klienta) z pohledu daňového řádu Ruské federace, mělo by být bez ohledu na to, zda finanční prostředky dorazily na účet společnosti, či nikoli, mělo by být zahrnuto do základu daně za zúčtovací období.
Jedním z možných kritérií pro stanovení skutečnosti převodu vlastnických práv může být podepsání příslušných aktů přijetí.
Pokud mluvíme o službách, je příjem z jejich poskytování vykázán jako časově rozlišený na základě skutečnosti, že zákazník příslušné služby spotřeboval.
Metoda hotovostní báze
To je další přístup, kterým se určuje, zda podnikatel vypočítává daň z příjmu, základ daně. Říká se tomu „hotovostní metoda“. Datum přijetí příjmu je v tomto případě zpravidla stanoveno poté, co peněžní prostředky od kupujícího nebo klienta dorazí na běžný účet společnosti nebo na pokladnu.
Hlavním rysem metody hotovost je to, že ne všechny organizace ji mohou používat. Hlavní kvalifikace je, že by příjmy neměly být v průměru vyšší než 1 milion rublů za čtvrtletí. Pokud je větší, pak se daňový poplatník zavazuje v souladu s normami daňového řádu vykazovat příjmy na akruální bázi.
Ale co zálohy? Mnoho firem prodává zboží a poskytuje služby s povinnou platbou předem. Jsou vyrovnány zálohy do příjmů, které by se měly stát nedílnou součástí základu pro výpočet daně z příjmu? Jeden ze zpravodajů prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu uvádí, že záloha na zboží nebo služby se považuje za příjem, pokud daňový poplatník použije akruální metodu (nebo pokud má právo ji používat pouze).V hotovostním formátu pro účtování příjmů není možné zaznamenat příjmy (které se poté stanou základem daně), a to i přesto, že prostředky jsou již na účtu. Odborníci to vysvětlují tím, že vlastnická práva dosud nebyla převedena na kupujícího nebo klienta.
Základna a dokumenty
Na základě jakých dokladů je příjem potvrzen. jaký je základ pro výpočet základu daně? Mezi ně obvykle patří:
- primární dokumentace (včetně účetnictví);
- registry související s daňovým účetnictvím;
Použití cenných papírů prvního typu je upraveno federálním zákonem o účetnictví. V souladu s tímto právním aktem musí být všechny typy obchodních transakcí ve společnosti doprovázeno podpisem dokumentů souvisejících s tzv. „Typem osvobození“. Téměř všechny z nich jsou vybaveny schopností vykonávat funkce „primárních“, na jejichž základě je zase postaveno veškeré účetnictví.
Registry daňové účetnictví jak je uvedeno v článku 314 daňového zákoníku Ruské federace, jedná se o dokumenty odrážející údaje, které jsou klasifikovány podle standardů stanovených v kapitole 25 zákoníku. Daňový poplatník určuje konkrétní formy dotyčných registrů a způsob, jakým by se do nich měly údaje vkládat.
Ztrátový faktor v obecném daňovém systému
Daňový zákon umožňuje ruským plátcům snížit odpovídající základnu o částku ztrát vzniklých v předchozích účetních obdobích. Ale ne více než 30%. Zůstatek ztráty však může být převeden do následujících zdaňovacích období. Ale více než 10 v řadě. Nejdůležitější věcí je mít doklady o tom, že ke ztrátám došlo za každé z jednotlivých období.
Uplatňování těchto výhod je omezeno. Zejména není možné využít práva k započtení ztrát vzniklých při činnostech zdaněných v obecném režimu při přechodu na režim jednotné zemědělské daně a naopak.
Vezměme si příklady praktických výpočtů, kde se používá základ daně. Mezi oblasti, ve kterých jsou příslušné poplatky do státní pokladny vybírány nejaktivněji, patří prodej a nákup nemovitostí a podnikání. V prvním případě plátci pravidelně platí daň z nemovitosti, jejíž základ daně je tvořen pod vlivem několika faktorů najednou. Pokud jde o podnikání - nejčastěji se podnikatelé zabývají poplatky odrážejícími zisky.
Pravidlo podobné tomu, které jsme právě splnili, platí také v jednom z režimů STS - pokud je daňový základ tvořen na základě rozdílu mezi příjmy a náklady a samotný poplatek je 15% výsledné částky.
